【正文】 處理： ： 借：銀行存款 — 外部銀行 — 人民幣 貸：其他應(yīng)付款 — 開戶單位存款 ： 借：其他應(yīng)付款 — 開戶單位存款 貸：銀行存 款 外部銀行 — 人民幣 （五）銀行存款結(jié)算方式 銀行存款結(jié)算方式主要包括：支票、銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、匯兌、委托收款及托收承付等結(jié)算方式。 三、明細(xì)科目核算內(nèi)容 外埠存款，核算企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立的采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。 12 1101 交易性金融資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 同時(shí)，企業(yè)應(yīng)在投資備查簿中記錄公允價(jià)值變動(dòng)金額、變動(dòng)后公允價(jià)值等信息。例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券和基金等。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務(wù)處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務(wù)處理。有外幣存款的企業(yè)，還應(yīng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 4 第三章 資產(chǎn)的核算 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 （二）負(fù)債 同時(shí)滿足以下條件的現(xiàn)時(shí)義務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債： 企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)，未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。集團(tuán)公司會(huì)計(jì)期間分為月度、季度、中期和年度。 （二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。 （一） 資產(chǎn) 同時(shí)滿足以下 條件的資源應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資產(chǎn)： 企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)所形成，由企業(yè)擁有或者控制，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。 (三 ) 集團(tuán)公司會(huì)計(jì)科目體系見附件一。 企業(yè)按開戶銀行、其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 7．采用托收承付結(jié)算方式：企業(yè)收到銀行的托收承付收款通知時(shí)，編制收款憑證；企業(yè)收到銀行的托收承付付款通知單及有關(guān)原始單據(jù)時(shí)，編制付款憑證。滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)： 一、取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售、回購(gòu)和贖 回。企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)比較資產(chǎn)負(fù)債表日所持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差異，并計(jì)入當(dāng)期損益，對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的： 借：交易性金融資產(chǎn)―股票 — 公允價(jià)值變動(dòng) — 債券 — 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的作相反的分錄。 企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)也在本科目核算。 銀行本票存款，核算企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 1．采用支票方式：企業(yè)收到支票，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填制進(jìn)賬單連同支票送存銀行，根據(jù)開戶銀行進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；企業(yè)付出支票時(shí)，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證及時(shí)編制付款憑證。 企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“備用金”科目核算。 八、使用規(guī)定 （一）主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法由集團(tuán)公司統(tǒng)一制定，各單位嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，不得修改。填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等， 應(yīng) 按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》 的 規(guī)定執(zhí)行。 1 中國(guó)水利水電建設(shè)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算辦法 20201117 1 目 錄 第一章 總 則 ................................................................................................................... 1 一、政策依據(jù) ................................................................................................................ 1 二、適用范圍 ................................................................................................................ 1 三、會(huì)計(jì)核算目標(biāo) ........................................................................................................ 1 四、會(huì)計(jì)核算前提 ........................................................................................................... 1 五、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 .................................................................................................... 2 六、會(huì)計(jì)計(jì)量基本原則 .................................................................................................... 2 七、會(huì)計(jì)要素 .................................................................................................................. 2 八、使用規(guī)定 .................................................................................................................. 3 第二章 會(huì)計(jì)科目設(shè)置 ........................................................................................................ 3 一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則 .................................................................................................... 3 二、會(huì)計(jì)科目編碼 ........................................................................................................... 3 三、會(huì)計(jì)科目管理要求 .................................................................................................... 3 第三章 資產(chǎn)的核算 ............................................................................................................ 4 第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)的核算 ..................................................................................................... 4 1002 銀行存款 ............................................................................................................... 6 1012 其他貨幣資金 ........................................................................................................ 8 1101 交易性金融資產(chǎn) ...................................................................................................12 1121 應(yīng)收票據(jù) ..............................................................................................................14 1122 應(yīng)收賬款 ..............................................................................................................16 1123 預(yù)付賬款 ..............................................................................................................18 1131 應(yīng)收股利 ..............................................................................................................19 1132 應(yīng)收利息 ..............................................................................................................20 1221 其他應(yīng)收款 ..........................................................................................................21 1231 壞賬準(zhǔn)備 ..............................................................................................................22 1301 備用金 .................................................................................................................23 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) .......................................................................................................24 1401 材料采購(gòu) ..............................................................................................................26 1402 在途物資 ..............................................................................................................27 1403 原材料 .................................................................................................................27 1404 材料成本差異 .......................................................................................................31 1405 庫(kù)存商品 ..............................................................................................................32 1406 發(fā)出商品 ..............................................................................................................34 1407 商品進(jìn)銷差價(jià) .......................................................................................................35 1408 委托加工物資 ...........................................................