【正文】 在收到銀行的收賬通知時，根據(jù)收賬通知和有關(guān)的原始憑證，編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應(yīng)于承付時根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，編制付款憑證。對于既未承付亦未拒付的款項，應(yīng)于規(guī)定的承付期滿的次日，編制付款憑證。8）、從銀行存取現(xiàn)金：應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”（不再編制銀行存款收款憑證）。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”（不再編制現(xiàn)金收款憑證）。9）、發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證。（5）、有外幣存款業(yè)務(wù)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細核算。公司發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額的折合率。所有外幣賬戶的增減，一律按中國人民銀行公布外匯牌價折合為人民幣記賬。年中和年末終了，公司應(yīng)將外幣賬戶的外幣余額按照期末中國人民銀行公布外匯牌價折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：1）、與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計入該項在建固定資產(chǎn)成本；2）、除上述情況外，匯兌損益計入財務(wù)費用。（6）、本科目按銀行名稱（分幣種）設(shè)置二級科目。（7）、本科目期末借方余額，反映公司實際存放在銀行或其他金融機構(gòu)的存款。（8）、本科目摘要欄須注明：業(yè)務(wù)內(nèi)容、對象、發(fā)票或收據(jù)號、經(jīng)辦人。其他貨幣資金（1）、本科目核算公司的信用保證金存款等各種其他貨幣資金。（2）、信用證保證金存款：是指公司利用信用證進行國際間貿(mào)易往來結(jié)算時為開立信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。公司向銀行提交開證申請書并繳納信用證保證金后，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。（3）、銀行匯票：公司利用銀行匯票方式進行貨款結(jié)算時按規(guī)定存入銀行的款項，公司在填送銀行匯票申請書并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記銀行存款科目。公司使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記在途物資、“預(yù)付貨款”、原材料、庫存商品、應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額)等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記銀行存款科目，貸記本科目。（4）、信用卡：公司為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。公司應(yīng)按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記銀行存款科目。公司用信用卡購物或支付有關(guān)費用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。公司信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記銀行存款科目。（5）、在途貨幣資金：公司同所屬單位之間或上下級之間的匯、解款項業(yè)務(wù)中，到月終時尚未到達匯入款項。公司收到所屬單位或上級匯出款項通知，根據(jù)匯出金額，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。收到款項時，根據(jù)銀行通知，借記“銀行存款”，貨記本科目。（6）、本科目下設(shè)二級科目：①信用證保證金；②承兌匯票保證金；③銀行匯票；④信用卡；⑤在途貨幣資金。并按銀行進行輔助核算。（7）、本科目期末借方余額，反映公司實際持有的其他貨幣資金。（8）、本科目摘要欄須注明：業(yè)務(wù)內(nèi)容、收款單位、經(jīng)辦人。短期投資（1）、本科目核算公司購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年（含一年）的投資。包括各種股票、債券、短期的委托貸款等。（2）、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種股票、債券、基金等短期投資的成本。（3）、本科目摘要欄須注明：投資種類、投入與到期日。短期投資跌價準備（1）、本科目核算短期投資成本與市價孰低計價時，公司提取的短期投資跌價準備。（2）、本科目應(yīng)按股票、債券種類分別設(shè)置二級科目。（3）、本科目的期末貸方余額反映公司已提取的短期投資跌價準備。（4）、本科目摘要欄須注明：期末結(jié)賬日股票、債券市價、到期期限。應(yīng)收票據(jù)（1）、本科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。（2）、公司應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額或退票等資料，應(yīng)收票據(jù)到期收清票款或退票后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。（3）、公司收到的應(yīng)收票據(jù)，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，借記“應(yīng)收票據(jù)”，貸記“應(yīng)收賬款”科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，貸記“銀行存款”科目，按票面金額貸記本科目，按其差額貸記“財務(wù)費用——貼現(xiàn)息”科目。（4）、公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按扣除貼現(xiàn)息后的凈額，借記“銀行存款”等科目，凈額小于應(yīng)收票據(jù)面額的部分，借記“財務(wù)費用——貼現(xiàn)息”科目，按應(yīng)收票據(jù)的面額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，扣除貼現(xiàn)息后的凈額大于應(yīng)收票據(jù)票面金額的，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“財務(wù)費用——貼現(xiàn)息”科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的公司收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)公司的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。（5）、公司持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資時，按應(yīng)付款項，借記“應(yīng)付賬款”，按應(yīng)收票據(jù)的賬面價值，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。（6）、應(yīng)收票據(jù)到期，應(yīng)分別情況處理：1）、收回應(yīng)收票據(jù)，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面價值，貸記本科目；若為帶息票據(jù)，則按其差額，貸記“財務(wù)費用”科目。2）、因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面價值，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。3）、到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收票據(jù)”科目核算后，中期期末或年度終了不再計提利息。（7）、本科目下設(shè)二級科目：①商業(yè)承兌匯票；②銀行承兌匯票。并按客戶進行輔助核算。（8）、本科目期末借方余額，反映公司持有的商業(yè)匯票的票面價值和應(yīng)計利息。（9）、本科目摘要欄須注明：票據(jù)簽發(fā)方、票據(jù)號、出票日期、到期日期、經(jīng)辦人。應(yīng)收股利（1）、本科目核算公司因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，公司應(yīng)收其他單位的利潤，也在本科目核算。（2）、公司購入股票，如實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放，但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記“短期投資”、“長期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目；收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（3）、公司對外投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時，借記本科目，貸記“投資收益”或“長期股權(quán)投資”等科目。收到的現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（4）、本科目應(yīng)按被投資單位進行輔助核算。（5）、本科目期末借方余額，反映尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。（6）、本科目摘要欄須注明：應(yīng)收股利的單位、收到日期等。應(yīng)收利息（1）、本科目核算公司因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。公司購入到期還本付息的長期債券應(yīng)收的利息，在“長期債權(quán)投資”科目核算。（2）、公司購入分期付息、到期還本的債券，如實際支付的款項中包括發(fā)行日至購買日止的利息，按實際成本（即實際支付的價款扣除應(yīng)收取的利息）借記“短期投資”、“長期債權(quán)投資”科目，按應(yīng)收取的利息，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。公司購入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長期債權(quán)投資，計提的利息，借記本科目，貸計“投資收益”科目。收到利息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收利息賬面價值，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。（3）、本科目應(yīng)按債券種類進行輔助核算。（4）、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的債權(quán)投資利息。（5）、本科目摘要欄須注明：應(yīng)收債券的名稱、收到日期等。應(yīng)收賬款（1）、本科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的賬款。（2）、公司開具銷售發(fā)票，發(fā)生業(yè)務(wù)收入時，不管有否收到款項與票據(jù)，一律按應(yīng)收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，并按專用發(fā)票注明的增值稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項稅額”科目。（3）、公司按規(guī)定提取的壞賬準備，借記“管理費用”科目，貸記“壞賬準備”科目，經(jīng)確認為壞賬的應(yīng)收賬款，沖銷壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”。同時，借記“銀行存款”，貸記本科目。（4）、如果債務(wù)方發(fā)生暫時性財務(wù)困難，公司無法收回到期應(yīng)收賬款，經(jīng)與債務(wù)方協(xié)商進行債務(wù)重組，應(yīng)按以下規(guī)定處理：1）、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)，公司按取得資產(chǎn)的公允價值，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進項稅額”科目，按應(yīng)收賬款的賬面價值，貸記本科目，其差額，先按該應(yīng)收賬款已提的壞賬準備數(shù)，借記“壞賬準備”科目，不足抵充的，再借記“營業(yè)外支出”科目。2）、以修改債務(wù)條件進行債務(wù)重組，如果修改債務(wù)條件后，未來應(yīng)收金額小于重組前應(yīng)收賬款賬面價值的，應(yīng)將未來應(yīng)收金額小于重組前應(yīng)收賬款賬面價值的差額，確認為債務(wù)重組損失，借記“營業(yè)處支出”科目，貸記本科目；如果修改債務(wù)條件后，未來應(yīng)收金額大于重組前應(yīng)收賬款的賬面價值，則在債務(wù)重組是不作賬務(wù)處理。3)、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債權(quán)人應(yīng)將享有的股權(quán)的公允價值，借記“長期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)收賬款的賬面價值，貸記本科目，按該項應(yīng)收賬款已提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。（5）、本科目二級科目：①車款；②配件；③代工費；④周轉(zhuǎn)車，并按客戶進行輔助核算。（6）、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應(yīng)收賬款。（7）、本科目摘要欄須注明：發(fā)票號、銷售商品或勞務(wù)名稱、客戶名稱。壞賬準備（1）、提取壞賬準備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。公司當期應(yīng)提取的壞賬準備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提取，應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，沖減“管理費用”，借記本科目，貸記“管理費用”科目。發(fā)生壞賬損失時借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。（2）、公司對于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對確實無法收回的，經(jīng)董事會批準，作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。（3）、本科目年末貸方余額為已提取的壞賬準備。（4）、本科目摘要欄須注明：計提依據(jù)（貸方發(fā)生時）、壞賬報損或沖回的內(nèi)容。1應(yīng)收補貼款（1）、本科目核算公司按規(guī)定應(yīng)收的各種補貼款（如新產(chǎn)品退稅等）。（2）、公司按規(guī)定計算的應(yīng)收補貼，借記本科目，貸記“補貼收入”等科目；公司收到補貼時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（3）、本科目應(yīng)按應(yīng)收補貼款的項目設(shè)置二級科目。（4）、本科目期末借方余額，反映公司尚未收到的補貼款。（5）、本科目摘要欄須注明：應(yīng)收補貼內(nèi)容。1預(yù)付賬款（1）、本科目核算公司按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。（2）、公司因購貨而預(yù)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物資時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明應(yīng)計入物資成本的金額，借記“原材料”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（3）、公司的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。公司應(yīng)按預(yù)計不能收到所購貨物的預(yù)付賬款賬面余額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。（4）、除轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)付賬款外，其他預(yù)付賬款不得計提壞賬準備。（5）、本科目二級科目：①借支購料；②進口件；③國產(chǎn)件；④副料；⑤港雜費；⑥廣宣費；⑦其他，并按供應(yīng)商進行輔助核算。（6）、本科目期末借方余額，反映公司實際預(yù)付的款項；如要貸方余額，反映公司尚未補付的款項。（7）、本科目摘要欄須注明：所購貨物的名稱、數(shù)量、供應(yīng)單位名稱。1其他應(yīng)收款（1）、本科目核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括備用金、各種賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。（2）、公司發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，必須采用“滿收滿付”銷賬，借記有關(guān)科目，貸記本科目。（3）、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目設(shè)置二級科目，同一項目不同債務(wù)的二級科目，應(yīng)按債務(wù)人進行輔助核算。（4）、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款。（5）、本科目摘要欄須注明：應(yīng)收款項內(nèi)容、債務(wù)人名稱。1待攤費用（1）、本科目核算公司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔(dān)（分攤期在一年以內(nèi)）的各項費用。公司攤銷期限在一年以上的其他費用，在“長期待攤費用”核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。（2）、公司支用或預(yù)付費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；分月攤銷時，借記“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”等科目，貸記本科