【正文】 ” 、“生產(chǎn)成本－不銹鋼－直接人工”、 “生產(chǎn)成本－不銹鋼－制造費(fèi)用”等。第六十五條 完工產(chǎn)品發(fā)出時平時不入賬，月末根據(jù)“成品出庫分析表”進(jìn)行賬務(wù)處理。其中銷售的成品入賬“主營業(yè)務(wù)成本”、基建工程領(lǐng)用的成品入賬“在建工程”。第六十六條 車間每月月末應(yīng)對在制品進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)數(shù)與財(cái)務(wù)根據(jù)約定損耗率計(jì)算的結(jié)存數(shù)之間的差異，財(cái)務(wù)直接入賬“主營業(yè)務(wù)成本”。 第三節(jié) 成本分析 第六十七條 為降低成本，提高公司經(jīng)營績效，財(cái)務(wù)部應(yīng)該對產(chǎn)品成本進(jìn)行分析。第六十八條 根據(jù)公司目前實(shí)際情況，暫定以下指標(biāo)為公司成本分析指標(biāo)：1. 廢絲率：當(dāng)月產(chǎn)生的廢絲數(shù)量/當(dāng)月完工入庫的成品數(shù)量2. 損耗率：當(dāng)月實(shí)際產(chǎn)生的損耗/當(dāng)月完工入庫的成品數(shù)量當(dāng)月實(shí)際產(chǎn)生的損耗＝當(dāng)月投料數(shù)量當(dāng)月產(chǎn)生的廢絲數(shù)量當(dāng)月車間盤點(diǎn)結(jié)存的在制品數(shù)量3. 單位產(chǎn)量耗電量：當(dāng)月機(jī)臺耗電量/當(dāng)月機(jī)臺產(chǎn)量第六十九條 廢絲率+損耗率應(yīng)該與約定損耗率進(jìn)行比較，并要求生產(chǎn)部對差異原因進(jìn)行分析說明。第七十條 財(cái)務(wù)還應(yīng)該對各產(chǎn)品月度之間成本價的變動進(jìn)行分析。變動分析的內(nèi)容包括變動額、變動率及變動原因。其中變動原因包括：原料價格的變動、人工費(fèi)用的變動（產(chǎn)量的變化）、輔料成本的變動、電費(fèi)等其他費(fèi)用的變動等。 第五部分 其它賬務(wù)核算流程 第七十一條 固定資產(chǎn)購建的賬務(wù)處理流程參照第二部分“購貨付款流程”，但當(dāng)財(cái)務(wù)綜合會計(jì)判定某資產(chǎn)為固定資產(chǎn)時，還需制作固定資產(chǎn)卡片，并轉(zhuǎn)交管理部補(bǔ)充卡片相關(guān)信息。財(cái)務(wù)綜合會計(jì)需在卡片上反映的信息包括：固定資產(chǎn)編號、供應(yīng)商、使用部門、固定資產(chǎn)類別、原值、折舊年限、凈殘值等。具體操作流程詳見《固定資產(chǎn)管理制度》。第七十二條 財(cái)務(wù)綜合會計(jì)應(yīng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)類別及使用部門進(jìn)行賬務(wù)處理。其中廠房、機(jī)器設(shè)備及生產(chǎn)部門（含資材、工務(wù)、品保）使用的辦公設(shè)備的折舊入賬“制造費(fèi)用折舊費(fèi)”，后勤管理部門使用的辦公設(shè)備的折舊入賬“管理費(fèi)用折舊費(fèi)”，業(yè)務(wù)部門使用的辦公設(shè)備折舊入賬“營業(yè)費(fèi)用折舊費(fèi)”。第七十三條 低值易耗品鉆模的賬務(wù)處理：低值易耗品鉆模按五五“攤消法”攤消。生產(chǎn)領(lǐng)用的鉆模，財(cái)務(wù)根據(jù)“領(lǐng)料匯總表”，借記“低值易耗品鉆?！?，貸記“原材料低值易耗品”，同時攤消一半低值易耗品價值，即借記“制造費(fèi)用低耗”，貸記“低值易耗品攤消”。待該低值易耗品報廢時，財(cái)務(wù)綜合會計(jì)根據(jù)模具組提供的模具報廢清單將剩余一半的低值易耗品價值攤消，即借記“制造費(fèi)用低耗”，貸記“低值易耗品攤消”，同時轉(zhuǎn)銷低值易耗品鉆模，即借記“低值易耗品攤消”，貸記“低值易耗品鉆?！?。第七十四條 低值易耗品其他的賬務(wù)處理：“低值易耗品其他”采用一次攤消法攤消。領(lǐng)用或者直接采購的除鉆模外的其他低值易耗品，財(cái)務(wù)根據(jù)“領(lǐng)料匯總表”，借記“低值易耗品其他”，貸記“原材料低值易耗品”或“現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款”等科目，同時借記“制造費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”，貸記“低值易耗品其他”。第七十五條 本公司將材料用于在建工程、集體福利、個人消費(fèi)等非應(yīng)稅項(xiàng)目或者材料發(fā)生盤虧、毀損的，需由綜合會計(jì)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額如能具體到實(shí)物的，按該實(shí)物購入時對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；如不能對應(yīng)的具體實(shí)物的，按以下公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或者盤虧、毀損材料價格*17%；第七十六條 除上述情況外，本公司進(jìn)料深加工也需轉(zhuǎn)出輔料的進(jìn)項(xiàng)稅額，其計(jì)算公式如下： 深加工銷售數(shù)量應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月采購不銹鋼相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)*—————————— 不銹鋼相關(guān)產(chǎn)品銷量當(dāng)月采購不銹鋼相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)＝進(jìn)口輔料+國產(chǎn)輔料+備件+PVC+包裝+拉絲+燃料+汽車費(fèi)用+運(yùn)費(fèi)+電費(fèi)+水費(fèi)+辦公不銹鋼相關(guān)產(chǎn)品銷量＝不銹鋼內(nèi)銷數(shù)量+外銷數(shù)量+深加工外銷+不銹鋼加工量+邊角料銷售量第七十七條 進(jìn)料深加工轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅時借記“主營業(yè)務(wù)成本不銹鋼手冊”，貸記“應(yīng)教稅金增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）。第七十八條 本公司免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算方法如下：免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價**（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）－免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價格*（出口貨物征收率出口貨物退稅率）免稅購進(jìn)原料價格＝進(jìn)料深加工購進(jìn)原料價格+“以產(chǎn)頂進(jìn)”購進(jìn)原料價格第七十九條 免抵退稅不得免征和抵扣稅額由主辦會計(jì)入賬：借：主營業(yè)務(wù)成本－不銹鋼－一般貿(mào)易貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（免抵退稅不得免征和抵扣稅額）第八十條 月末，主辦會計(jì)根據(jù)應(yīng)繳納的增值稅借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅金－未交增值稅”。第八十一條 出納實(shí)際繳納增值稅時借記“應(yīng)交稅金－未交增值稅”，貸記“銀行存款”。第八十二條 如果當(dāng)月度存在出口退稅，則由主辦會計(jì)根據(jù)退稅額入賬：借：其他應(yīng)收款－出口退稅貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到退稅款時，由出納入賬：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款－出口退稅第六章 會計(jì)賬簿的設(shè)置與會計(jì)報表的編制第八十三條 本公司按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定和會計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計(jì)賬簿。第八十四條 本公司會計(jì)賬簿由用友U8總賬系統(tǒng)根據(jù)記賬憑證自動生成。第八十五條 本公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價證券、往來賬款等進(jìn)行核對，做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符。第八十六條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)按規(guī)定定期結(jié)賬，結(jié)算方法正確，現(xiàn)金日記賬做到日清月結(jié)，銀行存款與銀行對賬單及時核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第八十七條 本公司按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的報表種類、格式和要求，定期編制財(cái)務(wù)報告。第八十八條 本公司會計(jì)報表根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。第八十九條 會計(jì)報表之間，會計(jì)報表各項(xiàng)目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致，本期報表與上期報表之間有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接。第九十條 本公司對外報送的會計(jì)報表應(yīng)加具封面、裝訂成冊、加蓋公章，并經(jīng)總經(jīng)理，財(cái)務(wù)經(jīng)理簽名或蓋章。第九十一條 本公司按照國家規(guī)定的期限對外報送財(cái)務(wù)報告。對外報送的財(cái)務(wù)報告有錯誤，應(yīng)及時辦理更正手續(xù)。第九十二條 除編報國家規(guī)定的對外報送的會計(jì)報表外，本公司財(cái)務(wù)人員還應(yīng)該編制內(nèi)部會計(jì)報表。第九十三條 本公司的內(nèi)部會計(jì)報表包括：銀行現(xiàn)金資金日報表、部門費(fèi)用分析月報表、應(yīng)收賬款賬齡分析表、產(chǎn)品成本變動分析表等。 第七章 附 則 第九十四條 本制度由財(cái)務(wù)部制定，總經(jīng)理簽發(fā)；第九十五條 本制度自2008年10月1日起實(shí)施。22 /