【文章內容簡介】 ...................................................................164三、會 計 主管人 員應 當具 備 下列基本條件 .................................................................................164第三節(jié) 會計人員培訓 ....................................................................................................................164一、培 訓 的目的 .............................................................................................................................164二、培 訓 的內容和形式 .................................................................................................................164三、培 訓 的 組織 與 實 施 .................................................................................................................1651 / 111第一章 總 論第一節(jié) 目 的為規(guī)范宜人裝飾材料有限公司（以下簡稱“公司” ）及所屬子 公 司 的 會 計 核 算 ， 特 制訂《宜人裝飾材料有限公司會計手冊》 。制定本會計手冊的主要目的是：一、進一步貫徹執(zhí)行《會計法》 、 《企業(yè)會計準則》 、 《企業(yè)會計制度》等適用會計準則的要求，規(guī)范會計核算公司在國內注冊，為中國法人，因此，需按照中國的《會計法》 、 《企業(yè)會計準則》的要求進行會計核算、對外提供財務會計報表，依法納稅和按《公司法》的要求進行利潤分配。為了正確理解與貫徹上述相關規(guī)范，滿足財務信息披露及監(jiān)管要求，需要財務人員強化對會計準則、制度的學習，做好會計基礎工作，規(guī)范會計核算，提高會計信息的真實性和有效性。二、統(tǒng)一公司及所 屬 子 公 司 的 會 計 核 算 口 徑 ， 使 會 計 信 息 更 具 有 可 比 性公司已步入一個快速發(fā)展階段，財務機構、財務人員也將進入一個較快的擴展階段。為保證公司及所屬子公司的會計核算口徑一致，必須在國家頒布的法律、法規(guī)基礎上結合公司的實際情況，制定出能指導宜人裝飾材料有限公司會計核算、反映實際情況的一個操作手冊。本會計手冊制訂公司標準、統(tǒng)一的科目體系，規(guī)范業(yè)務核算流程，統(tǒng)一核算口徑，旨在提高公司會計信息的質量。三 、 為 財 務 人 員 培 訓 提 供 教 材本會計手冊的內容包括會計政策、會計科目及使用說明、主 要 經(jīng) 濟 業(yè) 務 會 計 核 算 、 財務會計報告、內部會計控制、會計組織結構及會計隊伍建設等內容，是公司及所屬子公司財務人員在工作中必須熟悉掌握和遵照執(zhí)行的。本手冊可作為財務人員日常培訓的基礎資料。第二節(jié) 使用指南一 、 內 容 指 南本 會 計 手 冊 內 容 共 包 括 八 章 及 附 錄 ， 即 總 論 、 會計政策及會計估計、會計科目 及 使 用 說明 、 主 要 經(jīng) 濟 業(yè) 務 會 計 核 算 、 財 務會計報告、內部會計控制、會計組織結構及會計隊伍建設?？傉?，規(guī)定了本會計手冊的制定目的、使用指南、手冊維護。會 計 政 策 及 會 計 估 計 ， 規(guī) 定 了 公 司 基 本 會 計 政 策 及 會 計 估 計 。會 計 科 目 及 使 用 說 明 ， 規(guī) 定 了 公 司 會 計 科 目 及 代 碼 ， 科 目 使 用 說 明 。主 要 經(jīng) 濟 業(yè) 務 會 計 核 算 ， 規(guī) 定 了 銷 售 、 物 品 采 購 等 主 要 經(jīng) 濟 業(yè) 務 的 會 計 核 算 。財 務 會 計 報 告 ， 規(guī) 定 了 財 務 會 計 報 告 體 系 、 財 務 會 計 報 告 編 制 等 內 容 。內 部 會 計 控 制 ， 規(guī) 定 了 會 計 基 礎 工 作 、 貨 幣 資 金 、 采 購 與 付 款 、 銷 售 與 收 款 、 工 程 項 目 、成 本 費 用 、 財 務 會 計 報 告 等 項 目 的 內 部 會 計 控 制 。會 計 組 織 機 構 及 會 計 隊 伍 建 設 ， 講 述 了 公 司 及 所 屬 子 公 司 會 計 組 織 機 構 ， 會 計 人 員 要 求 ，會 計 人 員 培 訓 。二 、 使 用 要 求本 手 冊 屬 公 司 機 密 。 未 經(jīng) 允 許 ， 不 得 復 印 ， 不 得 對 外 泄 露 。 任 何 人 因 使 用 不 當 造 成 不 良后 果 ， 應 負 相 應 責 任 。本 手 冊 在 使 用 過 程 中 遇 到 疑 難 問 題 ， 應 及 時 向 公 司 總 部 財 務 中 心 咨 詢 。三 、 使 用 說 明本 手 冊 編 制 采 用 活 頁 形 式 ， 按 照 以 下 體 例 ：版本號：1 目的生效日期：20221－1緒論 頁碼：1111版 本 號 表 示 該 項 內 容 的 修 訂 次 數(shù) ， 初 次 頒 行 的 版 本 號 為 1。生 效 日 期 表 示 該 項 內 容 自 該 日 期 開 始 執(zhí) 行 。中 間 單 元 格 表 示 該 章 標 題 。右 上 角 單 元 格 表 示 該 項 內 容 的 標 題 。頁 碼 采 用 四 位 編 碼 ， 依 次 表 示 章 、 節(jié) 、 項 、 頁 次 。第三節(jié) 手冊維護一 、 維 護 要 求財務中心設專人負責《宜人裝飾材料有限公司會計手冊》修訂、維護工作。 聯(lián)系電話： 電子郵件：公 司 及 所 屬 子 公 司 在 日 常 使 用 會 計 手 冊 的 過 程 中 發(fā) 現(xiàn) 的 問 題 ， 認 真 記 錄 ， 及 時 反 饋 給 財務 中 心 負 責 修 訂 、 維 護 工 作 的 專 人 。每半年，財務中心將匯集公司及所屬子公司核算中出現(xiàn)的新問題，及國家新出臺的準則、規(guī)定等，以會計手冊附件形式下發(fā)，保證其適用性及可操作性。二 、 維 護 內 容本 手 冊 修 訂 包 括 ： 增 加 、 刪 減 、 替 換 等 。 每 一 次 下 發(fā) 更 新 資 料 時 ， 都 附 帶 一 份 《 宜 人 裝飾 材 料 有 限 公 司 會 計 手 冊 更 新 說 明 》 ， 請 仔 細 閱 讀 更 新 說 明 ， 然 后 進 行 資 料 更 新 。 使 用 者 應3 / 111該 認 真 對 待 每 次 更 新 工 作 ， 避 免 造 成 會 計 手 冊 使 用 混 亂 。更 新 手 冊 內 容 按 照 以 下 步 驟 進 行 ： 仔 細 閱 讀 《 宜 人 裝 飾 材 料 有 限 公 司 會 計 手 冊 更 新 說 明 》 按 照 換 頁 指 示 更 換 活 頁 。換 頁 指 示 分 為 兩 欄 ： “舊 頁 ”和 “新 頁 ”。在 “舊 頁 ”欄 下 列 出 的 頁 號 ， 是 需 要 從 手 冊 中 撤 除 的 活 頁 ， “新 頁 ”欄 下 列 出 的 頁 號 ， 是需 要 向 手 冊 插 入 的 新 增 活 頁 。 兩 欄 中 間 “替 換 ”是 提 示 將 舊 的 活 頁 取 出 ， 將 新 增 活 頁 插 入 對應 的 位 置 。 兩 欄 中 間 “接 續(xù) ”是 提 示 無 需 將 舊 頁 取 出 ， 只 將 新 增 活 頁 插 在 “舊 頁 ”頁 號 后 即可 。例 1：舊 頁 新 頁251～ 255 替 換 251～ 253操 作 時 ， 將 舊 頁 號 為 251 到 255 的 5 頁 取 出 ， 將 新 頁 號 為 251 到 252 的 3 頁 插入 到 相 應 的 位 置 。例 2：舊 頁 新 頁255 接 續(xù) 261～ 262操 作 時 ， 無 需 取 出 舊 頁 ， 只 將 新 頁 號 為 261 到 262 的 2 頁 新 增 活 頁 插 入 到 255 頁號 后 的 位 置 即 可 。 為 了 方 便 今 后 的 查 閱 ， 須 將 舊 頁 放 置 在 另 外 活 頁 夾 中 保 存 。第二章 會計政策及會計估計 會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。會計估計，指企業(yè)對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。會計處理方法是指具體會計處理方法即企業(yè)在會計核算中，從諸多可選擇的會計處理方法中選擇的、適合本企業(yè)的會計處理方法。公司合并報表范圍內所有單位的會計政策必須與公司總部保持一致。第一節(jié) 財務報表的編制基礎一、會計年度會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。會計分期為年度、半年度、季度和月度。會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。月度結賬日指公歷月度每月的最后一天。年度結賬日指公歷年度每年的12月31日。二、記賬本位幣會計核算以人民幣為記賬本位幣。境外單位向國內有關部門編報的會計報表應當折算為人民幣反映。三、會計計量所運用的計量基礎 會計記賬采用借貸記賬法。會計核算以權責發(fā)生制為基礎。各項財產(chǎn)以取得時的歷史成本計價。會計記錄的文字應當使用中文。四、現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構成現(xiàn)金等價物是指公司持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起，三個月或三個月以內到期。第二節(jié) 基本會計政策及會計估計五、應收款項及壞賬準備應收款項包括應收賬款及其他應收款。公司對可能發(fā)生的壞賬損失采用備抵法核算。應收款項以實際發(fā)生額減去壞賬準備后的凈額列示。(1) 應收賬款應收賬款包括應收關聯(lián)方款項及應收非關聯(lián)方款項。公司對應收賬款的可收回性作出具體評估后計提壞賬準備，當有跡象表明應收賬款的5 / 111回收有困難時，將結合實際情況和經(jīng)驗對大客戶欠款計提專項壞賬準備。對于其余的中小用戶應收賬款于資產(chǎn)負債表日按照賬齡分析法和管理層認為合理的比例提取一般壞賬準備。管理層根據(jù)以往經(jīng)驗、用戶及收回情況確定此項提取比例。計提比例如下：賬 齡 計提比例1 年以內 5％1－2 年 8％2－3 年 10％3 年以上 20％提取的壞賬準備計入當期管理費用。(2) 其他應收款公司對其他應收款的可收回性做出評估后計提專項壞賬準備。(3) 壞賬損失確認標準對于有確鑿證據(jù)表明應收款項確實無法收回時，如債務單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等，確認為壞賬，并沖銷已計提的相應壞賬準備。六、存貨存貨應以公司對存貨是否具有法定所有權為依據(jù)，凡在盤存日期，法定所有權屬于公司的一切物品，不論其存放于何處或處于何種狀態(tài)，都應作為公司的存貨。反之，凡法定所有權不屬于公司的物品，即使尚未遠離公司，也不應包括在本公司的存貨范圍內。公司庫存物品發(fā)出的計價，按實際成本計價的，采用加權平均法。低值易耗品和包裝物的攤銷，采用一次攤銷法。資產(chǎn)負債表日，按單個存貨項目計算的成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計入存貨跌價準備?？勺儸F(xiàn)凈值指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅金后的金額。存貨盤存方法為永續(xù)盤存法。公司定期對存貨盤點后，根據(jù)實際盤點結果調整帳面值。七、長期股權投資長期股權投資應根據(jù)以下不同情況，確定應采用成本法或權益法核算。（1）長期股權投資屬于以下情況的，應按照成本法核算：①投資企業(yè)能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資。控制，是指有權決定一個企業(yè)的財務和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。投資企業(yè)能夠對被投資單位實施控制的，被投資單位為其子公司，投資企業(yè)應當將子公司納入合并財務報表的合并范圍。對子公司的長期股權投資，編制合并財務報表時按照權益法進行調整。②投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。共同控制，是指按照合同約定對某項經(jīng)濟活動所共有的控制，僅在與該項經(jīng)濟活動相關的重要財務和經(jīng)營決策需要分享控制權的投資方一致同意時存在。投資企業(yè)與其他方對被投資單位實施共同控制的，被投資單位為其合營企業(yè)。重大影響，是指對一個企業(yè)的財務和經(jīng)營政策有參與決策的權力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。投資企業(yè)能夠對被投資單位施加重大影響的, 被投資單位為其聯(lián)營企業(yè)。（2）長期股權投資屬于以下情況的，應按照權益法核算：①投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權投資。②投資企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長期股權投資。長期投資減值準備公司應在資產(chǎn)負債表日對長期投資的賬面價值逐項進行檢查。如果由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于賬面價值的，應當計提長期投資減值準備。處置或轉讓長期股權投資按實際取得的價款與賬面價值的差額計入當期損益。八、固定資產(chǎn)及在建工程固定資產(chǎn)是公司為生產(chǎn)商品和經(jīng)營管理而持有的，使用期限超過1 年并且單位價值較高