某單位工程建造合同會(huì)計(jì)核算辦法(存儲(chǔ)版)
【正文】 例向分包單位收取該工程工資支付保證金時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄為： 借：預(yù)付賬款 — 外 部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工程款 — XX分包單位 — XX工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 貸：其他應(yīng)付款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工資支付保證金 — XX 分包單位 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 會(huì)計(jì)憑證附件含：收據(jù) 等 原件資料。 第 三 十 二 條 在施工過(guò)程中 大額采購(gòu) 支付 工程 材料 或設(shè)備款時(shí)， 要求 一律先通過(guò)“預(yù)付賬款”科目核算； 小額 零星采購(gòu)，一律先通過(guò)“備用金 — 物資采購(gòu) — XX借款人”科目核算。 第 三 十 七 條 在施工過(guò)程中 支付分包工程款 時(shí)，要求一律先通過(guò)“預(yù)付賬款”科目反映資金往來(lái)，而不是通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算 ，且必須取得分包單位的發(fā)票才能付款。當(dāng)期各合同實(shí)際發(fā)生的人工費(fèi)之和 合同當(dāng)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用 =合同當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的人工費(fèi)間接費(fèi)用分配率 按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行分配，具體會(huì)計(jì)分錄為： 借：工程施工 — 合同成本 — 機(jī)械使用費(fèi) \其他直接費(fèi) \間接費(fèi)用 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 貸：銀行存款 \現(xiàn)金 \工程施工 — 間接費(fèi)用 \其他應(yīng)付款 — 內(nèi)部企業(yè) — 安全生產(chǎn)費(fèi)（按工程自行完成產(chǎn)值計(jì)提） 會(huì)計(jì)憑證附件含：發(fā)票、銀行付款回單、現(xiàn)金付款單據(jù)、自制 間接費(fèi)用分配表等原件資料 ，自制單據(jù)需加蓋財(cái)務(wù)部門章或財(cái)務(wù)專用章 。具體會(huì)計(jì)分錄為： 借；應(yīng)收賬款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工程款 — XX公司 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 貸：工程結(jié)算 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 會(huì)計(jì)憑證附 件含：發(fā)票 或收款憑據(jù) 、取得業(yè)主本期確認(rèn)的工程價(jià)款結(jié)算單和自制工程結(jié)算匯總表 等原件資料，自制單據(jù)需加蓋財(cái)務(wù)部門章或財(cái)務(wù)專用章。具體會(huì)計(jì)分錄為： 借：工程施工 — 合同成本 — 暫估成本 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 貸：應(yīng)付賬款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 暫估成本 —— XX工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 若前者大于后者時(shí)， 且存在以前會(huì)計(jì)期 間 累計(jì)暫估成本，本期 是否 應(yīng)暫估還是沖銷成本取決于 自開工累計(jì)確認(rèn)的工程結(jié)算成本減去“工程施工 — 合同成本”科目累計(jì)發(fā)生額后的 余額正負(fù) 金額 來(lái)定，正數(shù)表示暫估，負(fù)數(shù)表示沖銷 ，且沖銷金額不能超出以前會(huì)計(jì)期間累計(jì) 確認(rèn) 暫估成本為限。具體會(huì)計(jì)分錄為： 借： 應(yīng)交稅費(fèi) — XX稅費(fèi) — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 貸： 其他應(yīng)付款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 代交稅費(fèi) — XX分包單位 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 會(huì)計(jì)憑證附件含：完稅憑證等 原件 資料。 同時(shí)，退回分包單位繳納的工人工資保證金?？?，具體會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工資支付保證金 — XX 分包單位 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 貸：銀行存 款 會(huì)計(jì)憑證附件含：收據(jù)、分包單位申請(qǐng)退回工人工資保證金的報(bào)告等原件資料。索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)的憑據(jù)一般認(rèn)為是工程結(jié)算單據(jù)。 第 五 十 八 條 xx單位 原有關(guān)會(huì)計(jì)核算方面的規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)；如本辦法與財(cái)政部制定的相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和 稅法 有關(guān)規(guī)定不相符的，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部 和國(guó)家稅務(wù)總局 制定的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。這里需注意，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不是以工程形象進(jìn)度來(lái)確認(rèn)的。 合同未確定付款日期的，為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。 若屬于 xx 單位 代 xx下屬單位 收回退款時(shí)，還需編 制 支付 xx 下屬單位 的會(huì)計(jì)分錄： 借：內(nèi)部往來(lái) — XXxx 下屬單位 — 保證金 貸：銀行存款 會(huì)計(jì)憑證附件含：銀行存款回單、收據(jù)等原件資料。 （ 3）當(dāng)本期應(yīng)納稅工程營(yíng)業(yè)額大于本期應(yīng)計(jì)提工 程營(yíng)業(yè)額時(shí)， ，“ 預(yù)提費(fèi)用 ”科目 核算兩者的 差額 對(duì)應(yīng)的稅費(fèi) 在借方反映，反之，在貸方反映；當(dāng)本期工程結(jié)算為零時(shí)，“應(yīng)交稅費(fèi)”為零并貸記“ 預(yù)提費(fèi)用 ”科目。具體會(huì)計(jì)分錄為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 — 工程 成本 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 工程施工 — 合同毛利 — XX 工程（注：工程作為核算項(xiàng)目） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 工程 收入 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 這里需注意：自開工累計(jì)確認(rèn)的工程結(jié)算成本應(yīng)小于或等于“工程施工 — 合同成本”科目累計(jì)發(fā)生額。 下月初，紅字沖回 ； 建議次年企業(yè)所得稅匯算清繳前取得發(fā)票 。統(tǒng) 一選定“人工費(fèi)用比例法”分配間接費(fèi)用計(jì)入合同成本。 第 三 十五條 領(lǐng)用工程材料 、 設(shè)備時(shí)，按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行分配，具體會(huì)計(jì)分錄為： 借：工程施工 — 合同成本 — 材料費(fèi) — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 貸：原材料 /周轉(zhuǎn)材料 會(huì)計(jì)憑證附件含：材設(shè)采購(gòu)部門 按成本核算對(duì)象分類 提供 的 材料 設(shè)備領(lǐng)料匯總表和明細(xì)清單 原件 。如果 收取的是備料款或質(zhì)保款或尾款 時(shí) ，則需要 在摘要里注明 “備料款” 或“質(zhì)保款” 或“尾款” 字樣 。 xx下屬單位 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：內(nèi)部往來(lái) — xx 單位 — 保證金 會(huì)計(jì)憑證附件含：銀行存款回單、 收據(jù) 內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單等原件資料。 第二十七條 工程中標(biāo)后，按合同條款 承包單位 需支付履約保證金時(shí)， xx單位 或 xx 下屬單位 賬務(wù)處理參照第二十一條、第二十二條規(guī)定 執(zhí)行 。 xx 下屬單位 會(huì)計(jì)分錄： 借：內(nèi)部往 來(lái) — xx單位 — 保證金 貸：其他應(yīng)收款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工程保證金 — XX 招標(biāo) 單位 — XX 工程 （ 暫時(shí)可以不掛核算項(xiàng)目 ） 其他應(yīng)收款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 押金 — 圖紙押金 — XX招標(biāo) 單位 — XX工程 （ 暫時(shí)可以不掛核算項(xiàng)目 ） 若屬于由 xx下屬單位 核算自營(yíng)項(xiàng)目的工程，未 償還 暫借保證金款時(shí)，還需同時(shí)編制 償還 借款抵保證金會(huì)計(jì)分錄： 借：內(nèi)部往來(lái) — xx 單位 — 借款 貸：內(nèi)部往來(lái) — xx 單位 — 保證金 會(huì)計(jì)憑證附件含：內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單原件資料。 屬下 xx 下屬單位 收取時(shí)： 借：銀行存款 或：內(nèi)部往來(lái) — xx 單位 — 保證金 貸：其他應(yīng)付款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工程保證金 — XX 合作單位 — XX 工程 （ 暫時(shí)可以不掛核算項(xiàng)目 ） 其他應(yīng)付款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 押金 — 圖紙押金 — XX 合作單位 — XX 工程 （ 暫時(shí)可以不掛核算項(xiàng)目 ） 會(huì)計(jì)憑證附件含：銀行存款回單、收據(jù)、合作單位參與投標(biāo)的報(bào)告等原件資料。 第十六條 應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)告附注中披露與建造合同有關(guān)的下列信息： （一）各項(xiàng)合同總金額，以及確定合同完工進(jìn)度的方法； （二）各項(xiàng)合同累計(jì)已發(fā)生成本、 累計(jì)已確認(rèn)毛利和虧損； （三）各項(xiàng)合同已辦理結(jié)算的價(jià)款金額； （四）當(dāng)期預(yù)計(jì)損失的原因和金額。 合同完工進(jìn)度 =已經(jīng)完成的
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