【正文】 九十七條 本行清償預(yù)計負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)模a償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認。確認的補償金額不應(yīng)超過預(yù)計負債的賬面價值。第九十八條 不應(yīng)當就未來的經(jīng)營虧損確認預(yù)計負債。第九十九條 資產(chǎn)負債表日，對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前估計數(shù)的，應(yīng)當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。第一百條 待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負債的確認條件的應(yīng)確認為預(yù)計負債。第一百〇一條 本行不應(yīng)當確認或有負債和或有資產(chǎn)，但是在附注中應(yīng)該披露或有負債，不應(yīng)當披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等。第十一章 關(guān)聯(lián)方及其交易第一百〇二條 一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方?？刂?，是指有權(quán)決定一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。共同控制，是指按照合同約定對某項經(jīng)濟活動所共有的控制，僅在與該項經(jīng)濟活動相關(guān)的重要財務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時存在。重大影響，是指對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。第一百〇三條 下列各方構(gòu)成本行的關(guān)聯(lián)方：（一）本行的母公司。（二）本行的子公司。（三）與本行受同一母公司控制的其他企業(yè)。（四）對本行實施共同控制的投資方。（五）對本行施加重大影響的投資方。（六）本行的合營企業(yè)。（七）本行的聯(lián)營企業(yè)。（八）本行的主要投資者個人及與其關(guān)系密切的家庭成員。主要投資者個人，是指能夠控制、共同控制農(nóng)商行或者對農(nóng)商行施加重大影響的個人投資者。（九）本行或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。關(guān)鍵管理人員，是指有權(quán)力并負責(zé)計劃、指揮和控制農(nóng)商行活動的人員。與主要投資者個人或關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員，是指在處理與農(nóng)商行的交易時可能影響該個人或受該個人影響的家庭成員。（十）本行主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)。第一百〇四條 關(guān)聯(lián)方交易，是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價款。關(guān)聯(lián)方交易的類型通常包括下列各項：（一）購買或銷售商品。（二）購買或銷售商品以外的其他資產(chǎn)。（三）提供或接受勞務(wù)。（四）為獲取借款、履行買賣、勞務(wù)合同等所提供的擔(dān)保。（五）提供資金（現(xiàn)金、權(quán)益性資金或?qū)嵨镄问降馁J款）。（六）租賃。（七）代理銷售貨物、簽訂合同。（八）研究與開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移。（九）使用商標、技術(shù)、專利等方面許可協(xié)議。 （十）關(guān)鍵管理人員薪酬第十二章 財務(wù)報告和財務(wù)評價第一節(jié) 財務(wù)報告第一百〇五條 財務(wù)報告是對本行財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財務(wù)報告至少應(yīng)當包括下列組成部分： （一）資產(chǎn)負債表； （二）利潤表； （三）現(xiàn)金流量表； （四）所有者權(quán)益變動表； （五）附注。第一百〇六條 財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更，但下列情況除外： （一）會計準則要求改變財務(wù)報表項目的列報。 （二）銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更財務(wù)報表項目的列報能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。第一百〇七條 金融資產(chǎn)和金融負債應(yīng)當在資產(chǎn)負債表內(nèi)分別列示，不得相互抵消。但是，同時滿足下列條件的，應(yīng)當以相互抵消后的凈額在資產(chǎn)負債表內(nèi)列示： （一）本行具有抵消已確認金額的法定權(quán)利，且該種法定權(quán)利現(xiàn)在是可執(zhí)行的； （二）本行計劃以凈額結(jié)算，或同時變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負債。 不滿足終止確認條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)出方不得將已轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)和相關(guān)負債進行抵消。第一百〇八條 當期財務(wù)報表的列報，至少應(yīng)當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當期財務(wù)報表相關(guān)的說明，但其他會計準則另有規(guī)定的除外。財務(wù)報表項目的列報發(fā)生變更的，應(yīng)當對上期比較數(shù)據(jù)按照當期的列報要求進行調(diào)整，并在附注中披露調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及調(diào)整的各項目金額。對上期比較數(shù)據(jù)進行調(diào)整不切實可行的，應(yīng)當在附注中披露不能調(diào)整的原因。第一百〇九條 資產(chǎn)負債表是指反映本行某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。第一百一十條 利潤表是指反映本行在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。第一百一十一條 現(xiàn)金流量表是指反映本行在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入流出的會計報表。第一百一十二條 所有者權(quán)益變動表應(yīng)當反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況。第一百一十三條 附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。 第一百一十四條 附注一般應(yīng)當按照下列順序披露： （一）本行的基本情況（二）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)（三）遵循企業(yè)會計準則的聲明（四）重要會計政策和會計估計的說（五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明 （六）或有事項的說明 （7） 資產(chǎn)負債表日后事項的說明（8） 關(guān)聯(lián)交易及其交易說明（9） 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓入其出售的說明（10） 合并、分立的說明（11） 會計報表中重要項目的說明第一百一十五條 在存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為銀行時，不論他們之間有無交易，本行都應(yīng)當在會計報表附注中披露銀行類型、名稱、法定代表人、注冊地、注冊資本及其變化、銀行的主營業(yè)務(wù)、所持股份或權(quán)益及其變化。第一百一十六條 在本行與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，本行應(yīng)當在會計報表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素。這些要素包括：交易的金額或相應(yīng)比例、未結(jié)算項目的金額或相應(yīng)比例、定價政策（包括沒有金額或只有象征性金額的交易）。關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)當分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型予以披露，類型相同的關(guān)聯(lián)方交易，在不影響會計報表使用者正確理解的情況下可以合并披露。第二節(jié) 財務(wù)評價第一百一十七條 本行以年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果為基礎(chǔ)，對企業(yè)年度資本充足狀況、償付能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、盈利狀況、管理狀況和社會貢獻等指標進行分析與評價。第一百一十八條 資本充足狀況。評價本行資本充足狀況是否滿足監(jiān)管要求，是否建立有規(guī)范有效的資本補充機制并保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng)。包括資本充足率和核心資本充足率等。第一百一十九條 流動性狀況。衡量本行流動性風(fēng)險的重要指標，主要包括流動性比例和核心負債比例等。第一百二十條 資產(chǎn)質(zhì)量情況。反映本行各項資產(chǎn)的風(fēng)險程度和抵抗風(fēng)險的能力，包括：不良資產(chǎn)率(不良貸款率、正常貸款遷徙率、次級類貸款遷徙率、可疑類貸款遷徙率)和呆賬準備充足率(一般準備充足率、貸款損失準備充足率)。第一百二十一條 盈利狀況。反映本行獲取利潤的能力、發(fā)展能力及給予股東利潤回報的能力。包括：資產(chǎn)利潤率、資本利潤率(利潤增長幅度、減虧幅度或增虧幅度、國有資本保值增值率)和每股稅后利潤。第一百二十二條 管理狀況。主要包括成本收入比、人員費用占業(yè)務(wù)及管理費的比率(人均工資、人均人工成本和人均利潤)。第一百二十三條 社會貢獻狀況。主要包括社會貢獻率、稅收總額和提供就業(yè)崗位數(shù)。第十三章 財務(wù)檢查第一百二十四條 各支行（營業(yè)部）要自覺接受主管機關(guān)，如銀監(jiān)部門、財政部門和審計部門等的財務(wù)監(jiān)督檢查。第一百二十五條 總行財務(wù)管理部必須定期對各支行財務(wù)狀況進行監(jiān)督檢查。第一百二十六條 財務(wù)檢查的形式包括全面檢查和專項檢查、定期檢查和不定期檢查、現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查、自查等多種形式。第一百二十七條 財務(wù)檢查要以國家相關(guān)規(guī)定及本行制度規(guī)章為依據(jù)，以財務(wù)收支、固定資產(chǎn)管理、費用管理、財務(wù)授權(quán)執(zhí)行情況等為重點進行檢查。第一百二十八條 檢查人員應(yīng)妥善保管檢查檔案資料。每次檢查后應(yīng)將檢查工作底稿、通報及整改通知、被檢查單位整改報告及整改落實情況等資料歸檔管理，以便對檢查結(jié)果進行復(fù)核。財務(wù)檢查檔案保管期限為五年，人員變動時要辦理移交手續(xù)。第十四章 附 則第一百二十九條 本制度由本行負責(zé)制定、修改和解釋。第一百三十條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。 32 / 3