【正文】 按補貼款的項目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。如需變更，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中予以說明。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記 “ 應(yīng)收擔(dān)保費 ” 、“ 應(yīng)收分擔(dān)保賬款 ” 、 “ 其他應(yīng)收款 ” 等科目，貸記本科目；同時，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)收擔(dān)保費 ” 、 “ 應(yīng)收分擔(dān)保賬款 ” 、 “ 其他應(yīng)收款 ” 等科目。 四、本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反。 三、待攤費用應(yīng)按費用項目的受益期限分期平均攤銷。本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提取 ；應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，借記本科目，貸記 “ 資產(chǎn)減值損失 —— 計提的壞賬準(zhǔn)備 ” 科目。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定計提壞賬準(zhǔn)備的政策，明確計提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報有關(guān)各方備案，并備置于企業(yè)所在地，以供投資者查閱。 經(jīng)確認(rèn)為壞賬的其他應(yīng)收款，借記 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目，貸記本科目；已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目；同時，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。企業(yè)按規(guī)定實行所得稅先征后返、流轉(zhuǎn)稅先征后返政策的，以及國家撥入具有專門用途的撥款和國 家財政扶持的擔(dān)保等領(lǐng)域而給予的補貼，其應(yīng)返還的所得稅、流轉(zhuǎn)稅，于實際收到時在有關(guān)科目核算，不在本科目核算。 二、支付代償款時，根據(jù)其收回的可能性分別借記本科目或 “ 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備 ” 科目，貸記11 “ 銀行存款 ” 等科目； 企業(yè)代被擔(dān)保人支付的相關(guān)稅費，也在本科目核 算。 1211 應(yīng)收分擔(dān)保賬款 一、本科目 核算企業(yè)與其他擔(dān)保單位發(fā)生分擔(dān)保業(yè)務(wù)而應(yīng)收未收到的各種款項。 1201 應(yīng)收擔(dān)保費 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)向被擔(dān)保人收取而未收到的擔(dān)保費、評審費和手續(xù)費。 1122 應(yīng)收利息 一、本科目核算企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。 1121 應(yīng)收股利 一、本科目核算企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。 三、企業(yè)收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按應(yīng)收票據(jù)的面值，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記 “ 擔(dān)保費收入 ” 等科目。 （三） 企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利（即派送紅股）或轉(zhuǎn)增股份，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查賬簿中登記所增加的股份。 企業(yè)購入不能隨時變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的投資，在 “ 長期股權(quán)投資 ” 、 “ 長期債權(quán)投資 ”科目核算，不在本科目核算。企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費用，借記有 關(guān)科目，貸記本科目。 二、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理如下： （一）銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。 六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時交存銀行，并嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。外幣金額折合為人民幣時 ， 可采用變動匯率 ， 即按業(yè)務(wù)發(fā)生時國家外匯牌價作為折合率 ， 也可采用固定匯率 ， 即按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國家牌價作為折合率。 公司可按國家有關(guān)規(guī)定或經(jīng)董事會批準(zhǔn)，從當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤中按一定比例提取普通準(zhǔn)備金，用于彌補巨額擔(dān)保損失。 五、公司會計機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、 會計核算、會計監(jiān)督、內(nèi)部會計管理制度的要求，按照《會計法》、 《金融企業(yè)會計制度》 的規(guī)定執(zhí)行。公司內(nèi)部管理需要的會計報表由公司自行規(guī)定。為了規(guī)范某擔(dān)保公司（以下簡稱公司）的會計核算 ， 便于貫徹執(zhí)行 《中華人民共和國會計法》 、 》、《金融企業(yè)會計制度》 ，結(jié)合 《 擔(dān)保企業(yè)會計核算辦法》，制定本制度。 四、公司向外報送的會計報表的具體格式和編制說明 ， 按有關(guān)規(guī)定辦理。 公司對外投資如占被投資公司資金總額半數(shù)以上 ， 或者實質(zhì)上擁有被投資公司控制權(quán)的 ，應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部合并會計報表。責(zé)任準(zhǔn)備金與追償準(zhǔn)備金均用于彌補擔(dān)保損失。所有外幣帳戶的增加、減少 ， 一律按國家外匯牌價 (原則上采用中間價 ， 下同 )折合為人民幣記帳。 企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目核算，或單獨設(shè)置 “11 91 備用金 ”科目核算，不在本科目核算。如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，6 貸記“營業(yè)外收入”科目。 五、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置 “ 銀行存款日記賬 ” 進(jìn)行明細(xì)核算。 1003 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。取得信用卡后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 1101 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過 1年 (含 1年 )的投資，包括各種股票、債券、基金等。 （二）短期投資持有期間獲得現(xiàn)金股利或利息等時，按獲得的現(xiàn)金股利或利息，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，按已確認(rèn)的應(yīng)收股利或利息，貸記 “ 應(yīng)收股利 ” 、 “ 應(yīng)收利息 ” 等科目，按其差額，貸記 “ 投資收益 ” 科目。 二、企業(yè)應(yīng)在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時，按應(yīng)收票據(jù)的票面價值入賬；帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在期末計提利息，計提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額和利息收入。 六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價值和已計利息。 五、本科目期末借方余額，反 映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的債權(quán)投資利息。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)因擔(dān)保業(yè)務(wù)而尚未收回的款項。 1231 應(yīng)收代償款 一、本科目核算企業(yè)接受委托擔(dān)保的項目，按擔(dān)保合同約定到期后被擔(dān)保人不能歸還本息時，企業(yè)代為履行責(zé)任支付的代償款。 1241 應(yīng)收擔(dān)保損失補貼款 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收的按規(guī)定給予企業(yè)的定額補貼款項，以及發(fā)生代償損失后按規(guī)定應(yīng)收國家或有關(guān)部門給予的補貼款。財務(wù)會計部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記 “ 營業(yè)費用