某公司會計核算辦法論述(編輯修改稿)
2025-05-15 05:32 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 發(fā)票后與入庫單配對并填置付款申請單，付款申請單必須注明合同或者訂單約定的付款日期；采購部需將付款申請單連同采購發(fā)票、入庫單送相關(guān)人員審批后交財務(wù)入賬；8. 財務(wù)綜合會計收到付款申請單與采購發(fā)票、入庫單配對后在系統(tǒng)中入賬：借：原材料/制造費用/管理費用應(yīng)交稅金增值稅（進項稅）【如果取得的為增值稅稅票】貸：應(yīng)付賬款9. 財務(wù)部根據(jù)公司付款政策統(tǒng)一付款，付款后入賬：借：應(yīng)付賬款貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付票據(jù)10. 出納付款后將付款單據(jù)轉(zhuǎn)交銷售會計在系統(tǒng)中錄入付款單。第三十七條 本公司進口原料與進口輔料由外貿(mào)部負(fù)責(zé)，進料加工的備案手續(xù)也由外貿(mào)部負(fù)責(zé)，財務(wù)部負(fù)責(zé)向國稅局辦理“以產(chǎn)頂進”鋼材的登記備案及核銷手續(xù)。第三十八條 進口原料的基本流程如下：1. 外貿(mào)部填具原料入庫通知單，通知倉庫辦理清點入庫手續(xù)。2. 倉庫清點后填具入庫清單交倉庫統(tǒng)計員，倉庫統(tǒng)計員據(jù)此填具原料入庫單，打印后交外貿(mào)部。3. 外貿(mào)部取得發(fā)票后在物流系統(tǒng)中開具模擬發(fā)票（模擬發(fā)票中必須注明合同號），并將發(fā)票與入庫單配對后送財務(wù)入賬。4. 財務(wù)收到配對后的發(fā)票與入庫單后入賬：借：原材料－主要材料/輔助材料貸：應(yīng)付賬款5. 外貿(mào)部制作付款申請單，經(jīng)董事長審批后交財務(wù)出納入賬：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款6. 出納打印憑證，并與付款單據(jù)配對后交銷售會計，由銷售會計負(fù)責(zé)在物流系統(tǒng)中錄入付款單。第三十九條 進口輔料的基本流程如下：1. 外貿(mào)部填具收料報告，通知倉庫辦理清點入庫手續(xù)。2. 倉庫清點后填具入庫清單交倉庫統(tǒng)計員，倉庫統(tǒng)計員據(jù)此填具原料入庫單，打印后交外貿(mào)部。3. 外貿(mào)部取得發(fā)票后在物流系統(tǒng)中開具模擬發(fā)票（模擬發(fā)票中必須注明合同號），并將發(fā)票與入庫單配對后送財務(wù)入賬。4. 財務(wù)收到配對后的發(fā)票與入庫單后入賬：借：原材料－主要材料/輔助材料貸：應(yīng)付賬款5. 外貿(mào)部制作付款申請單，經(jīng)總經(jīng)理審批后交財務(wù)出納入賬：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款6. 出納打印憑證，并與付款單據(jù)配對后交銷售會計，由銷售會計負(fù)責(zé)在物流系統(tǒng)中錄入付款單。第四十條 關(guān)稅的特殊處理。1. 財務(wù)取得稅單后轉(zhuǎn)交材料會計在物流系統(tǒng)中開具模擬發(fā)票，模擬發(fā)票必須注明合同號。2. 材料會計開具模擬發(fā)票后，在系統(tǒng)錄入付款申請單與付款單。3. 材料會計處理完畢，將稅單轉(zhuǎn)交財務(wù)出納，由財務(wù)出納入賬：借：原材料（關(guān)稅）應(yīng)交稅金增值稅（進項稅）貸：現(xiàn)金/銀行存款第四十一條 運費、代理費及其他費用的處理。1. 報銷部門在系統(tǒng)中填具付款申請單，并與發(fā)票配對履行審批程序后報財務(wù)。2. 財務(wù)入賬：現(xiàn)付由出納入賬：借：制造費用應(yīng)交稅金增值稅（進項稅）【按運費與保險費金額的7%計算】貸：現(xiàn)金同時將付款單據(jù)轉(zhuǎn)銷售會計，由銷售會計在物流系統(tǒng)中開具付款單。非付現(xiàn)由綜合會計入賬：借：制造費用應(yīng)交稅金增值稅（進項稅）【按運費與保險費金額的7%計算】貸：應(yīng)付賬款出納按規(guī)定付款時：借：應(yīng)付賬款貸：現(xiàn)金/銀行存款同時將付款單據(jù)轉(zhuǎn)銷售會計，由銷售會計在物流系統(tǒng)中開具付款單。第四十二條 期末暫估處理。（一）原料的暫估1． 月末，材料會計根據(jù)未開票明細(xì)統(tǒng)一開具模擬發(fā)票，并在模擬發(fā)票上注明暫估字樣；2． 材料會計打印未開票明細(xì)，交財務(wù)綜合會計入賬：借：原材料主要材料暫估貸：應(yīng)付賬款暫估3． 月初，由系統(tǒng)自動開具紅子模擬發(fā)票，沖銷暫估，同時將入庫單狀態(tài)改為“未開票”；4． 財務(wù)綜合會計月初紅字沖銷暫估：借：原材料主要材料暫估（紅字）貸：應(yīng)付賬款暫估（紅字）（二）輔料的暫估1． 月末材料會計打印未開票明細(xì)，交財務(wù)綜合會計入賬：借：原材料輔助材料暫估貸：應(yīng)付賬款暫估2． 月初財務(wù)綜合會計紅字沖銷暫估：借：原材料輔助材料暫估（紅字）貸：應(yīng)付賬款暫估（紅字） 第三部分 費用報銷流程 第四十三條 費用報銷的基本流程如下：1. 報銷人填具報支申請單，與發(fā)票配對后按《付款與報銷審批制度》的規(guī)定履行審批程序； 2. 財務(wù)根據(jù)審批后報支單入賬：借：管理費用/營業(yè)費用/制造費用貸：其他應(yīng)收款/現(xiàn)金第四十四條 是否網(wǎng)上審批 第四部分 成本核算流程 第一節(jié) 成本核算范圍和原則 第四十五條 本公司成本核算范圍包括：（一） 在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的存貨，如產(chǎn)成品等。產(chǎn)成品按照制造過程中的發(fā)生的各種支出作為實際成本。（二） 為了最終出售目前尚處于生產(chǎn)過程中的存貨，如委托加工物資、在產(chǎn)品等。委托加工物資以實際耗用的原材料或者半成品、加工費、運輸費、裝卸費、保險費等費用以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金，作為實際成本。在產(chǎn)品按照生產(chǎn)車間未完工產(chǎn)品實際占用的原材料成本，作為實際成本。（三） 為了生產(chǎn)供銷售的商品或提供勞務(wù)以備消耗的存貨，如原材料、低值易耗品等。原材料按實際成本核算。低值易耗品按實際成本計價，領(lǐng)用時一次性計入成本、費用。第四十六條 本公司成本核算的基本原則為：（一）實際成本計價原則產(chǎn)品成本核算，必須貫徹正確計算實際成本的原則。（二）分期核算原則生產(chǎn)費用和成本核算，采用公歷歷月制。成本計算期內(nèi)的完工產(chǎn)品，要根據(jù)實際的統(tǒng)計資料或完工憑證，實際的耗費量和價格，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進行成本核算。（三）合法性原則計入成本的費用，都必須符合國家法律、法規(guī)和制度規(guī)定，不符合規(guī)定的費用不能計入成本。根據(jù)《企業(yè)財務(wù)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》規(guī)定，本公司下列支出不得列入成本和費用： ，買入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出，在財務(wù)處理上不能與收益性支出混淆，應(yīng)將其先作為資產(chǎn)，按照規(guī)定的期限和標(biāo)準(zhǔn)進行分配攤銷，不得直接一次性列入成本和費用。、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及捐贈、贊助支出，在會計處理上，只能列入營業(yè)外支出或在交納所得稅后的利潤中支付。，以及支付的優(yōu)先股股利和普通股股利，在會計處理上，應(yīng)作為利潤分配處理。，基本建設(shè)期間借款發(fā)生的利息支出，可計入工程成本，作為固定資產(chǎn)原價組成部分；清算期間發(fā)生的利息可計入清算費用；企業(yè)開辦期間發(fā)生的利息支出，可作為開辦費待開業(yè)后分期攤銷。、法規(guī)規(guī)定以外的濫攤派。（四） 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 第二節(jié) 成本核算方法和程序 第四十七條 本公司成本核算采用品種法；第四十八條 本公司的基本生產(chǎn)流程如下：皮 膜烘 干粗 抽粗 退
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