【正文】 ，按該部分余額的 5%計(jì)提；賬齡12年的，按該部分余額的 10%計(jì)提；賬齡23年的，按該部分余額的30%計(jì)提；賬齡3年以上的，按該部分余額的100%計(jì)提。（5）、公司持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。對(duì)參股公司的追加投資，必須在該公司董事會(huì)召開(kāi)之前，由本公司董事會(huì)成員按公司有關(guān)規(guī)定申報(bào)可行性分析等報(bào)告，經(jīng)公司（按審批權(quán)限）核準(zhǔn)后再在該公司董事會(huì)上提出審議方案。（3）、公司對(duì)合營(yíng)公司的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等采用比例合并法予以報(bào)表合并。（3）、投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，以投資各方確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)；首次發(fā)行股票接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，以無(wú)形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。如果長(zhǎng)期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（2）、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值計(jì)量，如果某些存貨具有類似用途并與在 同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且實(shí)際上難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項(xiàng)目區(qū)別開(kāi)來(lái)進(jìn)行 估價(jià)的存貨，可以合并計(jì)量成本與可變現(xiàn)凈值；對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以按存貨類別計(jì)量成本與可變現(xiàn)凈值。4）、其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。4）、因提供的商品過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌。3）、雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)。（2）、在建工程預(yù)計(jì)發(fā)生減值時(shí)，如長(zhǎng)期停建并且預(yù)計(jì)在3年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工的在建工程，也應(yīng)當(dāng)根據(jù)上述原則計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)。3）、被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競(jìng)爭(zhēng)能力，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如進(jìn)行清理整頓、清算等。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)損失，如果以后又收回，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；處置已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。應(yīng)付款項(xiàng)：應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)交款等分別核算。（十二）、股東權(quán)益股東權(quán)益，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項(xiàng)反映。未分配利潤(rùn)為公司尚未分配的利潤(rùn)。（1）、直接材料：是在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、輔助材料、自制半成品、包材等，可直接計(jì)入產(chǎn)品成本。不得列入成本、費(fèi)用的開(kāi)支：（1）、購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等的資本性支出不能一次列入成本、費(fèi)用，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定分期逐月攤銷。除公益性捐贈(zèng)外（即通過(guò)福利性中介機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)），公司的捐贈(zèng)、贊助支出一般都在稅后利潤(rùn)列支，因此原則上一切捐贈(zèng)均應(yīng)由公司總經(jīng)理審核，所屬單位不可擅自支出。2）、獎(jiǎng)金：按上年公司上年發(fā)放水平比照公司效益增長(zhǎng)狀況計(jì)提。6）、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：按上年福州市社平工資水平的2%計(jì)提。（4）、營(yíng)業(yè)費(fèi)用：公司為銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及獨(dú)立銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出。（7）、當(dāng)月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用按約當(dāng)工時(shí)法在已完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配，計(jì)算歸集完工產(chǎn)品與在產(chǎn) 品成本。其他業(yè)務(wù)收入：除主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍外取得的，主要包括配件銷售、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)等取得的收入。（3）、公司實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款記帳。按照下列順序分配：（1）、被沒(méi)收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。（5）、提取任意盈余公積。公司當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí)，不得向投資者分配利潤(rùn)。未分配利潤(rùn)可留待以后年度進(jìn)行分配。增值稅發(fā)票、收據(jù)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一向稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買。貨幣性資產(chǎn)：是指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。換出資產(chǎn)公允價(jià)值≤25%2）、支付補(bǔ)價(jià)的公司：支付的補(bǔ)價(jià)247。換出資產(chǎn)公允價(jià)值)補(bǔ)價(jià)公允價(jià)值：是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方，自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。如果換入的應(yīng)收款項(xiàng)的原賬面價(jià)值大于換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照換入應(yīng)收款項(xiàng)的原賬面價(jià)值作為換入應(yīng)收款項(xiàng)的入賬價(jià)值，換入應(yīng)收款項(xiàng)的入賬價(jià)值大于換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，作為壞賬準(zhǔn)備。在核算外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的外幣賬戶。各種外幣賬戶的外幣金額，每年年中和年末時(shí)應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。（3）、公司按照法律或會(huì)計(jì)制度等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，應(yīng)按國(guó)家發(fā)布的相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定執(zhí)行，如果沒(méi)有相關(guān)的會(huì)計(jì)處理規(guī)定，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。（5）、如果累積影響數(shù)不能合理確定，會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法，不需要計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也無(wú)須重編以前年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)估計(jì)變更（1）、由于公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中內(nèi)在不確定因素的影響，某些會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目不能精確地計(jì)量，而只能加以估計(jì)。（4）、會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更很難區(qū)分時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法進(jìn)行處理。（3）、本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)當(dāng)將其對(duì)損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整以前年度的相關(guān)項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得新的或進(jìn)一步的證據(jù)，有助于對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況的有關(guān)金額作出重新估計(jì)，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)，據(jù)此對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日所反映的收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整。涉及損益的事項(xiàng)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。通過(guò)上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字：資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字；當(dāng)期編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)；會(huì)計(jì)報(bào)表附注相關(guān)項(xiàng)目?；蛴胸?fù)債：是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量。符合上述確認(rèn)條件的負(fù)債，其金額應(yīng)當(dāng)是清償該負(fù)債所需支出的最佳估計(jì)數(shù)。公司不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有負(fù)債和或有資產(chǎn)。在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，按本章規(guī)定如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)公司造成重大不利影響，則公司無(wú)需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁的形成原因。這些要素一般包括：交易的金額或相應(yīng)比例、未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例、定價(jià)政策(包括沒(méi)有金額或只有象征性金額的交易)。公司必須按規(guī)定建立會(huì)計(jì)檔案管理制度，妥善保存會(huì)計(jì)檔案，不得丟失損壞。會(huì)計(jì)檔案保存期滿待銷毀時(shí)，由檔案管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門提出銷毀意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，由單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。公司財(cái)務(wù)報(bào)告未正式對(duì)外披露前，堅(jiān)持保密原則。為保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致，公司應(yīng)結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，確定具體的成本核算規(guī)程和方法，核算規(guī)程和方法一經(jīng)確定，應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不得任意變更。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。2）、自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或指定的人員簽名。（5）、職工因公借款的憑據(jù)須填寫(xiě)借支單，并附在記賬憑證后面。（6）、原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，發(fā)生原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。1）、對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。記賬憑證的基本要求（1）、記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要（要正確完整，填制輸入《會(huì)計(jì)工作指導(dǎo)書(shū)》中規(guī)定的要素）、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、審核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。如涉及到他人負(fù)責(zé)的科目，必須打印一份送交對(duì)方，以便審核及銷賬。（5）、記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿中的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符。計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)必須按財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定，并符合本規(guī)定。（三）、稽核的基本要求財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)立稽核人員，對(duì)各銀行、現(xiàn)金收付憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的填制、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、金額的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、完整性、合規(guī)性、合法性五個(gè)方面進(jìn)行審核。未經(jīng)審核的憑證，記賬人員或電腦設(shè)置不能登賬?；巳藛T與財(cái)務(wù)部門主管應(yīng)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)報(bào)表的審核，保證會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。4）、原始憑證所填列的數(shù)字應(yīng)包括：數(shù)量、單價(jià)是否正確、大小寫(xiě)金額是否一致以及小計(jì)、合計(jì)是否正確，憑證所填內(nèi)容是否真實(shí)，文字和數(shù)字是否清楚。4）、記賬憑證中有關(guān)人員的簽章是否齊全。2）、審核賬簿啟用表內(nèi)容填制是否齊全，印花稅是否貼足并注銷。4）、會(huì)計(jì)報(bào)表涉及的有關(guān)人員簽章是否齊全。每日終了，應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)。（5）、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。（2）、公司應(yīng)按照銀行或其他金融機(jī)構(gòu)名稱、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日逐筆登記，并結(jié)出賬面余額。屬于銀行對(duì)賬單差錯(cuò)的，應(yīng)立即通知銀行查明更正；屬于公司對(duì)賬差錯(cuò)或由于公司漏記的，應(yīng)由公司作更正的會(huì)計(jì)分錄或補(bǔ)記入賬。如有多余款項(xiàng)和因匯票超過(guò)付款期等原因而退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。3）、采用銀行本票結(jié)算方式的：收款單位按照規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)編制付款憑證。6）、采用委托收款結(jié)算方式的：收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時(shí)，根據(jù)收賬通知編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款憑證后，應(yīng)于規(guī)定的付款期滿產(chǎn)次日，根據(jù)委托收款憑證的付款通知聯(lián)和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。8）、從銀行存取現(xiàn)金：應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時(shí)編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”（不再編制銀行存款收款憑證）。公司發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額的折合率。（6）、本科目按銀行名稱（分幣種）設(shè)置二級(jí)科目。（2）、信用證保證金存款：是指公司利用信用證進(jìn)行國(guó)際間貿(mào)易往來(lái)結(jié)算時(shí)為開(kāi)立信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。公司使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記在途物資、“預(yù)付貨款”、原材料、庫(kù)存商品、應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記銀行存款科目，貸記本科目。公司信用卡在使用過(guò)程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記銀行存款科目。（6）、本科目下設(shè)二級(jí)科目：①信用證保證金；②承兌匯票保證金；③銀行匯票；④信用卡；⑤在途貨幣資金。短期投資（1）、本科目核算公司購(gòu)入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年（含一年）的投資。短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（1）、本科目核算短期投資成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)時(shí)，公司提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。應(yīng)收票據(jù)（1）、本科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，貸記“銀行存款”科目，按票面金額貸記本科目，按其差額貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用——貼現(xiàn)息”科目。（5）、公司持有的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資時(shí)，按應(yīng)付款項(xiàng)，借記“應(yīng)付賬款”，按應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。（7）、本科目下設(shè)二級(jí)科目：①商業(yè)承兌匯票；②銀行承兌匯票。應(yīng)收股利（1）、本科目核算公司因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，公司應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，也在本科目核算。（4）、本科目應(yīng)按被投資單位進(jìn)行輔助核算。公司購(gòu)入到期還本付息的長(zhǎng)期債券應(yīng)收的利息，在“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目核算。（3）、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行輔助核算。（2）、公司開(kāi)具銷售發(fā)票，發(fā)生業(yè)務(wù)收入時(shí)，不管有否收到款項(xiàng)與票據(jù)，一律按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，并按專用發(fā)票注明的增值稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額”科目。（4）、如果債務(wù)方發(fā)生暫時(shí)性財(cái)務(wù)困難，公司無(wú)法收回到期應(yīng)收賬款，經(jīng)與債務(wù)方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)按以下規(guī)定處理：1）、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)，公司按取得資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，貸記本科目，其差額，先按該應(yīng)收賬款已提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，不足抵充的，再借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。（6）、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應(yīng)收賬款。發(fā)生壞賬損失時(shí)借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。（3）、本科目年末貸方余額為已提取的壞賬準(zhǔn)備。（3）、本科目應(yīng)按應(yīng)收補(bǔ)貼款的項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目。（2）、公司因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司應(yīng)按預(yù)計(jì)不能收到所購(gòu)貨物的預(yù)付賬款賬面余額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。（7）、本科目摘要欄須注明：所購(gòu)貨物的名稱、數(shù)量、供應(yīng)單位名稱。（4）、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款。（2）、公司支用或預(yù)付費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；分月攤銷時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，