【文章內(nèi)容簡介】 、 規(guī)定庫存現(xiàn)金限額 。 由其開戶行根據(jù)衛(wèi)生院的實際需要核定限額 ， 一般以三天至五天的零星開支為限 。 不得坐支現(xiàn)金 。 即衛(wèi)生院不得從本單位的人民幣現(xiàn)鈔收入中直接支付開支款 。 現(xiàn)鈔收入應(yīng)于當日送存開戶行 。 不得出租 、 出借銀行帳號；不得簽發(fā)空頭支票；不得套用銀行信用 。 不得保存帳外公款。包括不得將公款以個人名義存入銀行和保存帳外現(xiàn)金、帳外現(xiàn)鈔等各種形式的帳外公款。 五、 基金類的管理 事業(yè)基金的管理 事業(yè)基金是指衛(wèi)生院擁有的非限定用途的資金 ， 主要是衛(wèi)生院歷年滾動存儲的結(jié)余資金 ，衛(wèi)生院事業(yè)基金是衛(wèi)生院業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)的重要保證 。事業(yè)基金是衛(wèi)生院凈資產(chǎn)的主要組成部分 。 由于基金是不需要償還的資金 ， 特別是事業(yè)基金 ，是維持衛(wèi)生院正常運行的主要經(jīng)濟支柱 ， 一般 情況下不應(yīng)出現(xiàn)減少的情況 ， 再由于衛(wèi)生院運轉(zhuǎn)一般會出現(xiàn)一定的結(jié)余 ， 結(jié)余除分配一定的福利基金外 ， 基金結(jié)轉(zhuǎn)為事業(yè)基金 。 經(jīng)濟運轉(zhuǎn)較好的衛(wèi)生院 ， 其事業(yè)基金的規(guī)模會逐年增長 。但衛(wèi)生院如果運轉(zhuǎn)不利 ， 管理不善 ， 會造成衛(wèi)生院虧損 ， 事業(yè)基金會逐年減少 。 如果過度使用事業(yè)基金建房 、 購置設(shè)備 ， 使日常工作不能保持正常運轉(zhuǎn) ， 這樣的投資是不正確的 。 所以 ，衛(wèi)生院動用事業(yè)基金必須加以論證 ， 以保證衛(wèi)生院基金的運轉(zhuǎn)正常 。 專用基金的管理 專用基金按規(guī)定不直接參加業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，其運動過程具有相對獨立性。一是專用基金的取得均有專門的規(guī)定性。二是各項專用基金的使用都規(guī)定有專門的用途和使用范圍。三是專用基金的使用均屬一次性消耗。 （ 1）修購基金管理 修購基金的支出范圍僅限于固定資產(chǎn)的維修和購置，不得用于其他方面的支出，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院提取修購基金是為了使衛(wèi)生院能夠逐步建立自我積累、自我發(fā)展的資金來源，樹立成本觀念，加強成本管理。修購基金的提取應(yīng)按照 《 醫(yī)院財務(wù)制度 》 規(guī)定的要求，使修購基金達到一定的規(guī)模，并穩(wěn)定地增長。修購基金的支出要做好計劃，盡可能實行項目管理，講究效益。同時應(yīng)注意；分清輕重，滿足基本需要。 （ 2） 職工福利基金的管理 在支出管理上要考慮職工福利基金的結(jié)余和當期提取數(shù) ， 量人為出計劃好開支 。 由于職工福利基金的支出直接涉及到單位職工的切身利益 ， 因此 ， 其重大的開支項目 、 計劃安排和支出決算要充分發(fā)揚民主 ， 接受群眾監(jiān)督 。 （ 3） 住房基金管理 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院按照規(guī)定提取或設(shè)置住房基金 。 住房公積金應(yīng)設(shè)置輔助帳單獨進行登記 。 第二章 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計基礎(chǔ)工作 規(guī)范化與會計核算 一、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化 第一節(jié) 關(guān)于會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化 范圍 全國的機關(guān)、單位、團體、工商企業(yè)、個體工商戶 時間 國務(wù)院 1996年頒布 ，廣西 1997年組織學(xué)習、開始實施，區(qū)財政廳 1998年開始檢查驗收，原要求 1998年底全區(qū)均要達標。但衛(wèi)生廳 1999年起第一批直屬單位才開始達標。 要求 全國范圍內(nèi)的法人組織均要達標，如未達標，處理：單位被通報并責令整改，有財政撥款關(guān)系的則緩撥或停撥，財會人員解聘，不得年檢，不得評聘職稱。對做得好的予以表彰獎勵。 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范內(nèi)容與計分標準 （ 1）會計機構(gòu)與會計人員； （ 2）會計核算； （ 3）會計監(jiān)督； （ 4）會計管理制度 計分標準 按 1000分驗收 其中： 由此可以看出，會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的重點是會計核算與監(jiān)督。 總分 800分以上為合格，可發(fā)證書。但會計核算和會計監(jiān)督兩部分實得分應(yīng)達其標準分的90%以上（含），（會計核算的標準分 500分，會計監(jiān)督標準分 200分）即實得分共 ≥ 630分，才能通過。 二、會計核算規(guī)范（基礎(chǔ)） 一般要求 （ 1）各單位應(yīng)當依法建帳（套帳），建立完整的會計帳冊，進行會計核算。 （ 2）建立帳冊與核算范圍應(yīng)包括款項收支、債權(quán)債務(wù)、資本增減、成本費用、財務(wù)成果及分配等所有項目。 （ 3）會計人員 應(yīng)按會計制度的規(guī)定（規(guī)范使用科目）及時記帳，要真實完整，信息不能失真并按時提供報表，對報表加以說明。 （ 4）如何界定帳外帳、小金庫？ 會計憑證 是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任，辦理會計業(yè)務(wù)的具有法律效力的書面證明，是記帳的依據(jù)，應(yīng)倍受重視。 （ 1）會計工作起點，是會計核算的基礎(chǔ)； （ 2）規(guī)范化主要部分是會計憑證的規(guī)范。 原始憑證 記帳憑證 包括 原始憑證 （ 1）學(xué)會識別票據(jù)：合規(guī)票據(jù)的特征 套印有稅章、財章，并蓋有使用單位公章，顧客聯(lián)通常為紅聯(lián)。 （ 2）原始憑證要素 : 名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容 、日期、數(shù)量、規(guī)格、金額、開票人或單位簽名蓋章、抬頭（接受人）、大小寫金額必須相符。 （ 3）支付款項的業(yè)務(wù)須有收據(jù)證明，購物票據(jù)須附有驗收證明。 （ 4）收款必須開票 : 收款票據(jù)必須一式三聯(lián)以上， 紅聯(lián) 為報銷聯(lián)（顧客聯(lián)），雙面復(fù)寫，連續(xù)號碼不中斷。 （ 5）關(guān)于票據(jù)作廢處理 : 蓋 “ 作廢 ” 章，連同存根存檔，不得撕毀。 （ 6）原始憑證如有附件則應(yīng)附上，不得丟失。 （ 7）原始憑證是記帳憑證的依據(jù)，絕對不得 涂改、挖補。 記帳憑證 （ 1）基本內(nèi)容： 日期、編號、摘要、科目、方向、 金額、填制人、審核、主管、 附件張數(shù) 單據(jù)（原始憑證） 附件 （ 2）除結(jié)帳和更正錯誤外，其他的記帳憑證 均要附原始憑證。 （ 3）原始憑證分割寫時（結(jié)算單）要注明所 列內(nèi)容，要素齊全，蓋章、注明原單所在之 處以便查驗。 （ 4）同日共類性質(zhì)業(yè)務(wù)也可匯總填制，不 同內(nèi)容和類別則不能。 （ 5）關(guān)于編號 : ． （６）更正記帳憑證錯誤 :更正須按會計方 法規(guī)定，即可。 （７）記帳憑證的空行應(yīng)當劃線注銷。 （８）關(guān)于書寫字跡要求： : (斜度應(yīng)為 60176。 ) : ￥ 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 : .─ 或 00 ： 零、壹、貳、叁、肆、伍、 陸、柒、捌、玖、拾； ５、憑證的裝訂 （１）妥為保管，不得丟失，否則負法律責任； （２）裝訂、加封； （３）編檔案號、入盒、存檔； （４）關(guān)于外借或使用。 ６、報銷人原始憑證丟失的處理 （１）回原單位再開或補開證明； （２）代用件： 本人書面申請 (詳細陳述、說明理 由 )、領(lǐng)導(dǎo)批準（簽字），會計審 核，方可代用。 ７、記帳規(guī)則與規(guī)范 （１）帳冊要求： 訂本，活頁，卡片，總帳、明細帳， 輔助帳（備忘）； （２）帳本啟用 ； ； ； 記錄、 。 內(nèi)容完整、數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整 加注記帳符 √ 并蓋章 帳簿半行書寫以備改錯 筆、墨水的規(guī)定 （３）記帳規(guī)則要求： 關(guān)于紅字記帳 ，不得跳行隔頁，空 行、頁處須劃線注銷并簽名蓋章 關(guān)于余額 日清月結(jié) 方向 符號 “ 平 ” 或 “ ” 0 __ 關(guān)于 “ 過次頁 ” 、 “ 承前頁 ” 慎用 （ 5）實行會計電算化應(yīng)及時打印帳簿 （４）改錯更正規(guī)范 帳簿記錄不準涂改、挖補、刮擦或用藥水消字，也不準重新抄帳，如有錯須按規(guī)范更正改錯 ８、關(guān)于對帳 單位應(yīng)定期就庫存、往來等資產(chǎn)進行帳目核對，每年至少一次以上，以保證帳實相符。包括以下 5個方面相符： 帳證 帳帳 帳表 表表 帳實 本期業(yè)務(wù)全部入帳 發(fā)生額與余額 月結(jié)劃單紅線，年結(jié)劃雙紅線，年末全部 結(jié)出發(fā)生額或余額轉(zhuǎn)次年后封帳。 ９、結(jié)帳 月結(jié)、年結(jié) 售出時： 借：現(xiàn)金（存款、應(yīng)收款） 貸：藥品收入 現(xiàn)金（存款） 已售 藥品 （售價） 藥品收入 期末轉(zhuǎn)去 （藥品收支結(jié)余） 已售部分 （售價） = 藥品進銷差價 售出部分 的差價 購入時 的差價 庫存藥品 （未實現(xiàn)） 的差價 如何計算藥品成本（已售） 綜合差價率 X= 藥品差價期初余（貸） +藥品差價本期發(fā)生額（貸） 藥品期初余（借） +本期藥品借方發(fā)生額 100% 介紹 本期實現(xiàn)的差價（藥品利潤） C= 本期藥品銷售收入 A X 本期已售藥品成本 B=本期藥品銷售收入 A－ C 二、關(guān)于醫(yī)院財務(wù)制度中“管理費分攤” 的幾個問題 隨著我區(qū)醫(yī)療保險制度改革及國家有關(guān)政策的調(diào)整，結(jié)合我區(qū)醫(yī)院財務(wù)管理的實際情況，根據(jù)國家財政部、衛(wèi)生部共同制定頒布的 《 醫(yī)院財務(wù)制度 》 (財社字 [1998)148號 )第四章第 19條第 2款關(guān)于“間接費用”分攤的規(guī)定， 對不能直接計入醫(yī)療支出和藥品支出的包括醫(yī)院行政管理部門和后勤服務(wù)部門發(fā)生的各項支出，應(yīng)先列入“管理費用”科目核算，月末時按月根據(jù)“醫(yī)療支出” 和“藥品支出”比例進行分攤，并按各自的明細項目逐項進行分配。具體為： 一、醫(yī)院“管理費用”科目余額按“醫(yī)療支出”和“管理支出”的實際費用比例進行分攤，求出分配率后再按“醫(yī)療支出明細表”和“管理支出明細表”的項目 (四大項 )逐項分攤。分列各項目表中的“其他”欄即可。 求出后分別將該項目應(yīng)攤數(shù)列入相關(guān)會計報表中“其他”欄 (醫(yī)療支出明細表的 31， 51，65， 74)， (藥品支出明細表的 17， 40， 54， 63)欄。至此月末或年末余額分配完畢，既方便分配，也方便取數(shù)，較為明了易行。 二、關(guān)于醫(yī)院固定資產(chǎn)修購費 (折舊 )的計提，根據(jù)《 醫(yī)院財務(wù)制度 》 精神建議： 采用“類別綜合折舊率”計提 (統(tǒng)一規(guī)定 )，也可分自治區(qū)、地市級分別制定折舊率。 根據(jù)類別：房屋類、專用設(shè)備類、一般設(shè)備類的帳面原價總額計提。 會計分錄： 計提時： 借：醫(yī)療支出 ——公用支出 ——維 修 ——計提修購 藥品支出 ——固定資產(chǎn)修購 （按類列項） ——計提更新建造 貸：專用基金 ——修購基金 三、職工福利費 建議按工資總額的 %—5%計提： 另外在年終時可按年度業(yè)務(wù)收支結(jié)余的40%比例計提職工福利費，分列借記“醫(yī)療支出、藥品支出、管理費用”各科目明細項 ,貸記專用基金 —職工福利基金。 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財會工作實務(wù)答疑 支防保人員勞務(wù)時： 借：其他應(yīng)付 175 ——F勞務(wù)