會計憑證制度與會計核算(存儲版)
【正文】 。 7.附屬單位繳款項目，反映學(xué)院附屬單位按照有關(guān)規(guī)定上繳給學(xué)院的收入。 10.撥出經(jīng)費項目，反映學(xué)院按核定的預(yù)算撥付給附屬單位的財政補助資金。本項目應(yīng)根據(jù)科研事業(yè)支出科目所屬明細科目的發(fā)生額及其余額分析填列。 15.結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建項目，反映學(xué)院實際發(fā)生的用財政補助收入以外的資金安排基本建設(shè)的支出。 18.收支差額項目為本表中收入合計項目與支出合計項目各欄次金額相減的差額。本項目應(yīng)根據(jù)上繳上級支出科目的發(fā)生額，填列在其他費用中。 第八章 附則 第一條 學(xué)院基本建設(shè)投資的會計制度，按照國家有關(guān)規(guī)定辦理。本項目應(yīng)根據(jù)經(jīng)營支出科目所屬明細科目的累計發(fā)生額分析填列。本項目應(yīng)根據(jù)科研事業(yè)支出科目所屬明細科目的累計發(fā)生額分析填列。 17.支出合計項目，反映學(xué)院實際發(fā)生的各類支出總額。本項目應(yīng)根據(jù)對附屬單位補助科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，本期數(shù)欄根據(jù)教育事業(yè)支出科目本期借貸發(fā)生額分析填列；本期累計數(shù)欄根據(jù)教育事業(yè)支出科目從年初截至本期累計借貸發(fā)生額分析填列；期末數(shù)欄根據(jù)教育事業(yè)支出科目期末余額填列。 9.收入合計項目，反映學(xué)院各類收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)經(jīng)營收入科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，本期數(shù)欄根據(jù)上級補助收入科目本期借貸發(fā)生額分析填列；本期累計數(shù)欄根據(jù)上級補助收入科目從年初截至本期累計借貸發(fā)生額分析填列；期末數(shù)欄根據(jù)上級補助收入科目期末余額填列。 三、本表各項目的內(nèi)容及其填列方法： 1.教育經(jīng)費撥款項目，反映學(xué)院收到的教育經(jīng)費撥款。 35.上繳上級支出項目，反映學(xué)院按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級主管單位的支出。本項目應(yīng)根據(jù)撥出經(jīng)費科目所屬明細科目的期末余額填列。 編制年報時，本項目年末余額并入未完項目收支差額項目填列。 26.科研事業(yè)收入項目，反映各類科研服務(wù)收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)科研經(jīng)費撥款科目所屬各明細科目的期末余額合計填列。 待分配結(jié)余項目是資產(chǎn)負債表月報表特有項目，按下述公式計算填列： 待分配結(jié)余＝事業(yè)結(jié)余＋經(jīng)營結(jié)余－結(jié)余分配。 18.事業(yè)結(jié)余項目，反映學(xué)院的事業(yè)收支結(jié)果。 14.代管款項項目，反映受其他單位或個人委托代為管理的各類款項。 10.應(yīng)付票據(jù)項目，反映學(xué)院對外發(fā)生債務(wù)時開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 編制月報時，本項目分為對校辦產(chǎn)業(yè)投資和其他對外投資兩個項目。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補充資料內(nèi)另行反映。月末資產(chǎn)負債表反映學(xué)院月末資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出的狀況，年末資產(chǎn)負債表反映學(xué)院年末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的狀況。必須認真做好會計報表的編審工作。然后，編制結(jié)賬前的資產(chǎn)負債表，試算平衡后，再將各個收支賬戶的余額按規(guī)定的年終沖賬辦法，填制12月31日的記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。對未達款項，應(yīng)查明原因，及時予以調(diào)整。 二、確定年度收支范圍 凡屬本年的各項收入都應(yīng)及時入賬。 （三）日記帳登記的規(guī)定 日記帳應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時按順序逐筆登記，最少每天登記一次。三欄式適用于只需要進行金額核算而不需要進行數(shù)量核算的科目，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付帳款等債權(quán)債務(wù)結(jié)算科目的明細核算；數(shù)量金額式適用于既需要進行金額核算，又需要進行實際數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資的明細核算，如原材料、產(chǎn)成品等財產(chǎn)物資科目的明細核算，多欄式還適合用于費用、成本、收入和成果的明細核算。以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字除表示單位等情況外，一律填寫到角分。 三、原始憑證規(guī)范 （一）原始憑證必備的基本要素： 憑證的名稱 填制憑證的日期 填制憑證單位的名稱或者填制人的姓名 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章 接受憑證單位的名稱 經(jīng)濟業(yè)務(wù)名稱 經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)量、單價和金額 （二）原始憑證使用的基本要求 真實可靠 內(nèi)容完整 填制及時 書寫清楚 順序使用 （三）原始憑證填制的附加要求 取得的原始憑證必須有有關(guān)單位或個人的鑒章。 一、《會計法》對會計憑證的有關(guān)規(guī)定 （一）辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構(gòu)。 第三，提供監(jiān)督和檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要依據(jù)。 自制原始憑證必須使用學(xué)院統(tǒng)一格式的自制原始憑證，嚴(yán)禁各部門、單位自行印制、使用非統(tǒng)一格式的原始憑證。 四、會計憑證規(guī)范 （一）會計憑證的審核規(guī)范 原始憑證的審核要求 記賬憑證的審核要求 審核其真實性 內(nèi)容是否真實 審核其合法性 項目是否齊全 審核其合理性 科目是否正確 審核其完整性 金額是否正確 審核其正確性 書寫是否正確 審核其及時性 （二）會計憑證的書寫規(guī)范 字跡必須清晰工整 阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個的寫，不得連筆；書寫時應(yīng)當(dāng)有一定的斜度（一般為60度）為了防止涂改，對有豎劃的數(shù)字（9）寫法應(yīng)有明顯的區(qū)別 阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號。 （二）明細分類賬 明細分類賬一般采用活頁式，格式有三欄式、數(shù)量金額式、多欄式。 二、會計帳簿登記規(guī)范 （一）總帳登記規(guī)定 登記總賬應(yīng)將各種記賬憑證先行匯總，編制科目匯總表，然后據(jù)此登記；科目匯總表的匯總間隔時為 15天（即115日，1630或31日，每月匯總二次） （二）明
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