【正文】 ，按該部分余額的 5%計提；賬齡12年的，按該部分余額的 10%計提；賬齡23年的，按該部分余額的30%計提；賬齡3年以上的，按該部分余額的100%計提。（5）、公司持有的未到期應收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉(zhuǎn)入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。對參股公司的追加投資，必須在該公司董事會召開之前，由本公司董事會成員按公司有關(guān)規(guī)定申報可行性分析等報告，經(jīng)公司（按審批權(quán)限）核準后再在該公司董事會上提出審議方案。（3）、公司對合營公司的資產(chǎn)、負債、收入、費用、利潤等采用比例合并法予以報表合并。（3）、投資者投入的無形資產(chǎn)，以投資各方確認的價值計價；首次發(fā)行股票接受投資者投入的無形資產(chǎn)，以無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值計價。無形資產(chǎn)應當自取得當月起在預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。無形資產(chǎn)應當按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提無形資產(chǎn)減值準備。如果長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益的，應當將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當期損益。（2）、存貨跌價準備應按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值計量，如果某些存貨具有類似用途并與在 同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且實際上難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項目區(qū)別開來進行 估價的存貨，可以合并計量成本與可變現(xiàn)凈值；對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按存貨類別計量成本與可變現(xiàn)凈值。4）、其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。4）、因提供的商品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導致市場價格逐漸下跌。3）、雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)。（2）、在建工程預計發(fā)生減值時，如長期停建并且預計在3年內(nèi)不會重新開工的在建工程，也應當根據(jù)上述原則計提資產(chǎn)減值準。3）、被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導致財務狀況發(fā)生嚴重惡化，如進行清理整頓、清算等。已確認并轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)損失，如果以后又收回，應當相應調(diào)整已計提的資產(chǎn)減值準備；處置已經(jīng)計提減值準備的各項資產(chǎn)，應當同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準備。應付款項：應當按照應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、應付股利、其他應付款、其他應交款等分別核算。（十二）、股東權(quán)益股東權(quán)益，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤，應當分別核算，并在資產(chǎn)負債表中分別列項反映。未分配利潤為公司尚未分配的利潤。（1）、直接材料：是在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料、輔助材料、自制半成品、包材等，可直接計入產(chǎn)品成本。不得列入成本、費用的開支：（1）、購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的資本性支出不能一次列入成本、費用，應按有關(guān)規(guī)定分期逐月攤銷。除公益性捐贈外（即通過福利性中介機構(gòu)的捐贈），公司的捐贈、贊助支出一般都在稅后利潤列支，因此原則上一切捐贈均應由公司總經(jīng)理審核，所屬單位不可擅自支出。2）、獎金：按上年公司上年發(fā)放水平比照公司效益增長狀況計提。6）、待業(yè)保險費：按上年福州市社平工資水平的2%計提。（4）、營業(yè)費用：公司為銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務等過程中發(fā)生的各項費用，以及獨立銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費支出。（7）、當月發(fā)生的生產(chǎn)費用按約當工時法在已完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配，計算歸集完工產(chǎn)品與在產(chǎn) 品成本。其他業(yè)務收入：除主營業(yè)務范圍外取得的，主要包括配件銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提供勞務等取得的收入。（3）、公司實現(xiàn)的營業(yè)收入，應按實際價款記帳。按照下列順序分配：（1）、被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。（5）、提取任意盈余公積。公司當年無利潤時，不得向投資者分配利潤。未分配利潤可留待以后年度進行分配。增值稅發(fā)票、收據(jù)由財務部門統(tǒng)一向稅務機關(guān)購買。貨幣性資產(chǎn)：是指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應收賬款和應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等。換出資產(chǎn)公允價值≤25%2）、支付補價的公司：支付的補價247。換出資產(chǎn)公允價值)補價公允價值：是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方，自愿進行資產(chǎn)交換或債務清償?shù)慕痤~。如果換入的應收款項的原賬面價值大于換出資產(chǎn)的賬面價值的，應當按照換入應收款項的原賬面價值作為換入應收款項的入賬價值，換入應收款項的入賬價值大于換出資產(chǎn)賬面價值的差額，作為壞賬準備。在核算外幣業(yè)務時，應當設置相應的外幣賬戶。各種外幣賬戶的外幣金額，每年年中和年末時應當按照期末匯率折合為記賬本位幣。（3）、公司按照法律或會計制度等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更會計政策時，應按國家發(fā)布的相關(guān)會計處理規(guī)定執(zhí)行，如果沒有相關(guān)的會計處理規(guī)定，應當采用追溯調(diào)整法進行處理。（5）、如果累積影響數(shù)不能合理確定，會計政策變更應當采用未來適用法，不需要計算會計政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也無須重編以前年度的會計報表。會計估計變更（1）、由于公司經(jīng)營活動中內(nèi)在不確定因素的影響，某些會計報表項目不能精確地計量，而只能加以估計。（4）、會計政策變更和會計估計變更很難區(qū)分時，應當按照會計估計變更的處理方法進行處理。（3）、本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的重大會計差錯，如影響損益，應當將其對損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應一并調(diào)整；如不影響損益，應當調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)。年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大會計差錯，應當調(diào)整以前年度的相關(guān)項目。資產(chǎn)負債表日后獲得新的或進一步的證據(jù)，有助于對資產(chǎn)負債表日存在狀況的有關(guān)金額作出重新估計，應當作為調(diào)整事項，據(jù)此對資產(chǎn)負債表日所反映的收入、費用、資產(chǎn)、負債以及所有者權(quán)益進行調(diào)整。涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。通過上述賬務處理后，還應同時調(diào)整會計報表相關(guān)項目的數(shù)字：資產(chǎn)負債表日編制的會計報表相關(guān)項目的數(shù)字；當期編制的會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)；會計報表附注相關(guān)項目?；蛴胸搨菏侵高^去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務不是很可能導致經(jīng)濟利益流出公司或該義務的金額不能可靠地計量。符合上述確認條件的負債，其金額應當是清償該負債所需支出的最佳估計數(shù)。公司不應當確認或有負債和或有資產(chǎn)。在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，按本章規(guī)定如果披露全部或部分信息預期會對公司造成重大不利影響，則公司無需披露這些信息，但應披露未決訴訟、仲裁的形成原因。這些要素一般包括：交易的金額或相應比例、未結(jié)算項目的金額或相應比例、定價政策(包括沒有金額或只有象征性金額的交易)。公司必須按規(guī)定建立會計檔案管理制度，妥善保存會計檔案，不得丟失損壞。會計檔案保存期滿待銷毀時，由檔案管理部門會同財務部門提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，由單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。公司財務報告未正式對外披露前，堅持保密原則。為保證會計指標的口徑一致，公司應結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營的特點，確定具體的成本核算規(guī)程和方法，核算規(guī)程和方法一經(jīng)確定，應保持相對穩(wěn)定，不得任意變更。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。2）、自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負責人或指定的人員簽名。（5）、職工因公借款的憑據(jù)須填寫借支單，并附在記賬憑證后面。（6）、原始憑證不得涂改、挖補，發(fā)生原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。1）、對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。記賬憑證的基本要求（1）、記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要（要正確完整，填制輸入《會計工作指導書》中規(guī)定的要素）、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、審核人員、記賬人員、會計負責人簽名或蓋章。如涉及到他人負責的科目，必須打印一份送交對方，以便審核及銷賬。（5）、記賬憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。財務部門應當定期對會計賬簿中的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券等進行相互核對，保證賬證、賬賬、賬實相符。計算機生成的會計憑證、賬冊必須按財政部統(tǒng)一規(guī)定，并符合本規(guī)定。（三）、稽核的基本要求財務部門應設立稽核人員，對各銀行、現(xiàn)金收付憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的填制、經(jīng)濟內(nèi)容、金額的準確性、真實性、完整性、合規(guī)性、合法性五個方面進行審核。未經(jīng)審核的憑證，記賬人員或電腦設置不能登賬?；巳藛T與財務部門主管應負責會計報表的審核，保證會計報表數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。4）、原始憑證所填列的數(shù)字應包括：數(shù)量、單價是否正確、大小寫金額是否一致以及小計、合計是否正確，憑證所填內(nèi)容是否真實，文字和數(shù)字是否清楚。4）、記賬憑證中有關(guān)人員的簽章是否齊全。2）、審核賬簿啟用表內(nèi)容填制是否齊全，印花稅是否貼足并注銷。4）、會計報表涉及的有關(guān)人員簽章是否齊全。每日終了，應計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對。（5）、本科目期末借方余額，反映公司實際持有的庫存現(xiàn)金。（2）、公司應按照銀行或其他金融機構(gòu)名稱、存款種類，分別設置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序，逐日逐筆登記，并結(jié)出賬面余額。屬于銀行對賬單差錯的，應立即通知銀行查明更正；屬于公司對賬差錯或由于公司漏記的，應由公司作更正的會計分錄或補記入賬。如有多余款項和因匯票超過付款期等原因而退款時，應根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。3）、采用銀行本票結(jié)算方式的：收款單位按照規(guī)定受理銀行本票后，應將本票連同進賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。6）、采用委托收款結(jié)算方式的：收款單位對于托收款項，應在收到銀行的收賬通知時，根據(jù)收賬通知編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，應于規(guī)定的付款期滿產(chǎn)次日，根據(jù)委托收款憑證的付款通知聯(lián)和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。8）、從銀行存取現(xiàn)金：應根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”（不再編制銀行存款收款憑證）。公司發(fā)生的外幣業(yè)務，應當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額的折合率。（6）、本科目按銀行名稱（分幣種）設置二級科目。（2）、信用證保證金存款：是指公司利用信用證進行國際間貿(mào)易往來結(jié)算時為開立信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。公司使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記在途物資、“預付貨款”、原材料、庫存商品、應交稅金應交增值稅(進項稅額)等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記銀行存款科目，貸記本科目。公司信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記銀行存款科目。（6）、本科目下設二級科目：①信用證保證金；②承兌匯票保證金；③銀行匯票；④信用卡；⑤在途貨幣資金。短期投資（1）、本科目核算公司購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年（含一年）的投資。短期投資跌價準備（1）、本科目核算短期投資成本與市價孰低計價時，公司提取的短期投資跌價準備。應收票據(jù)（1）、本科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，貸記“銀行存款”科目，按票面金額貸記本科目，按其差額貸記“財務費用——貼現(xiàn)息”科目。（5）、公司持有的應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資時，按應付款項，借記“應付賬款”，按應收票據(jù)的賬面價值，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。（7）、本科目下設二級科目：①商業(yè)承兌匯票；②銀行承兌匯票。應收股利（1）、本科目核算公司因股權(quán)投資而應收取的現(xiàn)金股利，公司應收其他單位的利潤，也在本科目核算。（4）、本科目應按被投資單位進行輔助核算。公司購入到期還本付息的長期債券應收的利息，在“長期債權(quán)投資”科目核算。（3）、本科目應按債券種類進行輔助核算。（2）、公司開具銷售發(fā)票，發(fā)生業(yè)務收入時，不管有否收到款項與票據(jù)，一律按應收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目，并按專用發(fā)票注明的增值稅，貸記“應交稅金——應交增值稅——銷項稅額”科目。（4）、如果債務方發(fā)生暫時性財務困難，公司無法收回到期應收賬款，經(jīng)與債務方協(xié)商進行債務重組，應按以下規(guī)定處理：1）、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務，公司按取得資產(chǎn)的公允價值，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅——進項稅額”科目，按應收賬款的賬面價值，貸記本科目，其差額，先按該應收賬款已提的壞賬準備數(shù)，借記“壞賬準備”科目，不足抵充的，再借記“營業(yè)外支出”科目。（6）、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應收賬款。發(fā)生壞賬損失時借記本科目，貸記“應收賬款”科目。（3）、本科目年末貸方余額為已提取的壞賬準備。（3）、本科目應按應收補貼款的項目設置二級科目。（2）、公司因購貨而預付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司應按預計不能收到所購貨物的預付賬款賬面余額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目。（7）、本科目摘要欄須注明：所購貨物的名稱、數(shù)量、供應單位名稱。（4）、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應收款。（2）、公司支用或預付費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；分月攤銷時，借記“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”等科目，