【正文】 準備期末余額后的金額填列。（8）、“固定資產(chǎn)減值準備”項目反映分公司計提的固定資產(chǎn)減值準備。如“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“”號填列。未彌補的虧損在本項目內(nèi)以“”號填列。本項目應(yīng)根據(jù)“銷售折扣與折讓”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應(yīng)根據(jù)“市場費用”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”科目的發(fā)生額分析填列。如為凈虧損，以“”號填列。5． 2003年5月1日前的C、ZP單賬務(wù)處理方法請參閱總部發(fā)布《2003年5月1日前的C、ZP單賬務(wù)處理方法》。本項目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應(yīng)根據(jù)“銷售費用”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品銷售收入”科目的發(fā)生額分析填列。（14）、“未分配利潤”項目反映分公司尚未分配的利潤。（11）、“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費”項目反映分公司應(yīng)付未付的職工工資和福利費。（7）、“固定資產(chǎn)原價”和“累計折舊”項目反映分公司的各項固定資產(chǎn)原價及累計折舊。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“預(yù)收賬款”項目內(nèi)填列。 本表“上年同期實際”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年同期資產(chǎn)負債表“當月實際數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。⑥、業(yè)務(wù)費指維修部門發(fā)生的招待費用、禮品費。需設(shè)置運輸費、倉儲費、裝卸費、工資福利費、辦公費、業(yè)務(wù)費、差旅費、會務(wù)費、折舊費、低值易耗品攤銷、工會經(jīng)費、住房公積金、勞動保險費、待業(yè)保險費、其他等二級明細科目。⑾、廣告制作—企業(yè)及產(chǎn)品的形象策劃、圖文設(shè)計、廣告創(chuàng)意制作費。③、贊助費—商場店慶、開業(yè)等贊助費用。日常會計處理：A、分公司核算除促銷員工資外的所有費用 借：銷售費用—差旅費/業(yè)務(wù)費/辦公費等 貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)付款—個人/單位 B、發(fā)生促銷員工資借：銷售費用—促銷員工資（含個人所得稅）貸：應(yīng)付工資（含個人所得稅） C、實際支付促銷員工資借：應(yīng)付工資（扣除個人所得稅后）貸：現(xiàn)金/銀行存款D、攤銷總部銷售費用 借：銷售費用—差旅費/業(yè)務(wù)費/辦公費等 貸：其他應(yīng)付款—總部—總部代墊費用借：銷售費用—員工工資等 貸：其他應(yīng)付款—總部—總部代墊工資E、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：本年利潤 貸：銷售費用（8）.“管理費用”科目的核算該科目核算公司為組織和管理公司經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。④、辦公費指通訊郵寄費、各種辦公用品，自有車輛使用、維修費等。A、發(fā)生時 借：維修配件銷售成本—維修配件 貸：維修配件B、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：本年利潤 貸：維修配件銷售成本（7）.“銷售費用”科目的核算該科目核算在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的費用，包括工資及福利費（員工工資、促銷員工資、臨時人員工資）、辦公費（通訊費、辦公用品和辦公雜費）、租賃費（生活租賃和辦公租賃）、業(yè)務(wù)費、差旅費、折舊費、低值易耗品攤銷、銷售傭金、會務(wù)費、促銷員雜費、因其他應(yīng)收款無法收回造成的壞帳損失、無形資產(chǎn)攤銷、工會經(jīng)費、住房公積金、勞動保險費、待業(yè)保險費以及其他等。A、經(jīng)營期間的固定資產(chǎn)清理凈收益借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)清理B、固定資產(chǎn)盤盈經(jīng)批準處理 借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)盤盈C、罰款凈收入 借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入—罰款凈收入C、 現(xiàn)金溢余無法查明原因經(jīng)批準處理借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入—現(xiàn)金溢余D、 期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤u 以上如果為支出則借記“營業(yè)外支出”，貸記相應(yīng)科目。實際業(yè)務(wù)操作時，需要設(shè)置應(yīng)交增值稅（下設(shè)進項稅額和銷項稅額）和應(yīng)交個人所得稅二級科目。（5）.“預(yù)提費用”科目的核算該科目用于核算應(yīng)在本期列支但尚未支付的各項費用。目前除地聘促銷員工和臨時員工是在分公司直接支付外，其他員工的工資是在總部發(fā)放。A、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 借：累計折舊（已計提部分） 貸：固定資產(chǎn)（原價）B、清理發(fā)生的費用（稅金暫不考慮） 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款/現(xiàn)金C、收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變現(xiàn)收入等 借：銀行存款/現(xiàn)金/原材料等 貸：固定資產(chǎn)清理D、應(yīng)當由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收款—XX單位/XX個人 貸：固定資產(chǎn)清理 E、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益的處理借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—處置固定資產(chǎn)凈收益G、 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失的處理借：營業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)凈損失/非常損失貸：固定資產(chǎn)清理（18）.“長期待攤費用”科目的核算該科目核算已經(jīng)支付，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上并且使用年限超過1年的，也應(yīng)當納入分公司固定資產(chǎn)核算。 （11）.“市場用品”科目的核算該科目核算分公司自購和從總部采購市場用品的實際成本（總部提供的標準供價）。（9）.“存貨跌價準備”科目的核算該科目用于備抵庫存商品的潛在損失。企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。四、日常會計核算及會計處理 1.“資產(chǎn)”類科目核算及會計處理 （1）.“現(xiàn)金”的核算該科目核算核算分公司從銀行提取現(xiàn)金、日常費用報銷、以及零星借支形成的個人往來與支付員工差旅費等上。名稱計算方法備注折舊費（固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值）*折舊率房屋：10%汽車：20%辦公設(shè)備：25%存貨占用費（月初不含稅存貨余額+月末不含稅存貨余額）/2*資本利率不含稅，提取比例換算為月利率應(yīng)收賬款占用費（月初應(yīng)收賬款余額+月末應(yīng)收賬款余額）/2*資本利率含預(yù)收賬款，提取比例換算為月利率壞賬準備分3個月賬齡、6個月賬齡、9個月賬齡、1年賬齡、1年以上賬齡分別提取,提取比例分別為0，25%，50%，75%，100%?！翡N售費用：各投資中心直接（和間接）受益的為銷售業(yè)務(wù)而發(fā)生的各項費用，包括在分公司和總部發(fā)生的，已經(jīng)支付和尚未支付的各項費用，具體費用項目參見費用管理細則?！舫杀荆焊鞣N產(chǎn)品和配件的成本以總部的用友最低存貨核算供價為標準，并扣除稅金。對于資本占用費按一年期貸款利率（%）計算的占用費，主要是指分公司存貨占用費和應(yīng)收賬款占用費。5． 往來核對：總部和分公司每月必須對因產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)、備用金撥（借）款、代墊費用、資本占用費和總部管理費用分攤以及利潤分配引起的應(yīng)收、應(yīng)付賬款的變動進行核對，確保資本占用準確。計提時，應(yīng)當根據(jù)一家客戶在過去相當長的時間里它的經(jīng)營業(yè)績、付款情況和實際財務(wù)狀況以及其他相關(guān)信息合理估計，確定計提壞賬準備的比例；目前在榮事達全國各分公司采用賬齡分析法估計每月壞賬損失；實際業(yè)務(wù)操作時將月末賬齡中應(yīng)收賬款與發(fā)出商品合計數(shù)為負數(shù)的客戶的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)入預(yù)收賬款，下月紅字沖回，壞賬準備按總部賬齡表應(yīng)收賬款與發(fā)出商品合計數(shù)為正數(shù)的客戶應(yīng)收款按賬齡計算提取。A、采購總部商品（N、S單） 借：庫存商品（標準供價） 貸：應(yīng)付賬款—總部（標準供價） B、退貨回總部（C、ZP單） 借：應(yīng)付賬款—總部（標準供價） 貸：庫存商品（標準供價） C、銷售出庫 參見（4）“產(chǎn)品銷售成本”科目的核算D、月底進項稅金賬務(wù)處理 借：庫存商品—稅金（賬面金額/*17% 紅字） 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅額（用友實際操作時做憑證借方藍字）E、盤盈（盤虧）庫存商品 借：庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢（或相反分錄）F、盤盈（盤虧）經(jīng)批準期末處理 ◆參照（20）“待處理財產(chǎn)損益”科目核算◆該科目應(yīng)通過“存貨核算”模塊按照庫存商品的種類、品種和規(guī)格進行明細的核算。A、總部發(fā)分公司維修配件 借：維修配件—分類別 （新） 貸：其他應(yīng)付款—總部維修配件B、出庫 借：維修費用—維修配件 貸：維修配件—分類別C、維修工歸還配件入庫 借：維修配件—分類別 （殘） 貸：待處理殘損配件D、月末向總部兌換 借：待處理殘損配件 貸：維修配件—分類別（殘）E、 月底進項稅金賬務(wù)處理借：維修配件（賬面金額/*17% 紅字）貸: 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅額（用友實際操作時做憑證借方藍字）F、 盤盈（盤虧）維修配件 借：維修配件—分類別 貸：待處理財產(chǎn)損溢（或相反分錄）F、盤盈（盤虧）經(jīng)批準期末處理 ◆ 參照（20）“待處理財產(chǎn)損益”科目核算◆ 該科目通過“存貨核算”模塊進行往來核算。（14）.“固定資產(chǎn)”科目的核算該科目核算使用期限超過1年的房屋、建筑物、機械、機器、運輸工具以及其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。（17）.“固定資產(chǎn)清理”科目的核算本科目核算因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。在分公司，不論是否在當月支付，都應(yīng)當通過該科目核算。A、 采購促銷品、市場活動未付 借：市場用品 貸：其他應(yīng)付款—XX單位B、 收取保證金 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款—XXX個人C、 應(yīng)付未付個人或者單位報銷費用借：銷售費用/管理費用/市場費用/物流費用/維修費用貸：其他應(yīng)付款—XX個人/單位 D、利潤中心下的分公司除庫存商品和應(yīng)收賬款投資外的其余總部投資而形成的應(yīng)付業(yè)務(wù)賬務(wù)處理參見“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“市場費用”、“物流費用”、“維修費用”、“市場用品”、“維修配件”和“固定資產(chǎn)”等科目中所列示的相關(guān)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理。目前在榮事達全國各分公司，該科目主要用來核算因銷售而引起的增值稅和代扣代交個人（員工和促銷員）所得稅。A、發(fā)生時 借：銀行存款/其他應(yīng)收賬款—XX單位 貸：維修配件銷售收入—維修配件B、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：維修配件銷售收入貸：本年利潤（3）.“營業(yè)外收入”科目的核算該科目核算在分公司發(fā)生的與經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各種收入，包括處置固定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、罰款凈收入、現(xiàn)金溢余無法查明原因等。A、 月提銷售折扣/返利借：銷售折扣與折讓貸：預(yù)提費用—銷售返利B、 實際發(fā)放時直接通過抵減應(yīng)收賬款或者在發(fā)票上體現(xiàn)借：預(yù)提費用—銷售返利貸：應(yīng)收賬款—XX客戶C、 通過補貨抵費用方式來發(fā)放時 借：預(yù)提費用—銷售返利貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEMD、 年度預(yù)提銷售返利不夠支付時將不夠支付的銷售返利轉(zhuǎn)為當期費用借：銷售費用—銷售返利（其他）貸：應(yīng)收賬款—XX客戶或：貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEM（6）.“維修配件銷售成本”科目的核算該科目用于核算