【正文】 后，首先將其記錄于過渡科目（應(yīng)收賬款）的貸方，然后制作特種轉(zhuǎn)賬憑證。原來的掛賬憑證也作為特種轉(zhuǎn)賬憑證的附件一并送交收款單位。作業(yè)單元收到特種轉(zhuǎn)賬憑證后，將過渡科目中記錄的收入款項(xiàng)調(diào)整到具體的收入科目中，或者核銷具體的掛賬項(xiàng)目。結(jié)算中心有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)逐漸熟悉各單位的收款內(nèi)容。在收到匯入款時(shí)，結(jié)算中心相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)可以根據(jù)付款客戶的名稱確定該款項(xiàng)的資金流向。43 / 665 內(nèi)部撥款/交款核算流程集中核算后，財(cái)務(wù)處也不再用下?lián)苜Y金的方式下?lián)茴A(yù)算。所有上下級(jí)撥款都將取消。下?lián)苜Y金主要有兩種，經(jīng)營性預(yù)算資金和投資性預(yù)算資金。因此取消內(nèi)部撥款影響的業(yè)務(wù)流程也只有兩種，損益項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)、投資和轉(zhuǎn)資業(yè)務(wù)。損益項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)，在月末結(jié)賬和報(bào)表編制一節(jié)詳細(xì)討論為了平衡資金使用，除了預(yù)算撥款外，油田公司的各作業(yè)單元還需要上交許多種資金，包括上交綠化費(fèi)、信息費(fèi)、福利費(fèi)、利潤、折舊、勞保統(tǒng)籌、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、女工生育保險(xiǎn)、住房公積金、職工教育經(jīng)費(fèi)等。上交的對(duì)象主要為財(cái)務(wù)處和人才交流中心。集中核算后，這些流程也將被改變。 投資和轉(zhuǎn)資業(yè)務(wù)在現(xiàn)有的管理框架下，油田分公司的生產(chǎn)單位與投資單位獨(dú)立管理，是不同的責(zé)任中心。投資單位按照分配的投資預(yù)算，在生產(chǎn)單位的區(qū)塊上進(jìn)行勘探開發(fā)投資。投資完成形成資產(chǎn)后，資產(chǎn)需交給生產(chǎn)單位使用和管理。原有的核算流程在原來的核算流程中，財(cái)務(wù)處將投資預(yù)算按照資金(內(nèi)部結(jié)算存款)的形式下?lián)芙o每個(gè)投資單位。投資單位完成投資后，將投資的在建工程、地質(zhì)勘探支出、油氣開發(fā)支出上轉(zhuǎn)給財(cái)務(wù)處，并核銷所撥預(yù)算資金。財(cái)務(wù)處匯總各投資單位的投資信息，將轉(zhuǎn)入的投資支出費(fèi)用化或轉(zhuǎn)資。最后，財(cái)務(wù)處將完成轉(zhuǎn)資的油氣資產(chǎn)和固定資產(chǎn)下轉(zhuǎn)給資產(chǎn)的使用單位。參看以下核算流程。 單位任務(wù)單據(jù)分錄 財(cái) 務(wù) 處 財(cái) 務(wù) 處 勘 探 /開 發(fā)投 資作 業(yè) 單 元 投 資 、 轉(zhuǎn) 資 流 程批 準(zhǔn) 的年 度投 資 預(yù) 算 下 撥投 資 預(yù) 算 接 受 預(yù) 算 接 收 上 轉(zhuǎn) 的完 工 項(xiàng) 目勘 探 /開 發(fā)投 資借 ： 撥 付 所 屬 資 金 投 資 撥 款 （ 或 內(nèi) 部 撥 出 款 ）貸 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 勘 探 /開 發(fā)投 資作 業(yè) 單 元 完 成 項(xiàng) 目并 上 轉(zhuǎn)投 資 支 出勘 探 /開 發(fā)投 資作 業(yè) 單 元 下 轉(zhuǎn)完 工 項(xiàng) 目 接 受固 定 資 產(chǎn)財(cái) 務(wù) 處 財(cái) 務(wù) 處 資 產(chǎn) 使 用 方作 業(yè) 單 元借 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 貸 ： 上 級(jí) 撥 入 款 投 資 撥 款 （ 或 內(nèi) 部 撥 入 款 ）借 ： 地 質(zhì) 勘 探 支 出 /油 氣 開 發(fā) 支 出在 建 工 程 貸 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 借 ： 撥 付 所 屬 資 金 貸 ： 油 氣 井 及 其 相 關(guān) 設(shè) 施 /固 定 資 產(chǎn)借 ： 油 氣 井 及 其 相 關(guān) 設(shè) 施 /固 定 資 產(chǎn)貸 ： 上 級(jí) 撥 入 資 金借 ： 上 級(jí) 撥 入 款 投 資 撥 款 （ 或 內(nèi) 部 撥 入 款 ）貸 ： 地 質(zhì) 勘 探 支 出 /油 氣 開 發(fā) 支 出 在 建 工 程借 ： 油 氣 井 及 其 相 關(guān) 設(shè) 施 /固 定 資 產(chǎn)貸 ： 撥 付 所 屬 資 金 投 資 撥 款(或 內(nèi) 部 撥 出 款 ）各 種 驗(yàn) 收 /決 算 報(bào) 告新核算流程集中核算后，內(nèi)部結(jié)算存款被取消，分配投資預(yù)算不再記錄在總賬上。所有投資支出信息都反映在一個(gè)賬套內(nèi)，投資單位也無需上轉(zhuǎn)投資支出。財(cái)務(wù)處根據(jù)各投資單位上報(bào)的完工信息，直接將各單位的投資支出費(fèi)用化，或?qū)⑵滢D(zhuǎn)為油氣資產(chǎn)或固定資產(chǎn)。新轉(zhuǎn)資的油氣資產(chǎn)或固定資產(chǎn)應(yīng)直接記錄于使用單位的資產(chǎn)科目中，而無需通過財(cái)務(wù)處的科目。最后，資產(chǎn)使用單位可以根據(jù)資產(chǎn)狀況微調(diào)新轉(zhuǎn)入資產(chǎn)的明細(xì)科目分類。集中核算后，雖然會(huì)計(jì)核算減少了幾個(gè)分錄，但是投資過程的業(yè)務(wù)管理流程不變。仍然沿用以前的預(yù)算、投資、驗(yàn)收決算和上報(bào)流程，只是在某些環(huán)節(jié)減少了會(huì)計(jì)核算。例如，投資單位上報(bào)投資完工信息時(shí)無需再編制會(huì)計(jì)憑證。改進(jìn)后的流程如下。45 / 66單位任務(wù)單據(jù)分錄 投 資 、 轉(zhuǎn) 資 新 流 程單 據(jù)特 殊標(biāo) 識(shí) 借 ： 投 資 單 位 地 質(zhì) 勘 探 支 出/油 氣 開 發(fā) 支 出 在 建 工 程貸 ： 應(yīng) 付 帳 款 借 ： 使 用 單 位 油 氣 井 及 其 相 關(guān) 設(shè) 施/固 定 資 產(chǎn) 或 財(cái) 務(wù) 處 地 質(zhì) 勘 探 費(fèi) 用貸 ： 投 資 單 位 地 質(zhì) 勘 探 支 出/油 氣 開 發(fā) 支 出 在 建 工 程 借 ： 使 用 單 位 油 氣 井 及 其 相 關(guān) 設(shè) 施/固 定 資 產(chǎn) 地 質(zhì) 勘 探 費(fèi) 用貸 ： 使 用 單 位 油 氣 井 及 其 相 關(guān) 設(shè) 施/固 定 資 產(chǎn) 地 質(zhì) 勘 探 費(fèi) 用財(cái) 務(wù) 處批 準(zhǔn) 的年 度投 資 預(yù) 算 資 產(chǎn) 轉(zhuǎn) 資勘 探 /開 發(fā)投 資勘 探 /開 發(fā)投 資作 業(yè) 單 元 完 工報(bào) 告勘 探 /開 發(fā)投 資作 業(yè) 單 元 微 調(diào) 資 產(chǎn)明 細(xì) 分 類財(cái) 務(wù) 處 資 產(chǎn) 使 用 方作 業(yè) 單 元各 種 驗(yàn) 收 /決 算 報(bào) 告投 資 方的 投 資支 出 科 目會(huì)計(jì)分錄投資單位投資完工轉(zhuǎn)資時(shí)，不作會(huì)計(jì)處理。財(cái)務(wù)處收到投資單位的完工報(bào)告后，將該投資轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)或?qū)⑵滟M(fèi)用化：借：使用單位油氣井相關(guān)設(shè)施/固定資產(chǎn) 或財(cái)務(wù)處地質(zhì)勘探費(fèi)用貸：投資單位地質(zhì)勘探支出/油氣開發(fā)支出/在建工程使用單位接收固定資產(chǎn)后，如果固定資產(chǎn)分類正確，則不需要進(jìn)行任何會(huì)計(jì)處理，否則對(duì)固定資產(chǎn)重分類時(shí)：借：使用單位油氣井相關(guān)設(shè)施/固定資產(chǎn)貸：使用單位油氣井相關(guān)設(shè)施/固定資產(chǎn)新流程的注意事項(xiàng)投資預(yù)算、投資、驗(yàn)收決算、完工上報(bào)、使用單位接收等業(yè)務(wù)流程和相應(yīng)的單據(jù)傳遞流程不變。投資預(yù)算不再用資金的形式下?lián)?。投資單位完工上報(bào)投資支出時(shí)，不再編制會(huì)計(jì)憑證。但是，投資單位上報(bào)的完工明細(xì)表中應(yīng)當(dāng)增加投資支出科目，以便財(cái)務(wù)處進(jìn)行轉(zhuǎn)資處理。 （改進(jìn)后的完工明細(xì)表，希望油田自己調(diào)整該單據(jù))。財(cái)務(wù)處直接將完工資產(chǎn)記錄入使用單位的資產(chǎn)科目中，使用單位不再編制單獨(dú)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)入憑證。 特殊資金上交/收繳目前，各作業(yè)單元不僅被作為成本/費(fèi)用中心管理，而且被作為資金管理對(duì)象管理。并非所有成本/費(fèi)用預(yù)算內(nèi)的資金都由作業(yè)單元使用，作業(yè)單元需要上交許多種資金。作業(yè)單元的資金使用額度為成本費(fèi)用預(yù)算與上交資金之差。集中核算后，現(xiàn)有的管理框架和管理方法不變，仍然沿用原來資金控制的邏輯和方法。即每個(gè)責(zé)任中心下的預(yù)提準(zhǔn)備金類流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目都應(yīng)當(dāng)是該責(zé)任中心的可用資金，作為結(jié)算中心控制該責(zé)任中心資金使用的參考數(shù)據(jù)。因此，該類業(yè)務(wù)仍應(yīng)適當(dāng)記錄。現(xiàn)在，各作業(yè)單元需要上交綠化費(fèi)、信息費(fèi)、福利費(fèi)、利潤、折舊、勞保統(tǒng)籌、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、女工生育保險(xiǎn)、職工教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金等資金。上交的對(duì)象主要為財(cái)務(wù)處和人才交流中心。上交的方式有兩種，收繳和上交。收繳方式指財(cái)務(wù)處根據(jù)外部信息，確定應(yīng)從各單位收取的款項(xiàng)金額，并要求各單位支付的方式。采用此種方式的主要有：綠化費(fèi)、信息費(fèi)等。上交方式是指各單位根據(jù)自己核算的結(jié)果和相關(guān)內(nèi)部政策計(jì)算資金上交金額等，并主動(dòng)上交給上級(jí)單位的47 / 66方式。采用此方式的主要有：福利費(fèi)、勞保統(tǒng)籌、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、女工生育保險(xiǎn)、職工教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金、折舊、利潤等。另外，各單位還需要上交給車務(wù)中心該單位管理人員租用汽車的燃料費(fèi)。 特殊資金收繳綠化費(fèi)和信息費(fèi)綠化費(fèi)和信息費(fèi)等是由財(cái)務(wù)處根據(jù)實(shí)際情況，統(tǒng)一支付給存續(xù)公司或其他外部單位，然后將綠化費(fèi)和信息費(fèi)按一定的比例分配給各作業(yè)單元。原有的核算流程在原來的核算體制下，財(cái)務(wù)處首先支付相應(yīng)的費(fèi)用，然后通過結(jié)算中心托收各單位的資金。從各單位收款需要通過復(fù)雜的內(nèi)部結(jié)算票據(jù)傳遞和處理過程。財(cái)務(wù)處支付相應(yīng)費(fèi)用后，開出收款委托書，通知結(jié)算中心收取各單位款項(xiàng)。結(jié)算中心根據(jù)收款委托書減少各單位的內(nèi)部結(jié)算存款，增加財(cái)務(wù)處的內(nèi)部結(jié)算存款。結(jié)算中心會(huì)將收款委托書的一聯(lián)送交各單位，通過各單位付款情況。具體流程如下圖。181。165。206。187。200。206。241。181。165。190。221。214。194。188。178。198。206。241。180。166。204。216。202。226。189。240。213。201。193。247。179。204。188。198。203。227。161。162。199。194。187。242。214。167。184。182。207。224。185。216。209。211。195。178。198。206。241。180。166。191。170。179。246。202。213。238。206。175。205。208。202。233。189。232。163。186。198。228。203。252。211。166。202。213。191。238。 180。210。248。208。180。230。/. 187。174。178。166。202。189。240。189。232。163。186。196。218。178。191。225。203。227。180。230。191。238。247。210。181。165。212。170。. 180。189。178。198。206。241。180。166。189。225。203。227。214。208。196。189。232。163。186。196。218。178。191。225。203。227。180。230。191。238。 180。198。228。252。211。166。202。213。 188。199。194。207。224。185。216。209。211。195。247。210。181。165。212。170。178。198。206。241。178。191。195。197。189。232。163。186。179。201。177。190。/209。211。195。/. 180。196。218。178。191。189。225。203。227。180。230。191。238。202。213。191。238。206。175。205。208。202。233。新核算流程集中核算后，內(nèi)部結(jié)算存款被取消了，所有單位的會(huì)計(jì)信息在一個(gè)賬套中記錄。因此，財(cái)務(wù)處也無需通過復(fù)雜的內(nèi)部結(jié)算體系從各單位收取資金。在相關(guān)費(fèi)用發(fā)生后，財(cái)務(wù)處可以直接將相關(guān)費(fèi)用利用一個(gè)分錄記錄到各單位的成本/費(fèi)用中(參看以下分錄)。因此，此核算不需要任何附加流程來保證，也不需要在油田分公司內(nèi)部傳遞任何單據(jù)。借：作業(yè)單位 1成本/費(fèi)用作業(yè)單位 2成本/費(fèi)用...貸：財(cái)務(wù)處銀行存款/...新流程的注意事項(xiàng)將不使用內(nèi)部結(jié)算存款。此類資金收繳不再需要傳遞任何內(nèi)部結(jié)算單據(jù)。在相關(guān)費(fèi)用發(fā)生后，財(cái)務(wù)處直接將相關(guān)費(fèi)用利用一個(gè)分錄記錄到各單位的成本/費(fèi)用中。49 / 66 特殊資金上交除了由財(cái)務(wù)處托收的綠化費(fèi)和信息費(fèi)外，各單位需要定期上交一些資金。上交的資金一般來源于按照權(quán)責(zé)發(fā)生制或相關(guān)法律計(jì)提的各種預(yù)提資金（準(zhǔn)備金） ，包括福利費(fèi)、勞保統(tǒng)籌、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、女工生育保險(xiǎn)、職工教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金、折舊、利潤等。另外，各單位還需要上交給車務(wù)中心該單位管理人員租用汽車的燃料費(fèi)。原有的核算流程在原有的核算體系下，各單位定期提取相關(guān)資金或燃料費(fèi)。然后通過原來的內(nèi)部結(jié)算體系將這些資金的一定比例或全部上交給財(cái)務(wù)處、人才交流中心或車務(wù)中心。資金上交也要通過內(nèi)部結(jié)算體系的單據(jù)傳遞和處理過程。各單位提取資金后，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，計(jì)算出按比例應(yīng)上交的資金金額，并開出付款委托書，通知結(jié)算中心付款。結(jié)算中心根據(jù)付款委托書劃撥資金，并將付款委托書的一聯(lián)送交資金接收方(財(cái)務(wù)處、人才交流中心或車務(wù)中心)。下圖說明原來的資金上交流程。單位任務(wù)單據(jù)分錄作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門特 殊 資 金 上 交 流 程計(jì) 提 各 種預(yù) 提 資 金作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門計(jì) 算 上 交 資 金并 開 出付 款 委 托 書借 ： 成 本 /費(fèi) 用 貸 ： 其 它 應(yīng) 付 款 職 工 教 育 經(jīng) 費(fèi) /. 借 ： 其 它 應(yīng) 付 款 職 工 教 育 經(jīng) 費(fèi)/. 貸 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 接 收 經(jīng) 費(fèi)借 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 貸 ： 其 它 應(yīng) 付 款 職 工 教 育 經(jīng) 費(fèi) /.人 才 交 流 中 心/車 務(wù) 中 心財(cái) 務(wù) 處付 款 委 托 書 結(jié) 算 中 心劃 撥 資 金并 通 知收 款 方借 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 作 業(yè) 單 元貸 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 收 款 方新核算流程集中核算后，各單位不必再上交利潤和折舊。上交利潤和折舊直接影響的是作業(yè)單元的可用資金額度。二級(jí)單元可用資金額度的變化應(yīng)當(dāng)在資金預(yù)算中反映，而不是賬務(wù)系統(tǒng)中。核算集中后，作業(yè)單元不再有利潤，也無需上交利潤；作業(yè)單元的折舊直接反映在整個(gè)油田分公司的賬上，也無需上交。財(cái)務(wù)處根據(jù)整個(gè)賬務(wù)系統(tǒng)中的合計(jì)折舊數(shù)據(jù)，上交給股份公司總部95%的折舊資金，折舊資金余額，可作為流動(dòng)資金預(yù)算撥給相應(yīng)的作業(yè)單元。但是這種預(yù)算指標(biāo)分配并非會(huì)計(jì)事項(xiàng)，也不再允許記錄在總賬中。集中核算后，取消了內(nèi)部結(jié)算存款，無需通過原來的內(nèi)部結(jié)算體系劃撥資金，此類資金上交業(yè)務(wù)將被大大簡化。各單位在計(jì)算提取各項(xiàng)預(yù)提資金或燃料費(fèi)時(shí)，通過一個(gè)會(huì)計(jì)分錄，直接分配特定比例的資金給財(cái)務(wù)處、人才交流中心或車務(wù)中心等，不用再上轉(zhuǎn)資金。例如作業(yè)一區(qū)計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)：借：作業(yè)一區(qū)成本/費(fèi)用51 / 66 貸：作業(yè)一區(qū)其它應(yīng)付款職工教育經(jīng)費(fèi)人才交流中心其它應(yīng)付款職工教育經(jīng)費(fèi)新流程的注意事項(xiàng)折舊和利潤不用再上交。不使用內(nèi)部結(jié)算存款。此類資金上交不再需要傳遞任何內(nèi)部結(jié)算單據(jù)。各單位在計(jì)算提取各項(xiàng)預(yù)提資金或燃料費(fèi)時(shí)，通過一個(gè)會(huì)計(jì)分錄，直接分配特定比例的資金給財(cái)務(wù)處、人才交流中心或車務(wù)中心等。6 月末結(jié)賬和報(bào)表編制為了及時(shí)地編制外部報(bào)表和內(nèi)部管理報(bào)表，滿足財(cái)務(wù)期間管理的要求，每月月末，在完成了正常財(cái)務(wù)交易處理之后，需將某些成本/費(fèi)用進(jìn)行適當(dāng)