【正文】 ...................................................................................... 163 6402 其他業(yè)務(wù)成本 ..................................................................................................... 164 4 6403 營(yíng)業(yè)稅金 及附加 ................................................................................................. 164 6601 銷售費(fèi)用 ............................................................................................................ 165 6602 管理費(fèi)用 ............................................................................................................ 166 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ............................................................................................................ 167 6701 資產(chǎn)減值損失 ..................................................................................................... 168 6711 營(yíng)業(yè)外支出 ........................................................................................................ 169 6801 所得稅費(fèi)用 ........................................................................................................ 170 6901 以前年度損益調(diào)整 .............................................................................................. 171 第九章 企業(yè)合并 ............................................................................................................ 172 第十章 債務(wù)重組 ............................................................................................................ 181 第十一章 資產(chǎn)減值 .......................................................................................................... 186 第十二章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) ......................................................................................... 204 第十三章 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 ......................................................................................... 207 第十四章 會(huì)計(jì)政策、會(huì) 計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正 ................................................................ 209 第十五章 或有事項(xiàng) .......................................................................................................... 212 第十六章 借款費(fèi)用 .......................................................................................................... 216 第十七章 外幣折算 .......................................................................................................... 219 第十八章 非貨幣性資產(chǎn)交換 ............................................................................................ 225 第十九章 股份支付 .......................................................................................................... 229 第二十章 每股收益 .......................................................................................................... 234 第二十一章 套期保值 ....................................................................................................... 237 第二十二章 所得稅 .......................................................................................................... 243 第二十三章 財(cái)務(wù)報(bào)告 ....................................................................................................... 247 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述 ....................................................................................................... 247 第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 ................................................................................................... 250 第三節(jié) 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 ............................................................................................ 261 第四節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表附 注 ....................................................................................................... 270 第五節(jié) 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書 ................................................................................................... 273 第二十四章 附則 .............................................................................................................. 276 附件一： ........................................................................................................................... 277 集團(tuán)公司一級(jí)會(huì)計(jì)科目體系 ............................................................................................... 277 集團(tuán)公司會(huì)計(jì)科目體系明細(xì)表 ............................................................................................ 280 1 第一章 總 則 為了全面執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，貫徹落實(shí)中國(guó)水利水電建設(shè)集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)公司”）發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)理念，規(guī)范會(huì)計(jì)核算， 保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 ，制訂本辦法。同行業(yè)參股 公司可參照?qǐng)?zhí)行。 （二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。 （三） 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位 幣。填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等， 應(yīng) 按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》 的 規(guī)定執(zhí)行。 六、會(huì)計(jì)計(jì)量基本原則 企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)， 一般應(yīng)當(dāng)采用 歷史成本 。 （一） 資產(chǎn) 同時(shí)滿足以下 條件的資源應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資產(chǎn)： 企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)所形成，由企業(yè)擁有或者控制，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。 （四） 收入 同時(shí)滿足以下條件的經(jīng)濟(jì)利益總流入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入： 企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成， 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加且與所有者投入資本無(wú)關(guān) ，經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少，經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量。 八、使用規(guī)定 （一）主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法由集團(tuán)公司統(tǒng)一制定，各單位嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，不得修改。 第二章 會(huì)計(jì)科目設(shè)置 一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則 (一 )符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求； (二 )適應(yīng)集團(tuán)公司合并報(bào)表的需要； (三 )適應(yīng)集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要。 (三 ) 集團(tuán)公司會(huì)計(jì)科目體系見(jiàn)附件一。 貨幣資金的核算 貨幣資金是指企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金或存入開(kāi)戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、公司各級(jí)內(nèi)部結(jié)算中心的資金，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“備用金”科目核算。 三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。 企業(yè)按開(kāi)戶銀行、其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算?！般y行存款日記賬”應(yīng)至少每月與“銀行對(duì)賬單”進(jìn)行核對(duì)。 1．采用支票方式：企業(yè)收到支票，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填制進(jìn)賬單連同支票送存銀行，根據(jù)開(kāi)戶銀行進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；企業(yè)付出支票時(shí)，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證及時(shí)編制付款憑證。企業(yè)因銀行本票超過(guò)付款期限或其他原因要求退款的，根據(jù)銀行進(jìn)賬單編制收款憑證。 7．采用托收承付結(jié)算方式：企業(yè)收到銀行的托收承付收款通知時(shí)，編制收款憑證；企業(yè)收到銀行的托收承付付款通知單及有關(guān)原始單據(jù)時(shí)，編制付款憑證。 期末外幣銀行存款應(yīng)按原幣余額及期末匯率計(jì)算調(diào)整人民幣金額，差額分別情況處理： 1．與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，按借款費(fèi)用的原則處理； 2．除上述情況外，匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 銀行本票存款，核算企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 存出投資款，核算企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資 的款項(xiàng)。滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)： 一、取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售、回購(gòu)和贖 回。 三、屬于衍生工具。 企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)也在本科目核算。 1．現(xiàn)金 購(gòu)入交易性金融資產(chǎn) 企業(yè)以貨幣資金購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值（不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）計(jì)量： 借：交易性金融資產(chǎn)―股票 — 成本 — 債券 — 成本 投資收益 — 交易性金融資產(chǎn)收益 （交易所發(fā)生的交易稅費(fèi)） 應(yīng)收股利 — XX 單位 應(yīng)收利息 — XX 單位 貸：銀行存款 企業(yè)應(yīng)設(shè)置備查簿，詳細(xì)登記該投資資產(chǎn)名稱、被投資單位或債務(wù)人名稱、取得時(shí)間、投資數(shù)量、初始成本等信息。企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)比較資產(chǎn)負(fù)債表日所持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差異，并計(jì)入當(dāng)期損益，對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的： 借：交易性金融資產(chǎn)―股票 — 公允價(jià)值變動(dòng) — 債券 — 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的作相反的分錄