【正文】 辦理移交手續(xù)前，必須做好以下各項工作。銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對相符。從事會計電算化工作的移交人員，還應(yīng)在交待表中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。如有不符，要查清原因，并在交接表中注明。交接表應(yīng)注明：單位名稱、交接日期、交接表頁數(shù)、交接內(nèi)容、數(shù)量或金額、需要說明的問題和意見等。（十）單位撤消，必須留有會計人員，辦理清算工作，對企業(yè)財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清查，按規(guī)定核算清算期間的費用，編制清算報表，會計人員未移交前，不得離職。第二條 各子公司可根據(jù)本規(guī)范的要求，制定本公司會計電算化實施工作的具體方案，作好會計電算化工作。各子公司要把會計電算化作為建立現(xiàn)代企業(yè)制度和提高會計工作質(zhì)量的一項重要工作來抓。例如：可先實現(xiàn)賬務(wù)處理、報表編制、應(yīng)收應(yīng)付賬款核算、工資核算等工作電算化，然后實現(xiàn)固定資產(chǎn)核算、存貨核算、成本核算、銷售核算等工作電算化，再進(jìn)一步實現(xiàn)財務(wù)分析和財務(wù)管理工作電算化；在技術(shù)上，可先采用微機(jī)單機(jī)運行，然后逐步實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化。并由各個子公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)人統(tǒng)籌安排操作權(quán)限的分配。系統(tǒng)審核員不得進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的錄入，復(fù)核時發(fā)現(xiàn)憑證錄入錯誤，必須通知系統(tǒng)操作員進(jìn)行修改，系統(tǒng)審核員不得進(jìn)行已錄入數(shù)據(jù)的修改操作，待系統(tǒng)操作員修正錄入數(shù)據(jù)后再進(jìn)行復(fù)核簽字操作，此崗要求具備會計和計算機(jī)知識，達(dá)到會計電算化初級知識培訓(xùn)的水平。第十條 電算化軟件只有經(jīng)過授權(quán)的操作人員才能使用，未經(jīng)授權(quán)人員未經(jīng)許可不得使用電算化軟件。第十四條 具備條件的子公司應(yīng)盡快采用計算機(jī)替代手工記賬。如果計算機(jī)與手工核算結(jié)果不一致，要由專人查明原因并向本公司領(lǐng)導(dǎo)書面報告。 第十九條 一般賬簿可以根據(jù)實際情況和工作需要按季或按年打印；但現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)每月打印,當(dāng)天發(fā)生的業(yè)務(wù)當(dāng)天必須入賬；打印的賬簿要求字跡清晰，不能錯行。　　四、健全計算機(jī)硬件和軟件出現(xiàn)故障時進(jìn)行排除的管理措施，保證會計數(shù)據(jù)的完整性?！　∪?、對電算化會計檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份，存放在兩個不同的地點。第三章 財務(wù)報表管理規(guī)范一、總 則第一條 為了規(guī)范集團(tuán)公司及其子公司財務(wù)會計報告，保證財務(wù)會計報告的真實、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及《綠谷集團(tuán)有限公司財務(wù)會計制度》，制定本規(guī)范。第四條 會計師事務(wù)所審計集團(tuán)公司財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)以及注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定進(jìn)行，并對所出具的審計報告負(fù)責(zé)。第七條 年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括：(一)會計報表；(二)會計報表附注；(三)財務(wù)情況說明書。其中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：(一) 資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由集團(tuán)公司擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給集團(tuán)公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。(三) 所有者權(quán)益，是指所有者在集團(tuán)公司資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。其中，收入、費用和利潤的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：(一)收人，是指集團(tuán)公司在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。在利潤表上，費用應(yīng)當(dāng)按照其性質(zhì)分項列示?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分類分項列示。(三) 籌資活動，是指導(dǎo)致集團(tuán)公司資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。利潤分配表應(yīng)當(dāng)按照利潤分配各個項目分類分項列示。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。第十八條 集團(tuán)公司在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)： (一)結(jié)算款項、包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致；(二)原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致。若在核對工作中中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當(dāng)按照集團(tuán)公司會計制度的規(guī)定進(jìn)行處理。（二）分析的項目應(yīng)適合分析的目的。第二十三條 財務(wù)分析比率見相關(guān)附表 五、財務(wù)會計報告的報送第二十四條 對外提供的財務(wù)會計報告反映的會計信息應(yīng)當(dāng)真實、完整。第二十七條 非依照法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院的規(guī)定，任何組織或者個人不得要求集團(tuán)公司提供部分或者全部財務(wù)會計報告及其有關(guān)數(shù)據(jù)。第三十條 集團(tuán)財務(wù)部每月對集團(tuán)公司上報的財務(wù)報表，按照財務(wù)考核指標(biāo)進(jìn)行考評，經(jīng)考評連續(xù)三次不合格者（80分為合格），財務(wù)部有權(quán)報財務(wù)總監(jiān)申請調(diào)換工作崗位。第三十三條 合并會計報表的合并范圍是指納入合并會計報表編報的子公司的范圍，凡是能夠為母公司所控制的被投資企業(yè)都屬于合并范圍，根據(jù)該規(guī)定，集團(tuán)公司合并會計報表的合并范圍具體見附表第三十四條．集團(tuán)公司在編制合并會計報表時，下列子公司可以不包括在合并會計報表的合并范圍之內(nèi)： 1. 已關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司； 2. 按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司； 3. 已宣告破產(chǎn)的子公司； 4. 準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司； 5. 非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司； 6. 受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司。 （二）公司為編制合并會計報表，對子公司進(jìn)行的權(quán)益性資本投資必須采用權(quán)益法進(jìn)行核算，并以此編制個別會計報表，為編制合并會計報表提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。 八、附則第四十條第四章 會計檔案管理辦法第一條 為了加強(qiáng)集團(tuán)會計檔案管理，統(tǒng)一會計檔案管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密，更好地為集團(tuán)發(fā)展服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國檔案法》以及《綠谷集團(tuán)財務(wù)體系文件》的規(guī)定，制定本辦法。 第五條 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。 (四)其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。 移交本公司檔案機(jī)構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。 會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。 (二)公司負(fù)責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。第十三條 公司因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他。對于采用電腦存儲介質(zhì)保存會計檔案的，必須存放在性能安全可靠的服務(wù)器上，并由公司網(wǎng)絡(luò)管理員定期備份。 (四)監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本公司負(fù)責(zé)人。 各公司會計檔案的具體名稱如有同本辦法附表所列檔案名稱不相符的，可以比照類似檔案的保管期限辦理。 第八條 會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。 第七條 集團(tuán)保存的會計檔案不得借出或被攜帶外出。 當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由財務(wù)部門保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門編制移交清冊，移交本公司檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)部門內(nèi)部指定專人保管。 (二)會計賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會計賬簿。 第三條 集團(tuán)財務(wù)部負(fù)責(zé)對各下屬子公司會計檔案工作指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。 本規(guī)范由上海綠谷（集團(tuán)）有限公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 （三）合并會計報表抵消內(nèi)容1. 長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵消2. 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消3. 存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵消4. 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵消5. 盈余公積的抵消各抵消內(nèi)容的會計處理具體參照《合并會計報表暫行規(guī)定》執(zhí)行第三十七條． 合并會計報表除附注會計報表應(yīng)附注的事項外，還應(yīng)當(dāng)附注如下事項： １．納入合并會計報表合并范圍的子公司名稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、母公司所持有的各類股權(quán)的比例； ２．納入合并會計報表的子公司增減變動情況； ３．未納入合并會計報表合并范圍的子公司４．納入合并會計報表合并范圍的非子公司５．子公司與母公司會計政策不一致時，在合并會計報表中的處理方法。8．合并會計報表財務(wù)分析 第三十六條． 合并會計報表是以母公司和納入合并范圍的子公司的會計報表以及其他有關(guān)資料為依據(jù)，合并各項目數(shù)額編制。集團(tuán)公司財務(wù)報表考核指標(biāo)見附表七、合并會計報表第三十二條 合并會計報表又稱合并財務(wù)報表。第二十八條 接受集團(tuán)公司財務(wù)會計報告的組織或者個人，在財務(wù)會計報告未正式對外披露前，應(yīng)當(dāng)對其內(nèi)容保密。第二十六條 集團(tuán)公司對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。（四）比較數(shù)據(jù)不限于連續(xù)幾期的財務(wù)報表數(shù)據(jù) ,也可以將實際與計劃數(shù)或其他標(biāo)準(zhǔn)相比較。第二十一條 財務(wù)分析的方法主要有趨勢分析法、因素分析法和比率分析法，集團(tuán)公司可以根據(jù)實際情況選擇合適的方法進(jìn)行分析，也可以綜合采用。集團(tuán)公司清查、核實后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實的結(jié)果及其處理辦法向企業(yè)的董事會報告，并根據(jù)集團(tuán)公司會計制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。第十六條 財務(wù)報表之間，財務(wù)報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；財務(wù)報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。第十三條 集團(tuán)公司編制財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照集團(tuán)公司財務(wù)體系文件統(tǒng)一規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法執(zhí)行。第十一條 相關(guān)附表是反映集團(tuán)公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的補(bǔ)充報表，主要包括利潤分配表以及集團(tuán)公司會計制度規(guī)定的其他附表。在現(xiàn)金流量表上，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其經(jīng)營活動的現(xiàn)金流人和流出的性質(zhì)分項列示；(二) 投資活動，是指集團(tuán)公司長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。在利潤表上，利潤應(yīng)當(dāng)按照營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等利潤的構(gòu)成分類分項列示。在利潤表上，收入應(yīng)當(dāng)按照其重要性分項列示。第九條 利潤表是反映集團(tuán)公司在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。(二) 負(fù)債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出集團(tuán)公司。第八條 資產(chǎn)負(fù)債表是反映集團(tuán)公司在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。企業(yè)集團(tuán)合并會計報表，是指反映企業(yè)集團(tuán)整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會計報表。本規(guī)范所稱財務(wù)會計報告，是指集團(tuán)公司對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。三、附則第二十二條 本規(guī)范由上海綠谷（集團(tuán)）有限公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二十一條 建立電算化會計檔案管理制度，主要內(nèi)容包括：　　一、電算化會計檔案，包括存儲在計算機(jī)硬盤中的會計數(shù)據(jù)以及其它磁性介質(zhì)或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機(jī)打印出來的書面等形式的會計數(shù)據(jù)；會計數(shù)據(jù)是指記賬憑證、會計賬簿、會計報表（包括報表格式和計算公式）等數(shù)據(jù)。　　二、確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除；定期應(yīng)采用磁帶、光盤等介質(zhì)存儲會計數(shù)據(jù)，盡量不采用軟盤存儲會計檔案，存儲的會計數(shù)據(jù)應(yīng)作到雙備份。期末及時過賬、結(jié)賬并打印輸出會計報表。第十五條 替代手工記賬的子公司，應(yīng)具備以下條件：一、配備并安裝了金蝶軟件和相應(yīng)的計算機(jī)硬件設(shè)備；二、配備了相應(yīng)的會計電算化工作人員；三、建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度。第十二條 操作人員離開計算機(jī)前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計軟件。五、數(shù)據(jù)分析員：負(fù)責(zé)對計算機(jī)內(nèi)的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，要求具備計算機(jī)和會計知識，達(dá)到會計電算化中級知識培訓(xùn)的水平。 二、系統(tǒng)操作員：負(fù)責(zé)錄入收、付、轉(zhuǎn)憑證等會計數(shù)據(jù)，錄入完畢進(jìn)行自檢核對，核對無誤后交系統(tǒng)審核員復(fù)核；在輸入過程中，發(fā)現(xiàn)輸入數(shù)據(jù)與憑證數(shù)據(jù)不符合時，應(yīng)按憑證數(shù)據(jù)予以修改；同時負(fù)責(zé)憑證、會計賬簿、報表的輸出，此崗要求具備會計軟件操作知識，達(dá)到會計電算化初級知識培訓(xùn)的水平。二、實施細(xì)則第七條 電子計算機(jī)和電算化軟件是實現(xiàn)會計電算化的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，在硬件方面各子公司可根據(jù)實際情況和今后的發(fā)展目標(biāo)，投入一定的財力；在軟件方面，目前集團(tuán)要求統(tǒng)一采用已通過財政部批準(zhǔn)的金蝶軟件，以保證會計電算化工作的正常進(jìn)行。各子公司的財務(wù)會計部門，是會計電算化工作的主要承擔(dān)者，在各部門的配合下，財務(wù)會計部門負(fù)責(zé)和承擔(dān)會計電算化的具體組織實施工作，負(fù)責(zé)提出實現(xiàn)本公司會計電算化的具體方案。集團(tuán)及各子公司應(yīng)積極創(chuàng)造條件，盡早實現(xiàn)會計電算化，并在條件許可的情況下，做到整個集團(tuán)的信息一體化。（二）本規(guī)則自2003年12月1日起試行。（八）接替的會計人員在核算年度內(nèi)應(yīng)繼續(xù)使用移交的帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。對需要移交的遺留問題，應(yīng)寫出書面材料。一般會計人員交接，由會計主管人員監(jiān)交；會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人監(jiān)交，必要時上級主管部門派人會同監(jiān)交。整理應(yīng)該移交的各項資料，對末了事項要寫出書面材料。尚未登記的帳目，應(yīng)登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋印章。（二）會計人員離職前，必須將本人所經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部移交清楚。“會計檔案銷毀清冊”要長期保存。需要復(fù)制的，要經(jīng)過會計主管同意。（三）調(diào)閱會計檔案，要嚴(yán)格辦理手續(xù)。（三）匯總時間間隔視業(yè)務(wù)的繁簡程度，可以5天一匯或10天一匯，業(yè)務(wù)量少也可以一月一匯，也可以每裝訂一本記帳憑證一匯。（6）根據(jù)科目匯總表登記總分類帳。（2）根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表編制收款憑證或付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。五、 會計核算形式（