某單位工程建造合同會(huì)計(jì)核算辦法-資料下載頁(yè)
2024-10-29 08:54本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求等實(shí)際情況，特制定本辦法。第二條本辦法適用于xx單位所屬?gòu)氖陆ㄖI(yè)的二級(jí)單位，包括xx本部。相關(guān)的資產(chǎn)而訂立的合同。一組合同的實(shí)質(zhì)，可以將數(shù)項(xiàng)合同進(jìn)行合并。形成的收入，但合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等必須在同時(shí)滿足確認(rèn)條件時(shí)才能構(gòu)成合同收入。立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。合同完工進(jìn)度統(tǒng)一選。用“已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例”的方法來(lái)確定。（一）與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足上述四個(gè)條件。第十五條合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同總收入的，應(yīng)當(dāng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。（二）各項(xiàng)合同累計(jì)已發(fā)生成本、累計(jì)已確認(rèn)毛利和虧損；若屬于聯(lián)營(yíng)合作單位項(xiàng)目，根據(jù)聯(lián)營(yíng)合作協(xié)議收取合作單位相應(yīng)的工程保證金和押金，會(huì)計(jì)憑證附件含：銀行存款回單、收據(jù)、合作單位參與投標(biāo)的報(bào)告等原件資料。納的工程保證金和押金。具體會(huì)計(jì)分錄為：
【正文】 造 合同核算表、自制確認(rèn)合同毛利匯總表等原件資料 ，資料需加蓋編制部門章 。 第 四 十 五 條 期 末， 根據(jù)本期確認(rèn)的工程結(jié)算、工程收入計(jì)提 本期 工程稅費(fèi)。具體會(huì)計(jì)分錄為： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 — XX 稅費(fèi) — 工程 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 管理費(fèi)用 — 稅金 — 堤圍費(fèi) — 工程 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 管理費(fèi)用 — 稅金 — 其他稅費(fèi) — 工程 — XX工程（注：工程作為核算項(xiàng)目） 借（或貸）： 預(yù)提 費(fèi)用 — 工程稅費(fèi) — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — XX稅費(fèi) — 工程 — XX 工程 （注：工程 作為核算項(xiàng)目） 會(huì)計(jì)憑證附件含：自制 確認(rèn)工程 稅費(fèi) 匯總 表 和確認(rèn)計(jì)提工程稅費(fèi)拆分匯總表 原件資料（需加蓋財(cái)務(wù)部門章或財(cái)務(wù)專用章）。 這里需注意：（ 1）“應(yīng)交稅費(fèi)” 科目依據(jù)本期確認(rèn)的工程結(jié)算金額減去本期應(yīng)支付的分包款后的余額即本期應(yīng)納稅工程營(yíng)業(yè)額作為計(jì)稅金額 ，而不是依據(jù)本期確認(rèn)的總承包工程結(jié)算收入。（ 2）“營(yíng)業(yè)稅金及附加”和“管理費(fèi)用”科目核算自行完成確認(rèn)的工程收入對(duì)應(yīng)的稅費(fèi)，依據(jù)本期確認(rèn)的 總承包 工程收入減去本期確認(rèn)的分包成本后的余額即本期應(yīng)計(jì)提的工程營(yíng)業(yè)額作 為計(jì) 提 金額。 （ 3）當(dāng)本期應(yīng)納稅工程營(yíng)業(yè)額大于本期應(yīng)計(jì)提工 程營(yíng)業(yè)額時(shí)， ，“ 預(yù)提費(fèi)用 ”科目 核算兩者的 差額 對(duì)應(yīng)的稅費(fèi) 在借方反映，反之，在貸方反映；當(dāng)本期工程結(jié)算為零時(shí)，“應(yīng)交稅費(fèi)”為零并貸記“ 預(yù)提費(fèi)用 ”科目。 第 四 十 六 條 若分包單位代墊工程稅費(fèi)時(shí)，需通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目反映代墊稅費(fèi)。具體會(huì)計(jì)分錄為： 借： 應(yīng)交稅費(fèi) — XX稅費(fèi) — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 貸： 其他應(yīng)付款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 代交稅費(fèi) — XX分包單位 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 會(huì)計(jì)憑證附件含：完稅憑證等 原件 資料。 第 四 十 七 條 若總承包單位自行繳納工程稅費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借 ：應(yīng)交稅費(fèi) — XX稅費(fèi) — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 貸：銀行存款 會(huì)計(jì)憑證附件含：完稅憑證、銀行付款回單等 原件 資料。 第 四 十 八 條 若合同預(yù)計(jì)總成本大于合同總收入 ,則預(yù)計(jì)發(fā)生的損失總額減去 已發(fā)生在“工程施工 — 合同毛利”中反映了的虧損 后的余額作為本期確認(rèn)的 預(yù)計(jì) 的資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備。具體會(huì)計(jì)分錄為： 借 : 資產(chǎn)減值損失 — 存貨跌價(jià)損失 貸 : 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 — 預(yù)計(jì)合同損失 準(zhǔn)備 會(huì)計(jì)憑證附件：見單項(xiàng)工程建造合同核算表。 第四十九條 工程全部竣工驗(yàn)收，且無(wú)拖欠工人工資， 向勞動(dòng)保障 行政部門 申請(qǐng)退回保證金專戶資金并銷戶 ，在收到 退回的工人工資 保證金 ?？?時(shí)，具體會(huì)計(jì)分錄為： xx 單位 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸： 其他貨幣資金 — 工資支付保證金專戶 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 會(huì)計(jì)憑證附件含：銀行存款回單、 注銷保證金專戶申請(qǐng)表 等原件資料。 同時(shí)，退回分包單位繳納的工人工資保證金?？?，具體會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工資支付保證金 — XX 分包單位 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 貸：銀行存款 會(huì)計(jì)憑證附件含： 收據(jù)、分包單位申請(qǐng)退回工人工資保證金 的報(bào)告 等原件資料 。 若屬于 xx 單位 代 xx下屬單位 收回退款時(shí)，還需編 制 支付 xx 下屬單位 的會(huì)計(jì)分錄： 借：內(nèi)部往來(lái) — XXxx 下屬單位 — 保證金 貸：銀行存款 會(huì)計(jì)憑證附件含：銀行存款回單、收據(jù)等原件資料。 xx 下屬單位 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：內(nèi)部往來(lái) — xx 單位 — 保證金 計(jì)憑證附件含：銀行存款回單、收據(jù)等原件資料。 同時(shí)，退回分包單位繳納的工人工資保證金?？睿唧w會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工資支付保證金 — XX 分包單位 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 貸：銀行存 款 會(huì)計(jì)憑證附件含：收據(jù)、分包單位申請(qǐng)退回工人工資保證金的報(bào)告等原件資料。 第 五 十條 工程全部完工且款項(xiàng)結(jié)清 ,應(yīng)將“合同損失準(zhǔn)備”相關(guān)余額沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” ,將“工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額相對(duì)沖。具體會(huì)計(jì)分錄為： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 — 預(yù)計(jì)合同損失準(zhǔn)備 貸 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 同時(shí)， 借 : 工程結(jié)算 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 貸 : 工程施工 — 合同成本 — XX 費(fèi)用 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 工程施 工 — 合同毛利 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 會(huì)計(jì)憑證附件含：工程竣工結(jié)算報(bào)告、竣工驗(yàn)收表、自制工程結(jié)算與工程施工科目對(duì)沖余額表（保留本期累計(jì)發(fā)生額）等原件資料，自制附件需加蓋財(cái)務(wù)部門章或財(cái)務(wù)專用章。 , 第六章 確認(rèn) 納稅義務(wù)時(shí)間和地點(diǎn) 第五十一條 簽定 建造合同， 按合同規(guī)定日期付款的（包括提供原材料、動(dòng)力和其他物資，不含預(yù)收工程價(jià)款），合同規(guī)定的付款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。甲方供材向建筑企業(yè)提供原材料、動(dòng)力和其他物資的，也視為合同規(guī)定的付款日期，應(yīng)當(dāng)作為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。帶資建設(shè)的，合同一定 要確定付款時(shí)間 ， 則帶資建設(shè)，在建設(shè)期間不需要交納營(yíng)業(yè)稅。 合同未確定付款日期的，為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。 第五十二條 簽定建造合同，合同未確定付款日期的，為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)的憑據(jù)一般認(rèn)為是工程結(jié)算單據(jù)。 第五十三條 簽定建造合同， 對(duì)預(yù)收工程價(jià)款的（是指工程項(xiàng)目尚未開工時(shí)收到的款項(xiàng)），其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 收到預(yù)收款的當(dāng)天 。 第五十四條 未簽定建造合同的，收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，預(yù)收款 項(xiàng)也要征稅。 第五十五條 納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地。 第五十六條 應(yīng)按月就其本地和異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的全部收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，就其本地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入納稅。自應(yīng) 申報(bào)之月（含當(dāng)月）起 6個(gè)月內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅憑證，否則，應(yīng)就其異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅。這里需注意，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不是以工程形象進(jìn)度來(lái)確認(rèn)的。 第 七 章 附 則 第 五 十 七 條 本辦法自 發(fā)文之日 起執(zhí)行。 第 五 十 八 條 xx單位 原有關(guān)會(huì)計(jì)核算方面的規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)；如本辦法與財(cái)政部制定的相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和 稅法 有關(guān)規(guī)定不相符的，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部 和國(guó)家稅務(wù)總局 制定的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第五十九條 本辦法由 xx 單位 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
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