【正文】 ：管理費用—存貨跌價準(zhǔn)備 （）貸：存貨跌價準(zhǔn)備 （）D、 經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為壞貨損失（存貨的轉(zhuǎn)銷）借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：庫存商品（10）.“維修配件”科目的核算該科目核算分公司從總部采購維修配件的實際成本（總部提供的標(biāo)準(zhǔn)供價）。這些市場用品以分公司倉庫實際收到時為準(zhǔn)，為了計算的方便，月底一次性扣除市場用品中所包含的進(jìn)項稅金。A、入庫 借：抵債物資—XX倉庫—XX倉庫 （暫估價） 貸：待處理抵債物資—XX客戶（暫估價）B、價值確認(rèn)后處理，借：抵債物資—XX倉庫 (紅字) （暫估價）貸：待處理抵債物資—XX客戶（紅字）（暫估價）◆同時借：抵債物資—XX倉庫 （實際價）貸：待處理抵債物資—XX客戶 （實際價） C、抵債物資出庫借：待處理抵債物資—XX客戶 （實際價）貸：抵債物資—XX倉庫 （實際價）D、抵債物資在分公司銷售，借：現(xiàn)金/銀行存款（處理金額）借：管理費用—其他（差額）貸：應(yīng)收賬款—XX客戶（賬面金額） E、銷售抵債物資款項匯回總部借：應(yīng)付賬款—總部（處理金額）貸：現(xiàn)金/銀行存款（處理金額）F、抵債物資在分公司的領(lǐng)用，比照費用、低值易耗品、固定資產(chǎn)購入的處理借：銷售費用/低值易耗品/固定資產(chǎn)（賬面價）貸：抵債物資（賬面價）（13）.“待攤費用”科目的核算該科目核算分公司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（包括1年）的各項費用，如預(yù)付保險費、房租、固定資產(chǎn)修理費用和報刊雜志費等。目前在榮事達(dá)全國各分公司，主要業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下：A、經(jīng)總部批準(zhǔn)在分公司采購的固定資產(chǎn)實際購置時 借：其他應(yīng)收款—總部 貸：銀行存款/現(xiàn)金同時借：固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)付款—總部—固定資產(chǎn)B、分公司所購固定資產(chǎn)發(fā)票在合肥財務(wù)中心報銷付款給分公司，分公司賬務(wù)處理 借：銀行存款/現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款—總部C、如果是經(jīng)總部批準(zhǔn)同意在分公司備用金內(nèi)采購的固定資產(chǎn)實際購置時 借：固定資產(chǎn) 貸：其他應(yīng)付款—總部—固定資產(chǎn)同時次月3日報財務(wù)中心核銷表中增加固定資產(chǎn)一欄，并將發(fā)票寄回財務(wù)中心做帳務(wù)處理。目前在榮事達(dá)采用給定殘值率和采用年限平均法作為固定資產(chǎn)累計折舊的方法。A、分公司發(fā)生長期待攤費用 借：長期待攤費用 貸：相關(guān)科目B、攤銷時 借：銷售費用/管理費用等 貸：長期待攤費用（19）.“待處理財產(chǎn)損溢”科目的核算該科目核算在清查財產(chǎn)（固定資產(chǎn)、庫存商品、維修配件、市場用品）過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。（2）.“應(yīng)付工資”科目的核算該科目核算應(yīng)支付給職工的工資總額。每月總部把總部發(fā)放的員工工資按實發(fā)金額轉(zhuǎn)移到分公司。利潤中心下的分公司除庫存商品和應(yīng)收賬款投資外的其余總部投資形成的應(yīng)付業(yè)務(wù)也通過該科目來核算。如銷售返利、保險費和當(dāng)月預(yù)提維修費、運輸費、倉儲費和裝卸費等A、 發(fā)生時，借：管理費用/銷售費用/財務(wù)費用/銷售折扣與折讓 貸：預(yù)提費用—XXB、 分?jǐn)偪偛款A(yù)提倉儲費、裝卸費借：維修費用—安裝費借：物流費用—運輸費/租賃費貸：預(yù)提費用—異地庫租賃費（包括倉儲費及裝卸費）貸：預(yù)提費用—維修費貸：預(yù)提費用—運輸費 C、 當(dāng)月實際發(fā)生時 借：預(yù)提費用—異地庫租賃費（包括倉儲費及裝卸費）借：預(yù)提費用—維修費借：預(yù)提費用—運輸費貸：其他應(yīng)付款—總部—總部代墊費用 D、 確認(rèn)支付費用時，根據(jù)發(fā)票和結(jié)算依據(jù)借：預(yù)提費用借：管理費用/銷售費用/財務(wù)費用/ （紅字或藍(lán)字） 貸：應(yīng)收賬款/銀行存款 備注：實際發(fā)生的支出沒有預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)視同待攤費用，應(yīng)分期攤?cè)氤杀尽、 當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)客戶AR+GDU+GIT為負(fù)數(shù)的應(yīng)收賬款時借：應(yīng)收賬款貸：預(yù)收賬款 B、 次月沖回借：應(yīng)收賬款 （紅字）貸：預(yù)收賬款 （紅字） 備注：實際用友操作時對該科目選擇“客戶往來”輔助核算，客戶選擇為ZT001。A、 核算進(jìn)項稅金參見“庫存商品”、“維修配件”、“市場用品”和“產(chǎn)品銷售成本”的月底進(jìn)項稅金賬務(wù)處理B、 核算銷項稅金參見“產(chǎn)品銷售收入”的月底銷項稅金賬務(wù)處理C、 核算個人（員工和促銷員）所得稅借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個人所得稅D、 總部代分公司實際交納時借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個人所得稅貸：其他應(yīng)付款—總部—總部代墊費用 “所有者權(quán)益“類會計科目核算及會計處理（1）.“本年利潤”科目的核算該科目核算分公司實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）A、期末收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：產(chǎn)品銷售收入/維修配件銷售收入/營業(yè)外收入等 貸：本年利潤B、期末成本、費用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：本年利潤 貸：產(chǎn)品銷售成本/維修配件銷售成本/銷售費用/市場費用/物流費用/管理費用/財務(wù)費用/營業(yè)外支出等C、年度終了，將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目借：本年利潤（盈利藍(lán)字，虧損紅字） 貸：利潤分配—未分配利潤（盈利藍(lán)字，虧損紅字）（2）.“利潤分配”在分公司，該科目核算分公司利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。實際用友操作時需要對該科目設(shè)置二級明細(xì)：全自動洗衣機、合肥雙桶洗衣機、重慶雙桶洗衣機、冰箱、日用電器、OEM機型、賬扣費用和稅金，并對該科目進(jìn)行客戶往來、項目輔助核算。（4）.“產(chǎn)品銷售成本”科目的核算該科目核算分公司銷售產(chǎn)品給客戶等日常經(jīng)營活動中而發(fā)生的實際成本；為了計算的方便，產(chǎn)品銷售成本中包含的進(jìn)項稅金采用月底一次性從產(chǎn)品銷售成本中扣除的辦法。E、開2002年4月1日以前發(fā)出商品發(fā)票 借：產(chǎn)品銷售成本 （用友存貨標(biāo)準(zhǔn)供價） 貸：應(yīng)付賬款—總部 （原發(fā)出商品價與開票價差） 貸：應(yīng)收帳款—XX客戶（原發(fā)出商品價）F、補貨抵合同約定的賬扣費用（包含返利） 借：產(chǎn)品銷售成本—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEM 貸：庫存商品H、 月底進(jìn)項稅金賬務(wù)處理借：產(chǎn)品銷售成本—稅金 （賬面金額/%*17%）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額 （紅字，用友實際憑證做借方藍(lán)字）G、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：本年利潤 貸：產(chǎn)品銷售成本（5）.“銷售折扣與折讓”科目的核算該科目核算分公司在銷售商品過程中因為市場情況而給客戶的價格折扣與折讓，%計算提取。這些費用一部分直接在分公司產(chǎn)生，一部分是總部統(tǒng)一支付的。由兩部分構(gòu)成，即基本工資加提成工資。⑤、辦公租賃費指分公司因辦公、生活用房而發(fā)生的費用（含水、電、物業(yè)管理費）。⑨、會務(wù)費指由總部或區(qū)域召開的會議所發(fā)生的招待費、住宿費、差旅費等。設(shè)置工資福利費、辦公費、租賃費、業(yè)務(wù)費、差旅費、會務(wù)費、折舊費、低值易耗品攤銷、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、現(xiàn)金短缺、勞動保險費、其他、無形資產(chǎn)攤銷、工會經(jīng)費、住房公積金、待業(yè)保險費、保險費、水電費、地方水利建設(shè)基金、地方人防基金和稅金等二級明細(xì)科目。A、資本占用費的分?jǐn)? 借：財務(wù)費用—資本占用費—應(yīng)收賬款占用費/存貨占用費等 貸：其他應(yīng)付款—總部—總部資本占用費B、利息收入 借：銀行存款—備用金戶 貸：財務(wù)費用—利息收入(用友實際賬務(wù)處理時做財務(wù)費用的借方紅字)C：手續(xù)費及購買銀行單據(jù)支出：借：財務(wù)費用—手續(xù)費/其他貸：銀行存款—備用金戶D、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：本年利潤 貸：財務(wù)費用（10）.“市場費用”科目的核算本科目核算為分公司市場業(yè)務(wù)而發(fā)生的運輸、勞務(wù)、贊助、促銷、展臺、廣告、場地等費用，設(shè)置勞務(wù)費、運輸費、贊助費、市調(diào)費、現(xiàn)場宣傳物料、展覽展示費、禮品制作、促銷贈品、促銷活動、場地費、展臺建設(shè)、廣告制作、平面廣告、音像廣告等二級明細(xì)科目。④、現(xiàn)場宣傳物料—POP物料、產(chǎn)品單頁、公司畫冊等。⑧、促銷活動—節(jié)假日商場內(nèi)外的現(xiàn)場宣傳、抽獎等促銷活動費用。⑿、平面廣告—報紙、雜志等文字廣告費用。⒃、其他—不包括在以上各科目內(nèi)的臨時性、特殊性費用。這些明細(xì)科目的內(nèi)容規(guī)定如下：A、 發(fā)生時 借：物流費用—倉儲費/運輸費/裝卸費 貸：銀行存款/現(xiàn)金B(yǎng)、 攤銷總部物流費用 借：物流費用—運輸費 貸：其他應(yīng)付款—總部—總部代墊費用C、 期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：本年利潤 貸：物流費用（12）.“維修費用”科目的核算該科目核算在分公司發(fā)生的與維修有關(guān)的工資、配件、維修雜費、安裝費等，以及需要分公司攤銷總部的維修費用。③、安裝費—產(chǎn)品安裝調(diào)試費。⑦、差旅費指異地出差而發(fā)生的交通費、住宿費、補助費及本地交通費。日常會計處理：A、發(fā)生 借：維修費用—二級、三級科目 貸：銀行存款/現(xiàn)金B(yǎng)、攤銷總部維修費用 借：維修費用—二級、三級科目 貸：其他應(yīng)付款—總部—總部代墊費用C、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：本年利潤 貸：維修費用（13）.“營業(yè)外支出”科目的核算在分公司，本科目核算發(fā)生的與經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各種支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、非貨幣性交易收益、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年同期資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本年“上年同期實際”欄內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列。（4）、“其他應(yīng)收款”項目反映分公司對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。（6）、“待攤費用”項目反映分公司已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費用。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)原價”和“累計折舊”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“”號填列。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費”科目期末貸方余額填列。（13）、“預(yù)提費用”項目反映分公司所有已經(jīng)預(yù)提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年同期數(shù)”欄。 （2）、銷售折扣與折讓”項目反映銷售商品過程中因為市場情況而給客戶的價格折扣以及返利。 （4）、“其他業(yè)務(wù)利潤”項目反映分公司除產(chǎn)品銷售收入以外取得的收入減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費用后的凈額。 （6）、“市場費用”項目反映分公司為促進(jìn)銷售、市場推廣所發(fā)生的費用及攤銷總部的市場費用。 （8）、“維修費用”項目反映分公司為維修產(chǎn)品、提供服務(wù)而發(fā)生的相關(guān)費用及攤銷總部的維修費用。 （10）、“財務(wù)費用”項目反映分公司發(fā)生的財務(wù)費用及攤銷總部財務(wù)費用。 （12）、“利潤總額”項目反映分公司實現(xiàn)的利潤總額。 （14）、“凈利潤”項目反映分公司實現(xiàn)的凈利潤。2． 關(guān)于固定資產(chǎn)的報廢處理程序及相應(yīng)賬務(wù)處理待總部文件下發(fā)后分公司再行處理。33 / 33