【正文】 車、輪船以外的運輸工具，為4年；　?。ㄎ澹╇娮釉O備，為3年。有免稅優(yōu)惠政策的除外。（2） 具體扣除項目及扣除標準：●金融機構借款利息支出按實際發(fā)生數(shù)扣除●非金融機構借款利息支出在不高于按金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)部分，準予扣除?！衤毠すべY分地區(qū)按計稅工資標準扣除（一般為：2000元/人/月）●職工福利費按計稅工資總額14%扣除●職工教育經(jīng)費%扣除●捐贈支出用于公益救濟性捐贈，在年應納稅所得額3%以內(nèi)部分扣除。●業(yè)務招待費A、年營業(yè)收入1500萬元部分,按不超過營業(yè)收入千分之五計算。B、年營業(yè)收入1500萬元部分，按不超過營業(yè)收入千分之三計算。●廣告費用A、每年發(fā)生的廣告費支出不超過營業(yè)收入2%的，據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結轉。B、扣除廣告費的支出必須符合以下條件： 是通過專門機構（工商部門批準的）制作； 已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票； 通過一定的媒體傳播。（3） 賬務處理： 公司統(tǒng)一規(guī)定采用“應付稅款法”計提所得稅 計提時 借：所得稅 貸：應交稅金—應交所得稅 上交時 借：應交稅金—應交所得稅 貸：銀行存款—銀行存款其他稅種的核算：（1）個人所得稅： 務部依工資匯總表中的代扣額作如下處理： 借：應付工資 貸：應交稅金—應交個人所得稅（2） 印花稅：●納稅義務發(fā)生的時間A、合同在簽訂時繳納；B、營業(yè)賬簿在啟用時繳納；C、權利、許可證照在領受時繳納?！窦{稅義務人立合同人/立賬簿人/領受人●賬務處理 借：管理費用—稅金 貸：銀行存款—銀行存款 或：借：待攤費用—印花稅（金額較大） 貸：銀行存款—銀行存款攤銷時：借：管理費用—稅金 貸：待攤費用—印花稅（3） 車船使用稅：●納稅期限按年征收，分期繳納●由辦公室車輛管理人員負責計繳，賬務處理為： 借：管理費用—稅金 貸：應交稅金—應交車船使用稅交納時：借：應交稅金—應腳車船使用稅 貸：銀行存款/現(xiàn)金（二十二）2181其它應付款：新制度將職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費納入職工薪酬核算。此科目核算公司應付，及暫收其它單位或個人的款項。主要包括：公司應付的臨時租入固定資產(chǎn)的租金，收取職工各種保證金（服裝、胸卡、保證金等），以及其他應付暫收款項。發(fā)生時借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”，“經(jīng)營費用”，“管理費用”，貸記本科目。應按應付或暫收款的單位或個人設二級科目，進行明細核算。卡的核算：采購時借記“其他應付款卡（卡代收）”，貸記“貨幣資金”；銷售時借記“貨幣資金”，貸記“其他應付款卡（卡代收）”；月末依據(jù)盤點表盈利的轉入“其他業(yè)務收入卡”，虧損的轉入“其他業(yè)務支出卡”。（二十三）2191預提費用：本科目核算公司按照規(guī)定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用，主要包括：預提的租金，貸款利息、已經(jīng)簽定合同但未付款的廣告費、裝修費等。本科目應按照費用種類設置明細賬。按規(guī)定預提的費用，借記“管理費用”、“營業(yè)費用”、“財務費用”等科目，貸記本科目；實際支付時借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。總部直供商品的返利、價保及市場費等，必須依據(jù)對方增值稅發(fā)票金額入賬，直接沖減成本及往來，不需要在此科目立核算。三．所有者權益類科目（二十四）3101實收資本（股本）：本科目核算公司按照公司章程的規(guī)定，投資者投入公司的資本。（一般應與營業(yè)執(zhí)照中的注冊資本一致）。收到的投資人投入的資本超過注冊資本的部分，應作為資本溢價，在“資本公積”科目核算，不在本科目核算。實收資本的賬務處理：（1） 以貨幣資金投資的：借記“銀行存款”，貸記“實收資本”。（2） 以固定資產(chǎn)作投資的：借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實收資本”和“資本公積”。（3） 以庫存商品作投入：借記“庫存商品”，借記“實收資本”（4） 以外幣投資的：有合同約定匯率的，按照合同約定匯率，借記“銀行存款”，貸記“實收資本”，差額借記或貸記“資本公積—外幣資本折算差額”科目； 沒有合同約定的，按照公司收到出資額當日的匯率折合人民幣金額，借記“銀行存款”，貸記“實收資本”，差額借記或貸記“資本公積—外幣資本折算差額”科目。（5） 本科目按照投資方設置明細賬。（二十五）3111資本公積：資本公積主要核算公司取得的資本公積。應設置以下明細科目：資本溢價；接受現(xiàn)金捐贈；外幣資本折算差額；其他資本公積等。收到的投資人投入的資本超過注冊資本的部分，應作為資本溢價，在“資本公積”科目核算，借記“銀行存款”，貸記“實收資本”，差額部分貸記“資本公積資本溢價”。（二十六）3121盈余公積：核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。本科目設置“法定盈余公積”，“任意盈余公積”，“法定公益金”，“儲備基金”和“企業(yè)發(fā)展基金”等明細賬。公司提取時：借記“利潤分配—提取法定盈余公積，提取任意盈余公積，提取法定公益金”科目，貸記“本科目。（二十七）3131本年利潤：核算公司本年度實現(xiàn)的凈利潤。期末結轉利潤時，應將“主營業(yè)務收入，其它業(yè)務收入，補貼收入，營業(yè)外收入”全部轉“本年利潤”科目的貸方；將“主營業(yè)務成本，主營業(yè)務稅金及附加，其它業(yè)務支出，營業(yè)費用，管理費用，財務費用，營業(yè)外支出，所得稅”等轉“本年利潤”科目借方，同時將投資收益轉入本科目，有收益的記入本科目貸方，沒有收益的，轉入借方。年度終了，本科目借方余額表明公司虧損，貸方余額為盈利，年度終了應全部轉入“利潤分配未分配利潤”科目，結轉后本科目應無余額。（二十八）3141利潤分配：本科目核算公司利潤分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補虧損）后的余額。本科目應設置“提取法定盈余公積”，“提取任意盈余公積”，“提取法定公益金”，“應付利潤”，“未分配利潤”等明細科目，進行明細核算。經(jīng)集團董事會決議通過的年度利潤分配方案，應列入利潤分配表中。按照規(guī)定，從凈利潤中提取盈余公積和法定公益金時，借記本科目，貸記“盈余公積—提取法定盈余公積，提取任意盈余公積，提取法定公益金，提取儲備基金，提取企業(yè)發(fā)展基金”科目。公司根據(jù)通過的利潤分配方案，按應支付的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記“應付利潤”，實際支付時，借記“應付利潤”，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”。年度終了，公司將全年實現(xiàn)的凈利潤自“本年利潤“科目全部轉入本科目。四．損益類科目（二十九）5101主營業(yè)務收入：（新制度叫營業(yè)收入）公司銷售手機、配件、數(shù)碼商品等的收入應全部計入本科目。收入的確認：（1）門店銷售：交款提貨銷售：收到貨款并將發(fā)票賬單和提貨單交給買方后確認收入；（2）批發(fā)銷售應以庫存商品所有權轉移后得到對方單位貨物確認書后做為銷售實現(xiàn)；即公司必須取得了對方單位貨物確認單（數(shù)量和單價均要確認），后才能認為實現(xiàn)銷售，（3）代銷： 收到受托方代銷清單時確認收入；（4）實現(xiàn)的收入，按照實際收到的或應收到的價款入賬。借記“銀 行存款”，“應收賬款”等科目， 貸記“主營業(yè)務收入”科目，貸記“應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）”等科目。主營業(yè)務收入設置零售收入、批發(fā)收入、其他收入等二級科目，批發(fā)設置內(nèi)部批發(fā)收入、外部批發(fā)收入、加盟店批發(fā)收入等三級科目，帳務處理如下:（1） 批發(fā)業(yè)務，根據(jù)銷售合同（訂單）、銷售發(fā)票、出庫單借：應收賬款(客戶往來明細核算)貸：主營業(yè)務收入—批發(fā)收入—內(nèi)部批發(fā)收入—批發(fā)收入—外部批發(fā)收入—批發(fā)收入—加盟店批發(fā)收入貸：應交稅金—應交增值稅—銷項稅收到貨款時，依據(jù)進帳單借：銀行存款或現(xiàn)金貸：應收賬款、應收票據(jù)（2）零售業(yè)務，依據(jù)E商的銷售日報表、進帳單、銷售小票、pos機顧客簽字聯(lián)借：現(xiàn)金或銀行存款、其它貨幣資金—pos機貸：主營業(yè)務收入—零售收入（門店、項目核算）應交稅金—應交增值稅—銷項稅。月末，將本科目余額轉入“本年利潤”科目。結轉后無余額。（三十）5102其他業(yè)務收入：本科目核算公司除主營業(yè)務收入以外的其他銷售業(yè)務收入。其它業(yè)務收入賬務處理：（1）公司出租固定資產(chǎn)，出租柜臺，出租門頭廣告等收入記入本科目；（2）本科目應設置“維修費收入；市場推廣費收入；廣告收入；促銷活動費收入；服務費收入；代銷手續(xù)費收入”；“卡收入”等二級明細科目。（3）公司維修業(yè)務，無論承包出去收取承包金的，還是自己經(jīng)營的，均計入“其它業(yè)務收入—維修費收入”。 卡：盈利時做入“其他”而級科目。月末，將本科目余額轉入“本年利潤”科目。結轉后無余額。所有個體戶公司當月稅金差全部轉入“其他業(yè)務收入其他”。（三十一）5301營業(yè)外收入：本科目核算同公司經(jīng)營無關的各種收入款。如：固定資產(chǎn)盤盈， 處理固定資產(chǎn)凈收益，對員工和外單位收取的各種賠、罰款收入，及確實無法支付的應付賬款等。發(fā)生業(yè)務時，借記“銀行存款”，“現(xiàn)金”，“待處理財產(chǎn)損益”，“固 定資產(chǎn)清理”，“應付賬款”，等科目， 貸記本科目。本科目應按照收入項目設置明細賬。月末轉入“本年利潤”科目，無余額。（三十二）5401主營業(yè)務成本：本科目核算公司銷售手機、配件、數(shù)碼商品等的實際成本。主營業(yè)務成本設置零售成本、批發(fā)成本、其他成本、價保返利等二級科目，批發(fā)成本設置內(nèi)部批發(fā)成本、外部批發(fā)成本、加盟店批發(fā)成本等三級科目，帳務處理如下：（1）月末根據(jù)ERP系統(tǒng)導出的銷售月報表借：主營業(yè)務成本—零售成本（按照門店、項目核算）—批發(fā)成本—內(nèi)部批發(fā)成本—批發(fā)成本—外部批發(fā)成本—批發(fā)成本—加盟店批發(fā)成本貸：庫存商品（2）公司收到的各種返利，作為當月銷售成本的沖減項, 核算時在“主營業(yè)務成本”科目下增設“價保返利”明細科目價保和返利的處理：● 根據(jù)收到的返利確認單借：主營業(yè)務成本—價保返利（紅字）應交稅金—應交增值稅—進項稅（或待攤費用—待抵扣進項稅）（紅字）貸：應付賬款（紅字）● 月末按照各門店手機銷售量占當月各店零售總銷量的比例分配，沖減各店的主營業(yè)務成本。借：主營業(yè)務成本—零售（紅字）貸：主營業(yè)務成本—價保返利（在借方用蘭字登記）月末轉入“本年利潤”科目，無余額。（三十三）5402主營業(yè)務稅金及附加：核算公司按照規(guī)定應負擔的稅金及附加，主要包括：營業(yè)稅，城建稅，教育費附加等，按照稅種設置而級科目。業(yè)務處理： 月末計算應負擔的稅金及附加時：借記“主營業(yè)務稅金及附加—**稅”科目，貸記“應交稅金—應交營業(yè)稅”，“應交稅金—應交城建稅”，“應交稅金—教育費附加”等科目。公司收到先征后退的營業(yè)稅等原來已經(jīng)記入本科目的各種稅金，應于收到當期沖減本期的營業(yè)務稅金及附加，實際收到時，借記“銀行存款”，貸記本科目。月末轉入“本年利潤”科目，無余額。（三十四）5405其他業(yè)務支出：主要核算公司除主營業(yè)務成本以外的其他銷售或其他業(yè)務所發(fā)生的支出。發(fā)生時，借記“其他業(yè)務支出”，貸記“銀行存款”，“現(xiàn)金”等科目?？ǎ禾潛p時做在“其他”二級科目中。月末轉入“本年利潤”科目，無余額。（三十五）5501營業(yè)費用：本科目按照費用明細設置二級明細賬并按照部門進行輔助核算。新制度為“銷售費用”主要核算各個門店所發(fā)生的各種費用。主要包括：工資，獎金，福利費，交際費，辦公費，交通費，房租，水電費，電話費，維修費，運輸費等等。具體參見“營業(yè)費用、管理費用核算項目明細表”。費用發(fā)生時，借記“營業(yè)費用XX”，貸記“銀行存款”，“現(xiàn)金”等科目。月末轉入“本年利潤”科目，無余額。（三十六）5502管理費用：本科目按照費用明細設置二級明細賬并按照部門進行部門核算。主要核算總經(jīng)辦、采購部、辦公室、市場部、行政部、財務部等后勤部門所發(fā)生的各種費用。主要包括：工資，獎金，福利費，交際費，辦公費，交通費，房租，水電費，電話費，維修費，運輸費等等。具體參見“營業(yè)費用、管理費用核算項目明細表”。費用發(fā)生時，借記“管理費用XX”，貸記“銀行存款”，“現(xiàn)金”等科目。月末轉入“本年利潤”科目，無余額。（三十七）5503財務費用：本科目核算企業(yè)為了籌集經(jīng)營所需要的資金而發(fā)生的費用，主要包括借款利息及銀行手續(xù)費等。發(fā)生財務費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”或“預提費用”。發(fā)生利息收入時，應借記“銀行存款”科目，借記“財務費用利息收入”（紅字）。本科目應按費用項目設置明細科目。如“利息支出，利息收入，匯兌損益，手續(xù)費”月末轉入“本年利潤”科目，無余額。公司總部為了對各級公司費用開支情況進行分析考核，公司總部統(tǒng)一規(guī)定費用項目的核算內(nèi)容。具體見下表：營業(yè)費用、管理費用核算項目明細表釋義序號明細項目釋 義工資各門店及部門職工本月需要發(fā)放的工資、補助等，（可以根據(jù)店面人數(shù)乘以基本工資預計）獎金公司職工本月發(fā)放的獎金。包括員工記件獎、促銷獎、業(yè)務獎、提成獎等（可以根據(jù)預計毛利按工資方案計算獎金）勞務費提取的應付給勞務派遣公司的費用（公司規(guī)定不得使用此科目，各門店及各部門可以不填）2福利費當月實際發(fā)生的屬于福利性開支（用于員工個人所享受的）等（有就填，沒有就不填）3