【文章內(nèi)容簡介】 服 務(wù) 方的 成 本 /費 用科 目接 受 服 務(wù)作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門開 出內(nèi) 部 結(jié) 算簽 認 單內(nèi) 部 結(jié) 算簽 認 單提 供 服 務(wù)作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門 簽 章 并記 錄 交 易 審 核系 統(tǒng) 憑 證會計分錄接收方收到內(nèi)部結(jié)算簽認單并在財務(wù)負責人簽章之后：借：接收服務(wù)方成本/費用貸：提供服務(wù)方成本/費用提供方不作會計處理。新流程的注意事項業(yè)務(wù)部門的處理流程保持不變。不再使用內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算科目；提供方的服務(wù)收入沖減提供方的成本，而不是確認內(nèi)部收入。停止使用付款委托書、收款委托書、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對內(nèi)） 、內(nèi)部結(jié)算款項送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請單、工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等內(nèi)部結(jié)算單據(jù)。用改進后的一式三聯(lián)內(nèi)部簽認單替代原來的內(nèi)部發(fā)票（工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單） 。提供方財務(wù)人員開具內(nèi)部結(jié)算簽認單后，首先由提供方財務(wù)負責人簽章，然后送交兩聯(lián)給接受方財務(wù)。接受方財務(wù)負責人要在接收到的內(nèi)部結(jié)算簽認單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方財務(wù)。接受方財務(wù)利用留存的一聯(lián)記錄交易。此類交易必須在接收方財務(wù)負責人簽章之后兩天內(nèi)入賬，并被計入正確的會計期間。提供方根據(jù)返回的簽認單審核系統(tǒng)憑證。內(nèi)部服務(wù)的計價方式不變。 內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥為了提高資產(chǎn)的利用率，根據(jù)需要，各單位的閑置資產(chǎn)可能被調(diào)撥給需要的單位。原有的核算流程固定資產(chǎn)調(diào)撥一般是由油田公司財務(wù)處協(xié)調(diào)進行的。在原有的核算體制下，雖然實物資產(chǎn)直接從一個作業(yè)單元調(diào)入到另一個作業(yè)單元，但是在核算上，資產(chǎn)首先被調(diào)入到財務(wù)處，然后從財務(wù)處調(diào)出至接收資產(chǎn)的單位。在原有的核算體制下，內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥反映的是交易雙方資產(chǎn)項目和所有者權(quán)益項目的變化，無需相互結(jié)算，核算流程參看下圖。23 / 66單位任務(wù)單據(jù)分錄 財 務(wù) 處調(diào) 出 方作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門固 定 資 產(chǎn)調(diào) 撥 命 令財 務(wù) 處內(nèi) 部 資 產(chǎn) 調(diào) 撥 流 程審 批資 產(chǎn) 調(diào) 撥 調(diào) 出 資 產(chǎn)并 計 入資 產(chǎn) 系 統(tǒng) 虛 擬接 受 資 產(chǎn)財 務(wù) 處虛 擬調(diào) 出 資 產(chǎn)借 ： 上 級 撥 入 資 金 累 計 折 舊貸 ： 固 定 資 產(chǎn) 借 ： 固 定 資 產(chǎn) 貸 ： 上 級 撥 入 資 金 累 計 折 舊借 ： 固 定 資 產(chǎn) 貸 ： 撥 付 所 屬 資 金 撥 出 方資 產(chǎn) 交 接清 單 等 資 產(chǎn) 交 接清 單 等調(diào) 入 資 產(chǎn) 并記 入資 產(chǎn) 系 統(tǒng)調(diào) 入 方作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門借 ： 撥 付 所 屬 資 金 撥 入 方貸 ： 固 定 資 產(chǎn)新核算流程集中核算后，財務(wù)處不再需要做中間的調(diào)入/調(diào)出處理，資產(chǎn)調(diào)入方或調(diào)出方其中一方進行會計核算即可。由于資產(chǎn)清單最后由調(diào)入方保存，因此建議由調(diào)入方記錄資產(chǎn)調(diào)撥，這也與整體原則相符，即增加成本/費用的一方記錄交易。由于資產(chǎn)系統(tǒng)在此次會計核算集中過程中并不集中，資產(chǎn)的調(diào)出方和調(diào)入方都仍然需要在其資產(chǎn)系統(tǒng)中記錄該資產(chǎn)調(diào)撥業(yè)務(wù)。根據(jù)新的會計制度，固定資產(chǎn)應(yīng)視情況計提減值準備，因此在資產(chǎn)調(diào)撥時，固定資產(chǎn)減值準備應(yīng)隨固定資產(chǎn)調(diào)至資產(chǎn)調(diào)入方。調(diào)入方在記錄該業(yè)務(wù)時要核銷調(diào)出方的相關(guān)固定資產(chǎn)項目，因此調(diào)出方應(yīng)采用適當?shù)姆绞酵ㄖ{(diào)入方。可以改進固定資產(chǎn)交接清單，在該交接單上增加“固定資產(chǎn)減值準備” 、 “固定資產(chǎn)明細科目” 、 “累計折舊明細科目” 、 “固定資產(chǎn)減值準備明細科目”等四列（參見后文新單據(jù)） 。調(diào)出方在填制該表時即可將相關(guān)信息填入。 單位任務(wù)單據(jù)分錄財 務(wù) 處 調(diào) 出 方作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門資 產(chǎn) 調(diào) 撥 單調(diào) 出 方作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門資 產(chǎn) 調(diào) 撥 新 流 程審 批資 產(chǎn) 調(diào) 撥 調(diào) 出 資 產(chǎn) 記 入資 產(chǎn) 系 統(tǒng)單 據(jù)特 殊標 識 調(diào) 出 資 產(chǎn)科 目 、 折 舊科 目 借 ： 撥 入 作 業(yè) 單 元 固 定 資 產(chǎn) 撥 出 作 業(yè) 單 元 累 計 折 舊撥 出 作 業(yè) 單 元 固 定 資 產(chǎn) 減 值 準 備 貸 ： 撥 出 作 業(yè) 單 元 固 定 資 產(chǎn) 撥 入 作 業(yè) 單 元 累 計 折 舊 撥 入 作 業(yè) 單 元 固 定 資 產(chǎn) 減 值 準 備資 產(chǎn) 交 接清 單 等調(diào) 入 方作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門接 受 資 產(chǎn)資 產(chǎn) 交 接清 單 等調(diào) 入 方作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門記 入資 產(chǎn) 系 統(tǒng)會計分錄撥入作業(yè)單元接受固定資產(chǎn)之后：借：撥入作業(yè)單元固定資產(chǎn)撥出作業(yè)單元累計折舊撥出作業(yè)單元固定資產(chǎn)減值準備貸：撥出作業(yè)單元固定資產(chǎn)撥入作業(yè)單元累計折舊撥入作業(yè)單元固定資產(chǎn)減值準備撥出作業(yè)單元不作會計處理。新流程的注意事項固定資產(chǎn)調(diào)撥的申請和審批流程不變。固定資產(chǎn)調(diào)撥仍然采用原來的調(diào)撥單據(jù)，包括固定資產(chǎn)調(diào)撥命令、固定資產(chǎn)清單。固定資產(chǎn)交接單上應(yīng)當增加“固定資產(chǎn)減值準備” 、 “固定25 / 66資產(chǎn)明細科目” 、 “累計折舊明細科目”和“固定資產(chǎn)減值準備明細科目”等四列，以通知調(diào)入方相應(yīng)信息。資產(chǎn)調(diào)入方和調(diào)出方都需要按照原來的處理方法在資產(chǎn)管理系統(tǒng)中記錄該交易。調(diào)撥資產(chǎn)的原值和累計折舊不應(yīng)改變。財務(wù)處不再需要進行調(diào)入、調(diào)出會計處理。新單據(jù)固定資產(chǎn)交接清單XXXX 油田分公司固定資產(chǎn)調(diào)撥命令資產(chǎn)編碼資產(chǎn)名稱規(guī)格型號下屬單位計量單位數(shù)量原值累計折舊凈值投產(chǎn)日期固定資產(chǎn)明細科目累計折舊明細科目固定資產(chǎn)減值準備明細科目調(diào)往單位此單據(jù)一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由調(diào)出方留存，第二聯(lián)為接收方的記賬聯(lián)。4 收、付款業(yè)務(wù)核算流程在原有的核算流程中，內(nèi)部結(jié)算存款是結(jié)算中心所有業(yè)務(wù)的紐帶。取消內(nèi)部結(jié)算后，所有由結(jié)算中心處理的收付款業(yè)務(wù)都將受到影響。下面將收付款業(yè)務(wù)分為采購付款、其他付款、供應(yīng)商扣款、收款等四類業(yè)務(wù)分別討論。集中核算后，結(jié)算中心將成為資金支付/收入中心，不再承擔內(nèi)部銀行的職能。取消內(nèi)部結(jié)算存款核算，所有通過結(jié)算中心的收付款都應(yīng)直接核算“銀行存款” 。例如，作業(yè)一區(qū)的采購付款憑證將如下：借：作業(yè)一區(qū)應(yīng)付賬款 貸：結(jié)算中心銀行存款如果由各實際付/收款單位記錄付款和收款業(yè)務(wù)，直接核算實際的貨幣資金，結(jié)算中心在核算上僅負責銀行對賬，這樣可以一定程度地簡化付款和收款流程。但是，根據(jù)相關(guān)法律的要求，企業(yè)需要為每個銀行賬戶編制手工的銀行日記賬。為了保證該銀行日記賬所對應(yīng)的會計憑證的連續(xù)性和完整性，付款和收款業(yè)務(wù)仍然需要由結(jié)算中心記錄，結(jié)算中心也負責記錄銀行日記賬。 采購付款流程指由結(jié)算中心處理的生產(chǎn)資料采購和服務(wù)采購的支付過程。原有的核算流程原來的采購付款流程中，作業(yè)單元獨立完成了整個采購付款循環(huán)。但是作業(yè)單元的付款是虛擬付款行為，該付款以內(nèi)部27 / 66結(jié)算證的形式實現(xiàn)，支付對象為結(jié)算中心。結(jié)算中心作為支付中心，利用作業(yè)單元的內(nèi)部結(jié)算存款，兌付銀行存款并支付供應(yīng)商。作業(yè)單元財務(wù)部門付款時，通過填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對外)，申請結(jié)算中心付款。對于一些未知金額的即清即付采購業(yè)務(wù)，作業(yè)單元需要申請空白轉(zhuǎn)賬支票。作業(yè)單元財務(wù)部門需要填制“使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請單” 。經(jīng)批準，結(jié)算中心給相應(yīng)單位開出限額空白轉(zhuǎn)賬支票。使用單元在利用該支票支付特定款項后，利用相應(yīng)的發(fā)票到其財務(wù)部門報賬。 單位任務(wù)單據(jù)分錄 作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門 結(jié) 算 中 心發(fā) 票收 貨 單 借 ： 應(yīng) 付 帳 款 / 成 本 /費 用 存 貨貸 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款采 購 付 款 流 程采 購流 程 借 ： 成 本 /費 用 /存 貨 貸 ： 應(yīng) 付 帳 款作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門 借 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 貸 ： 銀 行 存 款作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門 作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門立 即 支 付申 請 賒 款記 錄 賒 款支 付 申 請 批 準 并付 款 付 款記 錄支 票 存 根 /銀 行 回 單內(nèi) 部 結(jié) 算 支 付憑 證 (對 外 ) 內(nèi) 部 結(jié) 算 支 付憑 證 (對 外 )新核算流程集中核算后，由于取消了內(nèi)部結(jié)算存款，為了簡化核算，區(qū)分付款單位與結(jié)算中心的責任，所有作業(yè)單元的采購付款都首先通過應(yīng)付賬款掛賬，結(jié)算中心付款后，核銷該掛賬項目。為了保持原有的付款控制，原來的付款批準和票據(jù)傳遞流程仍應(yīng)當沿用。當各單位填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對外）申請付款時，應(yīng)將該掛賬憑證作為支付憑證的附件，以便通知結(jié)算中心核銷哪筆掛賬項目。為簡化核算，在應(yīng)付賬款中為所有非頻繁發(fā)生業(yè)務(wù)并被立即支付的供應(yīng)商定義一個虛擬的供應(yīng)商“零星采購供應(yīng)商” 。根據(jù)供應(yīng) 商管理的基本原則，如果一個客戶曾經(jīng)有過掛賬的記錄，或者該供應(yīng)商與本單位經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)，則不應(yīng)使用“零星采購供應(yīng)商” 。每天結(jié)束， “零星采購供應(yīng)商”應(yīng)當沒有余額。對于所有被結(jié)算中心拒絕支付的業(yè)務(wù)，各單位應(yīng)當立即將該業(yè)務(wù)從該供應(yīng)商的項下轉(zhuǎn)出，記錄具體的供應(yīng)商。采用限額空白轉(zhuǎn)賬支票支付的采購事項，在經(jīng)手人將發(fā)票上交作業(yè)單位財務(wù)部門報賬后，作業(yè)單元財務(wù)部門采用相同的核算流程處理該發(fā)票，在應(yīng)付賬款科目掛賬，并通知結(jié)算中心。結(jié)算中心根據(jù)銀行回單和來自作業(yè)單元財務(wù)部門的掛賬憑證，核銷該支票。為了編制現(xiàn)金流量表，結(jié)算中心在輸入銀行收付憑證時，需要選擇“資金流向” 。為了使結(jié)算中心了解各種資金的具體流向，各單位在填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對外）或填制使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請單時，應(yīng)在“預(yù)算項目”或“用途”欄清楚說明資金流向。29 / 66單位任務(wù)單據(jù)分錄 采 購 付 款 新 流 程借 ： 作 業(yè) 單 元 1成 本 /費 用 /存 貨 作 業(yè) 單 元 應(yīng) 交 稅 金 應(yīng) 交 增 值 稅 進 項 稅 額 貸 ： 作 業(yè) 單 元 1應(yīng) 付 帳 款 借 ： 作 業(yè) 單 元 1應(yīng) 付 帳 款 貸 ： 結(jié) 算 中 心 銀 行 存 款單 據(jù)特 殊標 識作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門 結(jié) 算 中 心發(fā) 票收 貨 單采 購流 程作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門立 即 支 付掛 帳 /賒 款掛 帳 支 付 申 請 批 準 并付 款支 票 存 根 /銀 行 回 單附 掛 帳 的記 賬 憑 證內(nèi) 部 結(jié) 算 支 付憑 證 (對 外 )會計分錄付款單位正常賒銷掛賬或立即支付臨時掛賬：借：付款單位成本/費用/存貨 付款單位應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進項稅額貸：付款單位應(yīng)付賬款結(jié)算中心為付款單位支付相應(yīng)款項后：借：付款單位應(yīng)付賬款貸：結(jié)算中心銀行存款新流程的注意事項原來的付款批準和票據(jù)傳遞流程不變。原來的內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對外)、使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請單仍然按原來的方式使用。內(nèi)部結(jié)算存款科目不再使用。所有付款首先通過應(yīng)付賬款掛賬。作業(yè)單元申請付款時，應(yīng)將應(yīng)付賬款掛賬憑證與內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對外)一起提交給結(jié)算中心。結(jié)算中心付款后，根據(jù)該掛賬憑證，核銷該應(yīng)付賬款掛賬。對于采用限額空白轉(zhuǎn)賬支票支付的采購事項，采用相同的會計處理流程。各單位在填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對外）和使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請單時，應(yīng)在“預(yù)算項目”或“用途”欄清楚說明資金流向。 其它款項支付流程除了采購付款外，企業(yè)還需要支付其他形式的款項，例如工資、福利費、稅金、其他應(yīng)付款等。本流程說明所有非采購款項的支付過程。原有的核算流程在原來的核算體系下，非采購款項的批準、支付流程與采購款的支付流程基本一樣，單據(jù)的使用和傳遞過程也一樣。由于有內(nèi)部結(jié)算存款核算，此類付款的財務(wù)處理也與采購付款很類似，詳細流程參看下圖。31 / 66單位任務(wù)單據(jù)分錄 作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門 結(jié) 算 中 心其 他 款 項 支 付借 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 貸 ： 銀 行 存 款 作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門借 ： 現(xiàn) 金 /應(yīng) 交 稅 金 / 應(yīng) 付 福 利 費 /預(yù) 付 帳 款 . 貸 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款支 付 申 請 批 準 并付 款 付 款記 錄支 票 存 根 /銀 行 回 單作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門計 提 工 資 /福 利 費應(yīng) 交 稅 金 /等 內(nèi) 部 結(jié) 算 支 付憑 證 (對 外 )新核算流程集中核算后，取消了內(nèi)部結(jié)算存款的核算。為了恰當劃分結(jié)算中心和作業(yè)單元的責任分工，保證良好的付款控制，原來的付款審批流程及其票據(jù)傳遞方式不變。為了易于結(jié)算中心與付款單位的記錄和協(xié)調(diào)，需要使用“過渡科目” 。作業(yè)單元申請付款時，首先從付款項目（例如應(yīng)付福利費）轉(zhuǎn)出要支付的金額，轉(zhuǎn)入“過渡科目”進行虛擬掛賬。然后將該虛擬掛賬憑證將作為付款申請的附件提交給結(jié)算中心。結(jié)算中心在收到附有該憑證的付款申請后，批準支付該款項，并核銷該過渡科目。為了統(tǒng)一，也可以使用“應(yīng)付賬款零星采購供應(yīng)商”這個過渡科目。 員工工資的支付過程與其他款項的支付流程相同。不同的是，支付員工工資時，結(jié)算中心支付的對象不是債權(quán)人，而是企業(yè)的員工。結(jié)算中心批準付款后，將用于付款的支票（轉(zhuǎn)賬支票或現(xiàn)金支票）交給各單位的工資發(fā)放人員，而非債權(quán)人。根據(jù)各單位的情況不同，工資發(fā)放人員利用轉(zhuǎn)賬支票將工資資金轉(zhuǎn)入員工的銀行賬戶，或者利用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，給員工發(fā)放現(xiàn)金。采用限額空白轉(zhuǎn)賬支票支付的款項，在經(jīng)手人將發(fā)票上交作業(yè)單位財務(wù)部門報賬后，作業(yè)單元財務(wù)部門采用相同的核算流程處理該發(fā)票，在“過渡科目” （應(yīng)付賬款）掛賬，并通知結(jié)算中心。結(jié)算中心根據(jù)銀行回單和來自作業(yè)單元財務(wù)部門的掛賬憑證，核銷該支票。為了編制現(xiàn)金流量表，各單位在填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對外）或填制使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請單時，應(yīng)在“預(yù)算項目”或“用途”欄清楚說明資金流向，下圖為新核算流程。 單位任務(wù)單據(jù)分錄 其 他 款 項 支 付 新 流 程單 據(jù)特 殊標 識 借 ： 作 業(yè) 單 元 1應(yīng) 付 帳 款 零 星 采 購 供 應(yīng) 商貸 ： 結(jié) 算 中 心 銀 行 存 款結(jié) 算 中 心作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門申 請 付