【正文】 ，發(fā)生長、短款要及時報告。 會計檔案管理制度 一 、 根據(jù)財政部 、 國家檔案局發(fā)布的 《 會計檔案管理辦法 》 的有關規(guī)定制定我單位會計檔案管理制度 。 二 、 會計檔案包括會計憑證 、 會計帳薄 、會計報表等會計核算專業(yè)材料 ， 它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù) 。 三、會計檔案由檔案專管員專室、專柜進行管理每年形成的會計檔案，由檔案專管員按照歸檔要求負責整理、立卷、裝訂成冊。 四 、 憑證 、 賬簿 、 報表等案卷 ， 標題內(nèi)容要清楚 、 完整 、 文字通順 、 簡練 、 裝訂結實 、 整齊 、 存放有序 、 查閱方便 。 五 、 嚴格執(zhí)行會計檔案的安全保密制度 ， 維護檔案的完整與安全 ， 嚴防毀壞 、 丟失 、 泄密 ，做好庫房防火 、 防潮 、 防失 、 防塵 、 防蛀等工作 。 六、外單位人員查閱會計檔案時，必須由經(jīng)管人員報財辦主任同意，重要事項報院長同意方能查閱，并辦好查閱手續(xù)存檔。 七 、 本單位各科室只能查閱與本科室賬目有關的內(nèi)容 ， 并書寫報告給財務科長批準方能查閱 ， 同時辦好查閱手續(xù)存檔 。 八 、 會計檔案經(jīng)管人員不得私自給外單位或本單位人員查閱和復印會計檔案 ， 如經(jīng)發(fā)現(xiàn)按違反紀律處理 ， 并調(diào)離財務部門 。 九、如需更換會計檔案管理人員時，必須與接管人員辦理交接手續(xù)，并編造移交手冊，移交人、接收人、監(jiān)交人應在移交清冊上簽名蓋章。 十 、 各種會計檔案的保管期限 ， 根據(jù)其特點 ， 分為永久 、 定期二類 。 保管期限的計算從會計年度終了后的第一天算起 ， 具體保管期限按 《 會計檔案管理辦法 》 規(guī)定執(zhí)行 。 十一 、 會計檔案保管期滿需要銷毀的時 ， 由檔案專管人員提出意見會同單位檔案室共同鑒定 ， 嚴格審查 ， 編造會計檔案銷毀清冊 ， 報學院領導批準后銷毀 。 對于其中未了結的債權 、 債務的原始憑證 ，應單獨立卷 ， 檔案部門保管到結清債權 、 債務時為止 。 十二 、 銷毀會計檔案時 ， 應由本單位檔案部門 、會計部門和審計部門會同派人監(jiān)銷 。 十三、監(jiān)督人員在銷毀會計檔案前，應認真進行清點核對，銷毀后，在銷毀清冊上簽名蓋章。 第三節(jié) 院長在財務管理中的法律職責 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的院長作為單位負責人，要認真貫徹 《 會計法 》 ，依法理財。根據(jù) 《 會計法 》 的規(guī)定：單位負責人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負責人，應對本單位會計工作包括會計機構的設置、會計人員的任免、會計核算業(yè)務工作的監(jiān)督和領導負法律責任。 《 會計法 》 第四條規(guī)定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性 、完整性負責 。 其主要目的是：真正對本單位的會計工作負起 “ 第一責任人 ” 的責任 。主要有 5個方面： 單位負責人必須學法 、 知法 、 自覺守法 ， 對自己主管或經(jīng)辦的經(jīng)濟業(yè)務 ， 嚴格按照會計法律 、 法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定辦理會計手續(xù) ， 不得利用職權干擾會計機構 、 會計人員依法進行會計核算和會計監(jiān)督 。 單位負責人必須加強對本單位會計工作的領導 ， 支持會計機構 、 會計人員依照會計法律 、 法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定辦理會計事務 ， 進行會計核算和會計監(jiān)督 ， 幫助會計機構 、 會計人員解決在會計核算和會計監(jiān)督中遇到的問題和困難 ， 為會計機構 、 會計人員依法履行職責撐腰 。 單位負責人必須重視和加強對本單位全體職工的法制教育 ， 保證本單位全體職工自覺按照會計法律 、 法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定辦事 ， 支持 、 配合會計機構 、 會計人員依法履行職責 。 單位負責人必須重視并加強本單位內(nèi)部會計機構建設 ， 建立健全內(nèi)部控制機制 ， 配備適當 、 合格的會計人員 ， 明確會計資料生成的各環(huán)節(jié)的職責和相互制約措施 ， 督促會計機構 、 會計人員嚴格按照會計法律 、 法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算和會計監(jiān)督 ， 保證本單位會計資料真實 、 完整 。 單位負責人必須提高自己的責任意識 ， 在簽發(fā)本單位編報或者向社會公開披露的會計資料前 ， 應當責成本單位內(nèi)部監(jiān)督審計機構先進行審計 、 提出意見 ，再決定是否簽發(fā) ， 保證簽發(fā)的會計資料真實 、 完整 。 以上各項財務管理制度是對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財務工作進行全面管理所必須的管理體系 ， 各項制度間互有聯(lián)系 、 相互支持 ， 對管理者具有自我檢查 、 自我調(diào)整 、 自我制約和自我保護的功能 ， 對于維護鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財產(chǎn)物資的安全與完整 ， 保證財務會計和其他相關信息的及時性 、 準確性與可靠性 ， 避免和降低各種風險 ， 促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院醫(yī)療業(yè)務活動和各項管理工作的經(jīng)濟性 、 效率性和效果性 ， 具有重要的現(xiàn)實意義 。 三 、 加強財務人員的隊伍建設 任何工作都是由人來完成的 。 因此 ， 人的素質高低 ， 直接影響工作質量的好壞 。 當前 ， 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財會人員隊伍的素質和業(yè)務水平參差不齊 ， 還有一部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財會人員缺乏財會專業(yè)基礎知識 ， 還不足以協(xié)助鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院領導對單位的財務工作進行管理和監(jiān)督 。 由于業(yè)務不熟練 ， 處理業(yè)務不及時 、 不準確 ，容易導致會計帳目混亂 ， 數(shù)字信息不真實 、 不準確 ，使院長決策失誤 ， 甚至造成經(jīng)濟損失或浪費 ， 嚴重制約鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的生存發(fā)展 。 因此 ， 要搞好鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財會管理工作 ， 還應著重采取以下對策： 建立健全財會機構 要設置、完善財務會計機構，主要是選配好財會機構負責人，調(diào)整、配備具有業(yè)務基礎，熟悉國家會計法規(guī)制度，并具有良好會計職業(yè)道德的專業(yè)人員擔任財會機構負責人或主辦會計，從組織機構上予以保證。 重視對財會人員的培養(yǎng)和業(yè)務培訓 ， 盡快提高財會人員的政治思想 、 業(yè)務水平和工作素質 ，注重對財會人員的業(yè)務培訓 ， 讓會計人員能掌握基本財會基礎知識和會計技術方法 。 通過努力掌握新知識 ， 提高綜合素質 ， 學會使用計算機技術 、運用現(xiàn)代科技方法進行會計核算等業(yè)務處理 ， 從而保證財會工作的效率和財務管理的質量水平 。 健全財會人員結構 主要是對會計人員的學歷結構 、 業(yè)務資格按規(guī)定配置或調(diào)整 ，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應按會計法和 《 會計基礎工作規(guī)范化 》 達標要求配備人員 ， 主要會計工作人員應持證上崗 。 要注重對會計人員進行會計職業(yè)道德的培訓 會計人員應樹立正確的職業(yè)道德觀 ，以國家利益為重 ， 兼顧單位和職工的利益 ，處理好三者的關系；熱愛本職工作 ， 努力鉆研業(yè)務 ， 廉潔奉公 、 忠于職守 ， 主動當好領導的經(jīng)濟參謀 。 第四章 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務報告 第一節(jié) 關于財務報告的基礎知識 一 、 財務報告的概念 財務報告是根據(jù)日常會計核算資料，歸集、加工、匯總形成的一個完整的信息系統(tǒng)。用以反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的情況及一定期間的財務成果和財務狀況變動信息的書面文件。是會計工作的一項重要內(nèi)容。 通過日常的會計核算 ， 雖然可以提供反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院經(jīng)濟活動的財務收支情況的信息 ， 但是 ， 反映在會計憑證和帳簿上的資料是比較分散的 ， 不便于理解和利用 ，很難滿足資金提供者 、 債權人和社會監(jiān)督方面了解鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計信息的需要 ， 也難以滿足鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院領導加強內(nèi)部經(jīng)濟管理的需要 。 因此必須在日常會計核算的基礎上 ， 根據(jù)會計信息使用者的要求 ， 定期地對日常會計資料進行加工處理和分類 ，通過會計報告 ， 總括 、 綜合 、 清晰地反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財務狀況 、 財務成果以及財務收支情況 。 二、財務報告的作用 由于編制財務報告是會計循環(huán)程序的最后一個步驟 ， 它是根據(jù)會計帳簿中所記錄的各種核算資料加以整理 、 匯總 、 加工而成的有著內(nèi)在聯(lián)系 、 相互配合 、 互為補充的一套有機整體的綜合性資料 。 因此 ， 根據(jù)財務報告提供的有關信息 ， 可以考核 、 分析鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院醫(yī)療及藥品等收入 、 支出和結余情況 ，評價鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院經(jīng)濟工作的質量 ， 分析 、 研究 、 預測鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院經(jīng)濟前景 ， 以利于作出決策 ， 并加強會計管理 。 其具體作用在于： 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的決策者可以通過財務報告了解鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務狀況和報告期內(nèi)的經(jīng)營成果，總結鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院經(jīng)濟管理的經(jīng)驗，分析鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院經(jīng)濟情況，進一步找出薄弱環(huán)節(jié)，從而研究改善鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生經(jīng)濟管理，確定發(fā)展方向和決策； 國家有關部門、社會有關方面，可以通過財務報告掌握鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院經(jīng)濟活動和財務收支狀況，檢查鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院預算執(zhí)行情況，考核鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院對財經(jīng)紀律、法規(guī)、制度的遵守情況，分析不同類型、不同地區(qū)、不同規(guī)模鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在經(jīng)濟運營中存在的問題，作為確定鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院發(fā)展和財政預算收支的依據(jù)，以利于宏觀調(diào)控。 基金提供者可以從財務報告中了解自己所關心的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院資金的使用及其業(yè)務開展情況 ， 債權人則可以從財務報告中掌握他們關心的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的償債能力 。 三、醫(yī)院財務報告的組成 醫(yī)院財務報告主要包括會計報表和財務情況說明書兩部分： 會計報表 財務情況說明書 會計報表 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院對外報送的會計報表有 “ 資產(chǎn)負債表 ” 、 “ 收入支出總表 ” 、 “ 醫(yī)療收支明細表 ” 、“ 藥品收支明細表 ” 、 “ 基金變動表 ” 五個 。 其中“ 資產(chǎn)負債表 ” 、 “ 收入支出總表 ” 、 “ 基金變動表 ”為主報表 ， “ 醫(yī)療收支明細表 ” 、 “ 藥品收支明細表 ”為輔助報表 。 它們從不同的側面反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務狀況 ， 組成鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院報表體系 。 將來國家衛(wèi)生部 、財政部將下達鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院 “ 基本情況表 ” ， 隨同上述會計報表一并上報 。 另外 ， 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院還可以根據(jù)自己的需要 ， 規(guī)定一些內(nèi)部報表 ， 以滿足鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院加強管理 、 開展增收節(jié)支 、 進行科室核算及合理分配結余資金的需要 。 財務情況說明書 財務情況說明書是為幫助報表使用者了解鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生財務狀況和財務成果所提供的書面資料 。主要說明鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院業(yè)務開展情況 、 結余及其分配情況 、 基金增減及周轉情況 、 各項財產(chǎn)物資變化情況；對本期或下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項；所采用的主要會計處理方法；會計處理方法的變更情況 、 變更原因以及對財務狀況及財務成果的影響；非常性項目的說明；報表中有關重要項目的詳細資料；其他有助于理解和分析會計報表需要說明的事項等 。 第二節(jié) 區(qū)直某單位財務分析報告實例 詳見另一課件內(nèi)容 ： ① 借：其他應付款 60000 —— 集資購車款 貸：現(xiàn)金或存款 60000 ② 同時：借：專用基金（事業(yè)基金） 60000 —— 修購基金 貸：固定基金 60000 返回上頁 1 先轉款至基建專戶：借：其他應收款 —— 應收財政 貸：銀行存款 2 待款到時：①借：銀行存款 貸：財政專項補助收入 完工結算時：②借：財政專項補助支出 貸：其他應收款 —— 應收財政 返回 會計分錄 (月末結轉或年末決算時 ) 管理費用 分 配 借：醫(yī)療支出 藥品支出 貸：管理費用 按 各 明 細 數(shù) 借方數(shù)逐項沖平， 月末、年末無余 “其他” 人員經(jīng)費支出 日常公用支出 個人家庭支出 固定資產(chǎn)修購 人員 日常 個人家庭 固定資產(chǎn)