【正文】 未彌補的虧損在本項目內(nèi)用“”號填列。 （22）“應(yīng)付利潤”項目，反映期末尚未支付給基金份額持有人的利潤，本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤”科目的期末余額填列。 （18）“應(yīng)付托管費”項目，反映期末尚未付給基金托管人的托管費。（14）“賣出回購金融資產(chǎn)款”項目，反映已經(jīng)賣出但尚未到期回購的證券款。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收申購款”科目期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)上述科目所屬明細科目的期末借方金額合計計算填列。 （2）“結(jié)算備付金”項目，反映期末存在證券登記結(jié)算機構(gòu)的款項。本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度的事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本年度會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)或上年實際數(shù)；在年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的調(diào)整報告年度損益的事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字。發(fā)生的其他費用如果影響基金份額凈值小數(shù)點后第四位的，應(yīng)采用待攤或預(yù)提的方法，待攤或預(yù)提計入基金損益。二、本科目可按利息支出的種類進行明細核算。二、銷售服務(wù)費的主要賬務(wù)處理計提銷售服務(wù)費時，借記本科目，貸記“應(yīng)付銷售服務(wù)費”科目；支付銷售服務(wù)費時，借記“應(yīng)付銷售服務(wù)費”科目，貸記“銀行存款”科目。6403 管理人報酬一、本科目核算按規(guī)定計提的基金管理人報酬，包括管理費和業(yè)績報酬。三、投資收益的賬務(wù)處理，比照“股票投資”、“債券投資”、“資產(chǎn)支持證券投資”、“基金投資”、“權(quán)證投資”、“遠期投資”等科目的相關(guān)規(guī)定進行。對以上利息收入，應(yīng)按已確認的相關(guān)資金乘以在正常情況及流程下停留于相關(guān)賬戶的天數(shù)，再乘以適用利率（賬戶間存在不同利率的，適用利率從低，并按該原則于每個付息周期確認實收利息）按期計提，并在本科目核算。三、利潤分配的主要賬務(wù)處理除權(quán)日，根據(jù)基金利潤分配方案，借記本科目（應(yīng)付利潤），貸記“應(yīng)付利潤”科目。4103 本期利潤一、本科目核算本期的基金凈利潤（或凈虧損）。（五）基金份額拆分業(yè)務(wù)，應(yīng)于份額拆分日，按拆分前的基金份額數(shù)及確定的拆分比例，計算增加的基金份額數(shù)，在本賬戶“數(shù)量”欄進行記錄。對封閉式基金，實際收到的金額中包括了額定募集費用與實際發(fā)生募集費用的差額。二、本科目可按被套期項目的類別進行明細核算。四、本科目期末借方余額，反映除權(quán)證投資、遠期投資以外的其他衍生金融資產(chǎn)的公允價值；本科目期末貸方余額，反映除遠期投資以外的其他衍生金融負債的公允價值。相應(yīng)證券比照本辦法有關(guān)資產(chǎn)或負債類科目的規(guī)定進行賬務(wù)處理，其中，應(yīng)按遠期合約已計的公允價值變動損益金額，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”。本科目應(yīng)在遠期合約的交易日開始按其公允價值進行初始確認，在遠期合約有效期內(nèi)對其進行估值、后續(xù)計量，在遠期合約到期結(jié)算時終止確認。結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)金替代款時，借記本科目（現(xiàn)金替代款），貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科目。 共同類3003 證券清算款一、本科目核算因買賣證券、回購證券、申購新股、配售股票、ETF現(xiàn)金替代等業(yè)務(wù)而發(fā)生的，應(yīng)與證券登記結(jié)算機構(gòu)或證券交易對手方辦理資金結(jié)算的款項。三、本科目期末貸方余額，反映尚未支付給基金份額持有人的利潤。三、應(yīng)付利息的主要賬務(wù)處理（一）借款期內(nèi)，按計算確定的銀行借款利息，借記“利息支出”科目，貸記本科目。實際支付交易費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。二、應(yīng)付托管費的主要賬務(wù)處理逐日計提托管費時，借記“托管費”科目，貸記本科目；支付托管費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 二、應(yīng)付贖回費或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費的主要賬務(wù)處理（一）基金份額持有人贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出本基金，應(yīng)在贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出確認日，按實收基金余額占基金凈值的比例，對基金贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款中含有的實收基金，借記“實收基金”科目，按基金贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款與實收基金的差額，借記“損益平準金”科目，按應(yīng)付基金份額持有人贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款，貸記“應(yīng)付贖回款”科目，按贖回費或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費中基本手續(xù)費部分，貸記本科目，按贖回費或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費扣除基本手續(xù)費后的余額部分，貸記“其他收入”科目。（四）發(fā)生買斷式回購時，應(yīng)在備查簿中登記約定到期應(yīng)購回的證券凈價、利息及數(shù)量。資金交收日，按實際交收的證券清算款，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科目。二、本科目可按交易性金融負債類別，分別“本金”、“估值增值”等進行明細核算。二、本科目可按借款種類、貸款人等進行明細核算。三、發(fā)生各項應(yīng)收、暫付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回各項款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映尚未收到的各項利息。1203 應(yīng)收股利一、本科目核算因股票投資、基金投資等應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或現(xiàn)金紅利。三、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）基金根據(jù)返售協(xié)議買入證券等金融資產(chǎn)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記本科目,貸記“證券清算款”或“銀行存款”等科目；資金交收日,按實際交收金額,借記“證券清算款”等科目,貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目。同時，將原計入賣出股票和原計入權(quán)證的公允價值變動損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”、“投資收益（股票投資收益）”科目。之后根據(jù)權(quán)證變動情況進行調(diào)整。賣出基金的成本按移動加權(quán)平均法逐日結(jié)轉(zhuǎn)。實際收到現(xiàn)金紅利時，借記“結(jié)算備付金”或“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目。二、本科目可按基金的種類，分別“成本”和“估值增值”進行明細核算。二、對非貨幣市場基金，本科目可按資產(chǎn)支持證券投資的種類，分別“成本”和“估值增值”進行明細核算；對貨幣市場基金，本科目可按資產(chǎn)支持證券投資的種類，分別“面值”和“折溢價”進行明細核算。，在交易日按應(yīng)收或?qū)嵤盏慕痤~,借記“證券清算款”或“銀行存款”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的債券投資面值和溢折價，貸記本科目（面值、折溢價），按應(yīng)收或?qū)嵤諆r款中包含的應(yīng)收利息（若有），貸記“應(yīng)收利息”科目，按應(yīng)支付的交易費用，貸記“應(yīng)付交易費用”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（債券投資收益）”科目（支付的交易費用，計入當(dāng)期損益）。轉(zhuǎn)股債券按移動加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本時，應(yīng)考慮當(dāng)日新買入的可轉(zhuǎn)換債券（若有）。同時，將原計入該賣出債券的公允價值變動損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益（債券投資收益）”。資金交收日，按實際交收的金額，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目。（七）賣出股票，在交易日按應(yīng)收取的證券清算款,借記“證券清算款”科目，按應(yīng)付的相關(guān)費用，借記“交易費用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的股票投資成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按應(yīng)付的交易費用，貸記“應(yīng)付交易費用”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（股票投資收益）”科目。如本基金為ETF，在投資者申購、贖回本基金時，涉及對本科目的賬務(wù)處理，比照“實收基金”科目的相關(guān)規(guī)定進行。二、本科目可按股票的種類，分別“成本”和“估值增值”進行明細核算。（三）逐日計提結(jié)算備付金的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入（存款利息收入）”科目；實際結(jié)息時，借記“銀行存款”或本科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。三、銀行存款的主要賬務(wù)處理（一）增加銀行存款，借記本科目，貸記有關(guān)科目；減少銀行存款做相反的會計分錄。封面應(yīng)注明：基金管理人和基金托管人名稱、基金名稱、基金合同生效日期、報告所屬年度、月份、送出日期等，并由基金管理人單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管）簽名并蓋章。季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定的除外。（四）基金管理人和基金托管人進行基金會計確認、計量和報告應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，并遵循實質(zhì)重于形式原則、重要性原則、謹慎性原則和及時性原則，確保對外提供的財務(wù)會計報告的信息真實、可靠、完整、相關(guān)、明晰及可比。關(guān)于發(fā)布《證券投資基金會計核算辦法》的通知各基金管理公司、基金托管銀行：2006年11月，中國證監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于基金管理公司及證券投資基金執(zhí)行企業(yè)會計準則的通知》，明確證券投資基金（以下簡稱“基金”）自2007年7月1日起執(zhí)行新會計準則。（五）本辦法中的會計科目編號，供填制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、采用會計軟件系統(tǒng)參考，基金管理人和基金托管人可結(jié)合實際情況自行確定會計科目編號。半年度、年度財務(wù)會計報告至少應(yīng)披露會計報表和會計報表附注的內(nèi)容。（十一）除特別規(guī)定外，對基金未分配利潤的未實現(xiàn)部分，包括基金經(jīng)營活動產(chǎn)生的未實現(xiàn)收益，以及基金份額交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)平準金，不得進行分配。 （二）在存款期內(nèi)逐日計提銀行存款利息，按約定利率確認存款利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入（存款利息收入）”科目；實際結(jié)息時，借記本科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。四、本科目期末借方余額，反映實際存入證券登記結(jié)算機構(gòu)尚未用于結(jié)算的款項。三、股票投資的主要賬務(wù)處理（一）買入股票，在交易日按股票的公允價值，借記本科目（成本），按應(yīng)付的相關(guān)費用，借記“交易費用”科目，按應(yīng)支付的證券清算款，貸記“證券清算款”科目，按應(yīng)付的交易費用，貸記“應(yīng)付交易費用”等科目；資金交收日，按實際交收的證券清算款，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”、“結(jié)算備付金”等科目。（四）股票持有期間獲得股票股利（包括送紅股和公積金轉(zhuǎn)增股本），應(yīng)于除權(quán)除息日，按股權(quán)登記日持有的股數(shù)及送股或轉(zhuǎn)增比例，計算確定增加的股票數(shù)量，在本賬戶“數(shù)量”欄進行記錄。同時，將原計入該賣出股票的公允價值變動損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益（股票投資收益）”科目。，每日確認利息收入，按債券投資的票面利率計算的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入（債券利息收入）”科目。資金交收日，按實際交收的證券清算款，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科目，貸記“證券清算款”科目?？赊D(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)股當(dāng)天賣出轉(zhuǎn)股股票的，賣出的股票按轉(zhuǎn)股前該股票的移動加權(quán)平均成本進行結(jié)轉(zhuǎn)。資金交收日，按實際交收的證券清算款，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科目，貸記“證券清算款”科目。三、資產(chǎn)支持證券投資的主要賬務(wù)處理基金取得資產(chǎn)支持證券支付的款項時，應(yīng)當(dāng)區(qū)分屬于資產(chǎn)支持證券投資本金部分和證券投資收益部分。三、基金投資的主要賬務(wù)處理（一）買入非上市交易的開放式基金，在申購日按申購金額，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”科目。如果選擇紅利再投資，應(yīng)在份額確認日根據(jù)注冊登記機構(gòu)確認的金額，參照買入基金的賬務(wù)處理，借記本科目（成本）等，貸記”應(yīng)收股利”科目?；疝D(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出時，參照賣出基金的處理，借記“證券清算款”等科目，貸記本科目（成本）等。 (三)估值日對持有的權(quán)證估值時，如為估值增值，按當(dāng)日與上一日估值增值的差額，借記本科目（估值增值），貸記“公允價值變動損益”科目；如為估值減值，做相反的會計分錄。權(quán)證以現(xiàn)金結(jié)算方式行權(quán)時，按確定的金額扣減交易費用，借記“證券清算款”科目，按應(yīng)付的相關(guān)費用，借記“交易費用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的權(quán)證成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按其差額，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”科目。（二）返售前，按實際利率逐日計提利息時，借記“應(yīng)收利息”科目,貸記“利息收入（買入返售金融資產(chǎn)收入）”科目。二、本科目可按被投資單位或紅利代付機構(gòu)等設(shè)置明細賬，進行明細核算。 1207 應(yīng)收申購款一、本科目核算應(yīng)向辦理申購業(yè)務(wù)的機構(gòu)收取的申購款項和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款項（不含申購費和轉(zhuǎn)換費）。四、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款項。三、短期借款的主要賬務(wù)處理（一）借入短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款，做相反的會計分錄。三、交易性金融負債的主要賬務(wù)處理（一）基金承擔(dān)交易性金融負債時，按應(yīng)收或?qū)嵤盏慕痤~，借記“證券清算款”、“銀行存款”、“結(jié)算備付金”等科目，按發(fā)生的交易費用，借記“交易費用”科目，按交易性金融負債的公允價值，貸記本科目（本金），按應(yīng)付的交易費用，貸記“應(yīng)付交易費用”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基金承擔(dān)的交易性金融負債的公允價值。買斷式回購期間融出的債券派息的，應(yīng)按派息金額，借記本科目（買斷式），貸記“應(yīng)收利息”科目。（二）支付贖回費或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目期末貸方余額，反映尚未支付給托管人的托管費。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的交易費用。實際支付利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 2241 其他應(yīng)付款一、本科目核算除賣出回購金融資產(chǎn)款、應(yīng)付贖回款、應(yīng)付贖回費、應(yīng)付管理人報酬、應(yīng)付托管費、應(yīng)付銷售服務(wù)費、應(yīng)付交易費用、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤等以外的其他各項應(yīng)付款和暫收款。二、本科目可按不同證券登記結(jié)算機構(gòu)或證券交易對手方等進行明細核算。2.“現(xiàn)金差額”明細科目核算申購、贖回份額的資產(chǎn)凈值與按當(dāng)日收盤價計算的申購、贖回份額中組合證券市值和現(xiàn)金替代的差額。二、本科目可按遠期合約的種類進行明細核算。四、本科目所屬明細科目的期末借方余額，反映遠期買入證券的遠期合約的估值增值或遠期賣出證券的遠期合約的估值減值；本科目所述明細科目的期末貸方余額，反映遠期買入證券的遠期合約的估值減值或遠期賣出證券的遠期合約的估值增值。3201 套期工具一、本科目核算基金開展套期保值業(yè)務(wù)（如公允價值套期）中套期工具公允價值變動形成的資產(chǎn)或負債。三、被套期項目的主要賬務(wù)處理（一）基金將已確認的資產(chǎn)或負債指定為被套期項目時，應(yīng)按該資產(chǎn)或負債的賬面價值，借記或貸記本科目，貸記或借記“股票投資”、“債券投資”等科目。如本基金為ETF，在基金合同生效日，按投資者繳納的現(xiàn)金認購款，借記“銀行存款”科目，按與投資者協(xié)議的認購股票的價款，借記“股票投資（成本）”科目，按投資者繳納的認購款和認購股票價款合計，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映對外發(fā)行基金份額所對應(yīng)的金額。二、本科目可按本期利潤的種類進行明細核算，分別“已實現(xiàn)”和“未實現(xiàn)”進行明細核算。 四、期末，應(yīng)將本期實現(xiàn)的凈利潤，自“本期利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目