【正文】 ，發(fā)生長(zhǎng)、短款要及時(shí)報(bào)告。 會(huì)計(jì)檔案管理制度 一 、 根據(jù)財(cái)政部 、 國(guó)家檔案局發(fā)布的 《 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 》 的有關(guān)規(guī)定制定我單位會(huì)計(jì)檔案管理制度 。 二 、 會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證 、 會(huì)計(jì)帳薄 、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料 ， 它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù) 。 三、會(huì)計(jì)檔案由檔案專管員專室、專柜進(jìn)行管理每年形成的會(huì)計(jì)檔案，由檔案專管員按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理、立卷、裝訂成冊(cè)。 四 、 憑證 、 賬簿 、 報(bào)表等案卷 ， 標(biāo)題內(nèi)容要清楚 、 完整 、 文字通順 、 簡(jiǎn)練 、 裝訂結(jié)實(shí) 、 整齊 、 存放有序 、 查閱方便 。 五 、 嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)檔案的安全保密制度 ， 維護(hù)檔案的完整與安全 ， 嚴(yán)防毀壞 、 丟失 、 泄密 ，做好庫房防火 、 防潮 、 防失 、 防塵 、 防蛀等工作 。 六、外單位人員查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須由經(jīng)管人員報(bào)財(cái)辦主任同意，重要事項(xiàng)報(bào)院長(zhǎng)同意方能查閱，并辦好查閱手續(xù)存檔。 七 、 本單位各科室只能查閱與本科室賬目有關(guān)的內(nèi)容 ， 并書寫報(bào)告給財(cái)務(wù)科長(zhǎng)批準(zhǔn)方能查閱 ， 同時(shí)辦好查閱手續(xù)存檔 。 八 、 會(huì)計(jì)檔案經(jīng)管人員不得私自給外單位或本單位人員查閱和復(fù)印會(huì)計(jì)檔案 ， 如經(jīng)發(fā)現(xiàn)按違反紀(jì)律處理 ， 并調(diào)離財(cái)務(wù)部門 。 九、如需更換會(huì)計(jì)檔案管理人員時(shí)，必須與接管人員辦理交接手續(xù)，并編造移交手冊(cè)，移交人、接收人、監(jiān)交人應(yīng)在移交清冊(cè)上簽名蓋章。 十 、 各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限 ， 根據(jù)其特點(diǎn) ， 分為永久 、 定期二類 。 保管期限的計(jì)算從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起 ， 具體保管期限按 《 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 》 規(guī)定執(zhí)行 。 十一 、 會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的時(shí) ， 由檔案專管人員提出意見會(huì)同單位檔案室共同鑒定 ， 嚴(yán)格審查 ， 編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè) ， 報(bào)學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后銷毀 。 對(duì)于其中未了結(jié)的債權(quán) 、 債務(wù)的原始憑證 ，應(yīng)單獨(dú)立卷 ， 檔案部門保管到結(jié)清債權(quán) 、 債務(wù)時(shí)為止 。 十二 、 銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí) ， 應(yīng)由本單位檔案部門 、會(huì)計(jì)部門和審計(jì)部門會(huì)同派人監(jiān)銷 。 十三、監(jiān)督人員在銷毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)，銷毀后，在銷毀清冊(cè)上簽名蓋章。 第三節(jié) 院長(zhǎng)在財(cái)務(wù)管理中的法律職責(zé) 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的院長(zhǎng)作為單位負(fù)責(zé)人，要認(rèn)真貫徹 《 會(huì)計(jì)法 》 ，依法理財(cái)。根據(jù) 《 會(huì)計(jì)法 》 的規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人，應(yīng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)人員的任免、會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)工作的監(jiān)督和領(lǐng)導(dǎo)負(fù)法律責(zé)任。 《 會(huì)計(jì)法 》 第四條規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性 、完整性負(fù)責(zé) 。 其主要目的是：真正對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作負(fù)起 “ 第一責(zé)任人 ” 的責(zé)任 。主要有 5個(gè)方面： 單位負(fù)責(zé)人必須學(xué)法 、 知法 、 自覺守法 ， 對(duì)自己主管或經(jīng)辦的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律 、 法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定辦理會(huì)計(jì)手續(xù) ， 不得利用職權(quán)干擾會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 、 會(huì)計(jì)人員依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督 。 單位負(fù)責(zé)人必須加強(qiáng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo) ， 支持會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 、 會(huì)計(jì)人員依照會(huì)計(jì)法律 、 法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定辦理會(huì)計(jì)事務(wù) ， 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督 ， 幫助會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 、 會(huì)計(jì)人員解決在會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督中遇到的問題和困難 ， 為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 、 會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)撐腰 。 單位負(fù)責(zé)人必須重視和加強(qiáng)對(duì)本單位全體職工的法制教育 ， 保證本單位全體職工自覺按照會(huì)計(jì)法律 、 法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定辦事 ， 支持 、 配合會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 、 會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé) 。 單位負(fù)責(zé)人必須重視并加強(qiáng)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè) ， 建立健全內(nèi)部控制機(jī)制 ， 配備適當(dāng) 、 合格的會(huì)計(jì)人員 ， 明確會(huì)計(jì)資料生成的各環(huán)節(jié)的職責(zé)和相互制約措施 ， 督促會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 、 會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律 、 法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督 ， 保證本單位會(huì)計(jì)資料真實(shí) 、 完整 。 單位負(fù)責(zé)人必須提高自己的責(zé)任意識(shí) ， 在簽發(fā)本單位編報(bào)或者向社會(huì)公開披露的會(huì)計(jì)資料前 ， 應(yīng)當(dāng)責(zé)成本單位內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)先進(jìn)行審計(jì) 、 提出意見 ，再?zèng)Q定是否簽發(fā) ， 保證簽發(fā)的會(huì)計(jì)資料真實(shí) 、 完整 。 以上各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度是對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面管理所必須的管理體系 ， 各項(xiàng)制度間互有聯(lián)系 、 相互支持 ， 對(duì)管理者具有自我檢查 、 自我調(diào)整 、 自我制約和自我保護(hù)的功能 ， 對(duì)于維護(hù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整 ， 保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和其他相關(guān)信息的及時(shí)性 、 準(zhǔn)確性與可靠性 ， 避免和降低各種風(fēng)險(xiǎn) ， 促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)管理工作的經(jīng)濟(jì)性 、 效率性和效果性 ， 具有重要的現(xiàn)實(shí)意義 。 三 、 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的隊(duì)伍建設(shè) 任何工作都是由人來完成的 。 因此 ， 人的素質(zhì)高低 ， 直接影響工作質(zhì)量的好壞 。 當(dāng)前 ， 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平參差不齊 ， 還有一部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)會(huì)人員缺乏財(cái)會(huì)專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí) ， 還不足以協(xié)助鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)單位的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理和監(jiān)督 。 由于業(yè)務(wù)不熟練 ， 處理業(yè)務(wù)不及時(shí) 、 不準(zhǔn)確 ，容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)帳目混亂 ， 數(shù)字信息不真實(shí) 、 不準(zhǔn)確 ，使院長(zhǎng)決策失誤 ， 甚至造成經(jīng)濟(jì)損失或浪費(fèi) ， 嚴(yán)重制約鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的生存發(fā)展 。 因此 ， 要搞好鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)會(huì)管理工作 ， 還應(yīng)著重采取以下對(duì)策： 建立健全財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu) 要設(shè)置、完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，主要是選配好財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，調(diào)整、配備具有業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，熟悉國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)制度，并具有良好會(huì)計(jì)職業(yè)道德的專業(yè)人員擔(dān)任財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或主辦會(huì)計(jì)，從組織機(jī)構(gòu)上予以保證。 重視對(duì)財(cái)會(huì)人員的培養(yǎng)和業(yè)務(wù)培訓(xùn) ， 盡快提高財(cái)會(huì)人員的政治思想 、 業(yè)務(wù)水平和工作素質(zhì) ，注重對(duì)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn) ， 讓會(huì)計(jì)人員能掌握基本財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)和會(huì)計(jì)技術(shù)方法 。 通過努力掌握新知識(shí) ， 提高綜合素質(zhì) ， 學(xué)會(huì)使用計(jì)算機(jī)技術(shù) 、運(yùn)用現(xiàn)代科技方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等業(yè)務(wù)處理 ， 從而保證財(cái)會(huì)工作的效率和財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量水平 。 健全財(cái)會(huì)人員結(jié)構(gòu) 主要是對(duì)會(huì)計(jì)人員的學(xué)歷結(jié)構(gòu) 、 業(yè)務(wù)資格按規(guī)定配置或調(diào)整 ，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)按會(huì)計(jì)法和 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化 》 達(dá)標(biāo)要求配備人員 ， 主要會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)持證上崗 。 要注重對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)職業(yè)道德的培訓(xùn) 會(huì)計(jì)人員應(yīng)樹立正確的職業(yè)道德觀 ，以國(guó)家利益為重 ， 兼顧單位和職工的利益 ，處理好三者的關(guān)系；熱愛本職工作 ， 努力鉆研業(yè)務(wù) ， 廉潔奉公 、 忠于職守 ， 主動(dòng)當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)參謀 。 第四章 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)報(bào)告 第一節(jié) 關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)知識(shí) 一 、 財(cái)務(wù)報(bào)告的概念 財(cái)務(wù)報(bào)告是根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料，歸集、加工、匯總形成的一個(gè)完整的信息系統(tǒng)。用以反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況及一定期間的財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)信息的書面文件。是會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。 通過日常的會(huì)計(jì)核算 ， 雖然可以提供反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)收支情況的信息 ， 但是 ， 反映在會(huì)計(jì)憑證和帳簿上的資料是比較分散的 ， 不便于理解和利用 ，很難滿足資金提供者 、 債權(quán)人和社會(huì)監(jiān)督方面了解鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會(huì)計(jì)信息的需要 ， 也難以滿足鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的需要 。 因此必須在日常會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上 ， 根據(jù)會(huì)計(jì)信息使用者的要求 ， 定期地對(duì)日常會(huì)計(jì)資料進(jìn)行加工處理和分類 ，通過會(huì)計(jì)報(bào)告 ， 總括 、 綜合 、 清晰地反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)狀況 、 財(cái)務(wù)成果以及財(cái)務(wù)收支情況 。 二、財(cái)務(wù)報(bào)告的作用 由于編制財(cái)務(wù)報(bào)告是會(huì)計(jì)循環(huán)程序的最后一個(gè)步驟 ， 它是根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿中所記錄的各種核算資料加以整理 、 匯總 、 加工而成的有著內(nèi)在聯(lián)系 、 相互配合 、 互為補(bǔ)充的一套有機(jī)整體的綜合性資料 。 因此 ， 根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告提供的有關(guān)信息 ， 可以考核 、 分析鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院醫(yī)療及藥品等收入 、 支出和結(jié)余情況 ，評(píng)價(jià)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)工作的質(zhì)量 ， 分析 、 研究 、 預(yù)測(cè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)前景 ， 以利于作出決策 ， 并加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理 。 其具體作用在于： 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的決策者可以通過財(cái)務(wù)報(bào)告了解鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)狀況和報(bào)告期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，總結(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)管理的經(jīng)驗(yàn)，分析鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)情況，進(jìn)一步找出薄弱環(huán)節(jié)，從而研究改善鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)管理，確定發(fā)展方向和決策； 國(guó)家有關(guān)部門、社會(huì)有關(guān)方面，可以通過財(cái)務(wù)報(bào)告掌握鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支狀況，檢查鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院預(yù)算執(zhí)行情況，考核鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)、制度的遵守情況，分析不同類型、不同地區(qū)、不同規(guī)模鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)中存在的問題，作為確定鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院發(fā)展和財(cái)政預(yù)算收支的依據(jù)，以利于宏觀調(diào)控。 基金提供者可以從財(cái)務(wù)報(bào)告中了解自己所關(guān)心的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院資金的使用及其業(yè)務(wù)開展情況 ， 債權(quán)人則可以從財(cái)務(wù)報(bào)告中掌握他們關(guān)心的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的償債能力 。 三、醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告的組成 醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書兩部分： 會(huì)計(jì)報(bào)表 財(cái)務(wù)情況說明書 會(huì)計(jì)報(bào)表 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表有 “ 資產(chǎn)負(fù)債表 ” 、 “ 收入支出總表 ” 、 “ 醫(yī)療收支明細(xì)表 ” 、“ 藥品收支明細(xì)表 ” 、 “ 基金變動(dòng)表 ” 五個(gè) 。 其中“ 資產(chǎn)負(fù)債表 ” 、 “ 收入支出總表 ” 、 “ 基金變動(dòng)表 ”為主報(bào)表 ， “ 醫(yī)療收支明細(xì)表 ” 、 “ 藥品收支明細(xì)表 ”為輔助報(bào)表 。 它們從不同的側(cè)面反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)狀況 ， 組成鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院報(bào)表體系 。 將來國(guó)家衛(wèi)生部 、財(cái)政部將下達(dá)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院 “ 基本情況表 ” ， 隨同上述會(huì)計(jì)報(bào)表一并上報(bào) 。 另外 ， 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院還可以根據(jù)自己的需要 ， 規(guī)定一些內(nèi)部報(bào)表 ， 以滿足鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院加強(qiáng)管理 、 開展增收節(jié)支 、 進(jìn)行科室核算及合理分配結(jié)余資金的需要 。 財(cái)務(wù)情況說明書 財(cái)務(wù)情況說明書是為幫助報(bào)表使用者了解鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果所提供的書面資料 。主要說明鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院業(yè)務(wù)開展情況 、 結(jié)余及其分配情況 、 基金增減及周轉(zhuǎn)情況 、 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變化情況；對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)；所采用的主要會(huì)計(jì)處理方法；會(huì)計(jì)處理方法的變更情況 、 變更原因以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)成果的影響；非常性項(xiàng)目的說明；報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的詳細(xì)資料；其他有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的事項(xiàng)等 。 第二節(jié) 區(qū)直某單位財(cái)務(wù)分析報(bào)告實(shí)例 詳見另一課件內(nèi)容 ： ① 借：其他應(yīng)付款 60000 —— 集資購車款 貸：現(xiàn)金或存款 60000 ② 同時(shí)：借：專用基金（事業(yè)基金） 60000 —— 修購基金 貸：固定基金 60000 返回上頁 1 先轉(zhuǎn)款至基建專戶：借：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收財(cái)政 貸：銀行存款 2 待款到時(shí)：①借：銀行存款 貸：財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助收入 完工結(jié)算時(shí)：②借：財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助支出 貸：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收財(cái)政 返回 會(huì)計(jì)分錄 (月末結(jié)轉(zhuǎn)或年末決算時(shí) ) 管理費(fèi)用 分 配 借：醫(yī)療支出 藥品支出 貸：管理費(fèi)用 按 各 明 細(xì) 數(shù) 借方數(shù)逐項(xiàng)沖平， 月末、年末無余 “其他” 人員經(jīng)費(fèi)支出 日常公用支出 個(gè)人家庭支出 固定資產(chǎn)修購 人員 日常 個(gè)人家庭 固定資產(chǎn)