【正文】 ，借記“本期利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤），如為凈損失，做相反的會計分錄；將本科目“應(yīng)付利潤”明細科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細科目，借記本科目（應(yīng)付利潤），貸記本科目（未分配利潤）。四、期末，應(yīng)將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。四、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。二、本科目可分別“管理費”和“業(yè)績報酬”進行明細核算。三、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。三、利息支出的主要帳務(wù)處理（一）在借款期內(nèi)逐日計提利息支出時，按借款本金與適用的利率計提的金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。（二）已經(jīng)發(fā)生的其他費用，如影響估值日基金單位凈值小數(shù)點后第四位，采用待攤方法的，發(fā)生時，借記“待攤費用”科目，貸記“銀行存款”科目；攤銷時，借記本科目，貸記“待攤費用”科目；采用預(yù)提方法的，預(yù)提時，借記本科目，貸記“預(yù)提費用”科目；實際支付費用時，借記“預(yù)提費用”科目，貸記“銀行存款”科目。四、證券投資基金會計報表（一）會計報表格式 編 號會計報表名稱編 報 期會證基01表資產(chǎn)負債表中期報告、年度報告會證基02表利潤表中期報告、年度報告會證基03表所有者權(quán)益（基金凈值）變動表中期報告、年度報告 資產(chǎn)負債表會證基01表編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額資 產(chǎn)：負 債：銀行存款短期借款結(jié)算備付金交易性金融負債存出保證金衍生金融負債交易性金融資產(chǎn)賣出回購金融資產(chǎn)款其中：股票投資應(yīng)付證券清算款債券投資應(yīng)付贖回款資產(chǎn)支持證券投資應(yīng)付管理人報酬衍生金融資產(chǎn)應(yīng)付托管費買入返售金融資產(chǎn)應(yīng)付銷售服務(wù)費應(yīng)收證券清算款應(yīng)付交易費用應(yīng)收利息應(yīng)交稅費應(yīng)收股利應(yīng)付利息應(yīng)收申購款應(yīng)付利潤其他資產(chǎn)其他負債負債合計所有者權(quán)益：實收基金未分配利潤所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計附注：基金份額凈值 元，基金份額總額 份。本項目應(yīng)根據(jù)“結(jié)算備付金”科目的期末余額填列。（6）“買入返售金融資產(chǎn)”項目，反映已經(jīng)買入但尚未到期返售證券所融出的資金。（10）“其他資產(chǎn)”項目，反映期末除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，包括其他應(yīng)收款和待攤費用等項目的總額。本項目應(yīng)根據(jù)“賣出回購金融資產(chǎn)款”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付托管費”科目期末余額填列。 （23）“其他負債”項目，反映除上述負債以外的其他負債，包括應(yīng)付贖回費、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用等項目的總額。利潤表（會證基02表）編制說明1．本表反映一定期間內(nèi)基金實現(xiàn)的利潤情況。本項目應(yīng)根據(jù)“本期利潤”和“利潤分配”科目的期末余額分析計算填列。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付管理人報酬”科目期末余額填列。（13）“衍生金融負債”項目，反映遠期投資、其他衍生工具、套期項目、被套期項目等屬于衍生金融負債的金額，應(yīng)根據(jù)上述科目所屬明細科目的期末貸方余額填列。 （9）“應(yīng)收申購款”項目，反映期末應(yīng)收取的有效申購款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款。（5）“衍生金融資產(chǎn)”項目反映期末基金持有的權(quán)證投資、遠期投資、其他衍生工具、套期工具和被套期項目等屬于衍生金融資產(chǎn)的公允價值。本項目應(yīng)根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。三、其他費用的主要賬務(wù)處理（一）發(fā)生的其他費用，如不影響估值日基金份額凈值小數(shù)點后第四位，發(fā)生時直接計入基金損益，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 6411 利息支出一、本科目核算基金運作過程中發(fā)生的銀行借款利息支出、交易性金融負債利息支出、賣出回購金融資產(chǎn)支出等。 6406 銷售服務(wù)費一、本科目核算按規(guī)定計提的銷售服務(wù)費。四、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。二、本科目可按股票投資收益、債券投資收益、資產(chǎn)支持證券投資收益、基金投資收益、衍生工具收益、股利收益等進行明細核算。按中國證監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定，對存于相關(guān)賬戶（如以基金管理人名義開立的賬戶）的申購款，在注冊登記業(yè)務(wù)規(guī)則規(guī)定的份額確認日（含）至劃入托管賬戶日（不含）期間孳生的利息歸入基金資產(chǎn)。二、本科目可分別“應(yīng)付利潤”和“未分配利潤”進行明細核算，未分配利潤還可分別“已實現(xiàn)”和“未實現(xiàn)”進行核算。四、期末，應(yīng)將本科目已實現(xiàn)和未實現(xiàn)余額分別轉(zhuǎn)入“利潤分配（未分配利潤）”相應(yīng)明細科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。（四）基金紅利再投資，按基金紅利再投資金額，借記“應(yīng)付利潤”科目，按實收基金的余額占基金凈值的比例，對基金紅利再投資金額中含有的實收基金，貸記本科目，按基金紅利再投資金額與實收基金的差額，貸記“損益平準(zhǔn)金”科目。三、實收基金的主要賬務(wù)處理（一）基金募集結(jié)束，在基金合同生效日，按投資者投入的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。3202 被套期項目一、本科目核算基金開展的套期業(yè)務(wù)中被套期項目公允價值變動形成的資產(chǎn)或負債。(三)終止確認衍生工具，比照“權(quán)證投資”、“交易性金融負債”等科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。按遠期合約的公允價值變動損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”，按估值增值或減值，貸記或借記本科目（估值增值）。3101 遠期投資一、本科目核算約定于到期日結(jié)算證券等標(biāo)的物的合約的公允價值。 贖回ETF發(fā)生現(xiàn)金替代時，借記有關(guān)科目，貸記本科目（現(xiàn)金替代款）等科目。三、本科目期末貸方余額，反映已提取但尚未支付的各項費用。（二）如果基金份額持有人將利潤轉(zhuǎn)作投資，應(yīng)按結(jié)轉(zhuǎn)金額，借記本科目，貸記“實收基金”等科目。二、本科目可按應(yīng)付利息的種類進行明細核算。 三、應(yīng)付交易費用的主要賬務(wù)處理因證券交易而應(yīng)支付交易費用，比照相關(guān)資產(chǎn)或負債類科目的規(guī)定進行處理。 2207 應(yīng)付托管費一、本科目核算按規(guī)定計提的，應(yīng)支付給托管人的托管費。 2204 應(yīng)付贖回費一、本科目核算按規(guī)定計算的，應(yīng)付給辦理贖回業(yè)務(wù)或轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)的機構(gòu)的贖回費或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費。（三）到期購回時，按賬面余額，借記本科目，按已提未付利息,借記“應(yīng)付利息”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“證券清算款”或“銀行存款”等科目；按其差額，借記“利息支出”科目。同時，按結(jié)轉(zhuǎn)的該項交易性金融負債的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記相關(guān)證券的投資收益科目。衍生金融負債不在科目核算。負債類2001 短期借款一、本科目核算按規(guī)定向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。二、本科目可按對方單位（或個人）進行明細核算。三、應(yīng)收利息的賬務(wù)處理，比照“銀行存款”、“結(jié)算備付金”、“存出保證金”、“債券投資”和“買入返售金融資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進行。四、本科目期末借方余額，反映基金融出資金的賬面價值。二、本科目可按買入返售金融資產(chǎn)的類別，分別“質(zhì)押式”和“買斷式”進行明細核算。認沽權(quán)證以證券結(jié)算方式行權(quán)時，按行權(quán)價款及費用的差額，借記“證券清算款”科目，按應(yīng)付的相關(guān)費用，借記“交易費用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的權(quán)證投資成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按結(jié)轉(zhuǎn)的股票投資成本、估值增值或減值，貸記“股票投資（成本）”，貸記或借記“股票投資（估值增值）”科目，按應(yīng)支付的交易費用，貸記“應(yīng)付交易費用”等科目，按認沽權(quán)證的理論價值與賬面價值之差（若有），貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（股票投資收益）”科目。 (二)繳納保證金時，按證券登記機構(gòu)確定的金額，借記“存出保證金（權(quán)證保證金）”科目，貸記“結(jié)算備付金”或“銀行存款”科目。資金交收日，按實際交收的證券清算款，借記“結(jié)算備付金”或“銀行存款”科目，貸記“證券清算款”等科目。（二）持有基金期間分派的紅利，應(yīng)于除息日按照基金管理人宣告的分紅派息比例或每萬份收益確認紅利收益，借記”應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益（股利收益）”科目。1105 基金投資一、本科目核算基金投資的實際成本和價值變動（估值增值或減值）。1104 資產(chǎn)支持證券投資一、對非貨幣市場基金，本科目核算資產(chǎn)支持證券投資的實際成本和價值變動（估值增值或減值）；對貨幣市場基金或中國證監(jiān)會規(guī)定的特定基金品種，本科目核算實際利率攤余成本估算的公允價值。債券派息日，按應(yīng)收利息，借記“證券清算款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目；資金交收日，按收到的金額，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記“證券清算款”科目。資金交收日按實際收到的現(xiàn)金余額返還，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記“證券清算款”科目。，在交易日按應(yīng)收或?qū)嵤盏慕痤~,借記“證券清算款”或“銀行存款”科目，按應(yīng)付的相關(guān)費用，借記“交易費用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的債券投資成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按應(yīng)收或?qū)嵤諆r款中包含的應(yīng)收利息（若有），貸記“應(yīng)收利息”科目，按應(yīng)支付的交易費用，貸記“應(yīng)付交易費用”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（債券投資收益）”科目。三、債券投資的主要賬務(wù)處理（一）非貨幣市場基金債券投資的主要賬務(wù)處理，在交易日按債券的公允價值（不含支付價款中所包含的應(yīng)收利息）,借記本科目（成本），按應(yīng)付的相關(guān)費用，借記“交易費用”科目，按支付價款中包含的應(yīng)收利息（若有），借記“應(yīng)收利息”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“證券清算款”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按應(yīng)支付的交易費用，貸記“應(yīng)付交易費用”等科目。交收日之后，若基金補足資金完成交收，繼續(xù)對該股票估值，否則，被處分證券被處置的，應(yīng)進行賣出被處置證券的相關(guān)賬務(wù)處理。（三）本基金申購、贖回ETF時，涉及對本科目的賬務(wù)處理，比照“基金投資”科目的相關(guān)規(guī)定進行。1102 股票投資一、本科目核算股票投資的實際成本和價值變動（估值增值或減值）。2．如果賣出證券成交總額大于買入證券成交總額，按資金交收日實際收到的款項，借記“銀行存款”或本科目，貸記“證券清算款”科目。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。（十）向外提供的基金財務(wù)會計報告應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。（八）基金財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。不同基金之間在名冊登記、賬戶設(shè)置、資金劃撥、賬簿記錄等方面應(yīng)當(dāng)相互獨立。為使基金行業(yè)會員更好地貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，我們擬寫了《證券投資基金會計核算辦法》（以下簡稱“辦法”），現(xiàn)予印發(fā)，請在基金實施新會計準(zhǔn)則的相關(guān)核算業(yè)務(wù)中遵照執(zhí)行。（六）基金管理人和基金托管人應(yīng)按本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。（九）財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。（十二）基金管理人與基金托管人應(yīng)按各自職責(zé)完整保存基金的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等會計檔案。四、本科目期末借方余額，反映實際存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。 1031 存出保證金一、本科目核算因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項，包括日常存出保證金、遠期存出保證金、權(quán)證存出保證金等。（二）申購新股，應(yīng)按新股的不同發(fā)行方式、不同資金結(jié)算方式分別進行賬務(wù)處理：1．通過交易所網(wǎng)上申購的，在申購當(dāng)日借記“證券清算款（新股申購款）”科目，貸記“證券清算款”科目；交收日，按實際交收的申購款，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目；申購新股中簽時，按確認的中簽金額，借記本科目（成本），貸記“證券清算款”科目；收到退回余款（未中簽部分），借記“結(jié)算備付金”等科目，貸記“證券清算款”科目。因持有股票而享有的配股權(quán)，配股除權(quán)日在配股繳款截止日之后的，在除權(quán)日按所配的股數(shù)確認未流通部分的股票投資，與已流通部分分別核算。資金交收日，按實際交收的證券清算款，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科目，貸記“證券清算款”科目。貼息債視同到期一次性還本付息的附息債，根據(jù)其發(fā)行價、到期價和發(fā)行期限按直線法推算內(nèi)含票面利率后，確認利息收入。賣出債券的成本按移動加權(quán)平均法逐日結(jié)轉(zhuǎn)。（二）貨幣市場基金債券投資的主要賬務(wù)處理，按債券的面值，借記本科目（面值），按支付價款中包含的應(yīng)收利息（若有），借記“應(yīng)收利息”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“證券清算款”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按應(yīng)支付的交易費用，貸記“應(yīng)付交易費用”等科目，按其差額，貸記或借記本科目（折溢價）（支付的交易費用，計入債券投資賬面價值）。，基金管理人應(yīng)定期計算貨幣市場基金投資組合攤余成本與其他可參考公允價值指標(biāo)之間的偏離程度，并定期測試其他可參考公允價值指標(biāo)確定方法的有效性。對非貨幣市場基金，將收到的本金部分沖減本科目(成本),對貨幣市場基金，將收到的本金部分沖減本科目(面值)，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本科目(折溢價)。在交易日（非上市交易的開放式基金的交易日為申購成功的確認日）按基金的公允價值，借記本科目（成本），按應(yīng)付的相關(guān)費用，借記“交易費用”科目，按應(yīng)支付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“證券清算款”或“銀行存款”科目，按應(yīng)付的交易費用，貸記“應(yīng)付交易費用”等科目。（三）估值日對持有的基金估值時，如為估值增值，按當(dāng)日與上一日估值增值的差額，借記本科目（估值增值），貸記“公允價值變動損益”科目；如為估值減值，做相反的會