【正文】 　經(jīng)選拔合格的會計人員，一律申請辦理《會計證》和《會計電算化證，無證不得上崗；　熟悉專業(yè)知識和專業(yè)技能。會計機構(gòu)負責人的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作?！嬋藛T應當熟悉集團公司生產(chǎn)經(jīng)營和管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益服務?！〖瘓F公司所有財務機構(gòu)負責人、會計人員要帶頭遵守國家和集團公司的財經(jīng)紀律，不準以權(quán)謀私，不準利用工作之便向下屬單位、業(yè)務部門和他人索要錢、物，不準在集團公司各單位之間互相吃請，不準接受禮品和紅包，違者按違犯財經(jīng)紀律論處?！〗犹嫒藛T應當認真接管移交的資料和工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。 一般會計人員交接，由單位財務機構(gòu)負責人監(jiān)交。移交清冊1式3份，交接雙方各執(zhí)1份，存入會計檔案1份。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致，不一致時移交人員必須在規(guī)定期限內(nèi)查清，并說明原因。各種財產(chǎn)物資、債權(quán)、債務明細賬余額要與總賬有關賬戶余額核對相符。　財務機構(gòu)負責人移交時，必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。　各分子公司發(fā)生的下列事項，應當及時辦理會計手續(xù)，進行會計核算： 款項和有價證券的收付； 財物的收發(fā)、增減和使用； 債權(quán)、債務的發(fā)生和結(jié)算； 資本、基金的增減； 收入、支出、費用、成本的計算； 財務成果的計算和處理； 其它需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。收支業(yè)務以外國貨幣為主的分支機構(gòu)，也可以選擇其一種外國貨幣為記賬單位。會計科目按會計制度要求設置,在不影響集團公司整體會計核算要求、會計報表對外報送的前提下，可以根據(jù)情況自行設置和使用統(tǒng)計或輔助會計科目(一級科目除外)?！∈盏浆F(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金時，借記有關科目，貸記本科目。　1002 銀行存款：　本科目核算存入銀行的各種存款。　出納人員設置《銀行存款日記賬》，每日結(jié)出銀行存款的結(jié)余金額，月底與《銀行對賬單》相核對，按月編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?！「鶕?jù)按品種和類別設置二級明細?！⑹盏降你y行承兌匯票向銀行貼現(xiàn)時，借記“銀行存款”和“財務費用”，貸記本科目?！”究颇堪纯蛻粼O置二級明細。 1123 預付賬款： 本科目核算按照購貨合同設置規(guī)定預付給供應單位的款項。 1131 應收股利： 本科目核算應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位分配的利潤。 實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 實際收到時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！“磦€別認定法和賬齡分析法計提壞賬準備。 按單位、類別和對象設置二級明細。 1402 在途物資： 本科目核算采用實際成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本?！〔牧向炇杖霂鞎r，借記本科目，貸記“材料采購”；生產(chǎn)車間領用各種材料時，借記“生產(chǎn)成本”,貸記本科目。 　1405 庫存商品：　本科目核算庫存的各種產(chǎn)品的實際成本，包括庫存的外購商品。 1406 發(fā)出商品： 本科目核算商品銷售不滿足收入確認條件但已發(fā)出商品的實際成本。 1408 委托加工物資： 本科目核算委托外單位加工的各種物資的實際成本。 1411 周轉(zhuǎn)材料 本科目核算周轉(zhuǎn)材料的計劃成本。 本科目按承租人、租賃資產(chǎn)類別和項目進行明細核算。 本科目按照投資種類設置二級明細。 本科目按照金融資產(chǎn)種類設置二級明細。 本科目按單位設置二級明細。 本科目按單位設置二級明細。 本科目按照投資性房地產(chǎn)的類別和項目設置二級明細。 本科目按照投資性房地產(chǎn)的類別和項目設置二級明細。 本科目按未實現(xiàn)融資收益項目設置二級明細。未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具作為低值易耗品在包裝物及低值易耗品中核算。 固定資產(chǎn)對外投資，按評估價值，借記“長期股權(quán)投資”、“累計折舊”，貸記“固定資產(chǎn)”、“資本公積”等。 本科目按項目設置二級明細。 1603 固定資產(chǎn)減值準備 本科目核算固定資產(chǎn)的減值準備。 本科目按工程項目設置二級明細，按建筑工程、安裝工程、在安裝設備、待攤支出、其他支出設置三級明細。 本科目按類別設置二級明細。 發(fā)生凈收益，借記相關科目，貸記本科目。 1608 工程物資減值準備 本科目核算工程物資的減值準備。 1612 未擔保余值減值準備 本科目核算企業(yè)采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔保余值的減值準備。 對自創(chuàng)的無形資產(chǎn)，借記本科目，貸記“研發(fā)支出”科目（開發(fā)無形資產(chǎn)形成的費用）。 本科目按項目設置二級明細。 本科目按項目設置二級明細。 非同一控制下企業(yè)合并中確定的商譽價值，借記本科目，貸記有關科目。 本科目按項目設置二級明細。 本科目按物資種類設置二級明細。報經(jīng)批準后處理的流動資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“管理費用”，報經(jīng)批準后處理的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”。 發(fā)生的短期借款利息，當月能支付部分，借記“財務費用”，貸記“銀行存款”；當月不能支付部分，借記“財務費用”，貸記“應付利息”。 2201 應付票據(jù) 本科目核算購買原材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 會計人員應設置“應付票據(jù)備查薄”，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、簽發(fā)日期、到期日、票面金額。 購買的原材料、商品和接受勞務等，經(jīng)辦人員根據(jù)供應單位開具的發(fā)票和驗收入庫單等到財務部門辦理掛賬手續(xù)，借記“材料采購”等，貸記本科目。 2203預收賬款 本科目核算按照銷售合同向購貨單位預收款項。 本科目按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等設置二級明細。 2231 應付利息 本科目核算按照合同約定應支付的利息，包括企業(yè)債券等應支付的利息。 2241 其他應付款 本科目核算除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。 2314 受托代銷商品款 本科目核算不承擔風險受托代銷商品收到的款項。 2501 長期借款 本科目核算向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在１年以上的各項借款。 本科目按“面值”、“利息調(diào)整”、“應計利息”等設置二級明細。 本科目按債權(quán)人和長期應付款項目設置二級明細。 本科目按事項設置二級明細。 本科目按項目設置二級明細。 集團公司用資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增股本時，借記“資本公積”或“盈余公積”，貸記本科目。 集團公司用評估增值的資產(chǎn)對外投資，如評估值大于資產(chǎn)賬面凈值，則總額記入“資本公積”。 本科目按“法定盈余公積”、“任意盈余公積”設置二級明細。 每月終了，將收入類科目轉(zhuǎn)入本科目貸方，將損益類科目轉(zhuǎn)入本科目借方。 本科目按“提取法定公積金”、“提取任意盈余公積”、“應付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等設置二級明細。 年度終了將全年實現(xiàn)的凈利潤從“本年利潤”轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細中。 本科目按成本核算對象設置二級明細，并按規(guī)定設置專欄。 本科目按輔助生產(chǎn)部門設置二級明細。 5101 制造費用 本科目核算生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。 本科目按勞務種類設置二級明細。 本科目按項目設置二級明細。 本科目期末借方余額，反映正在進行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目滿足資本化條件的支出。 月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”。 期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 6111 投資收益 本科目核算集團公司確認的投資收益或投資損失。 6301 營業(yè)外收入 本科目核算發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。 6401主營業(yè)務成本 本科目核算集團公司確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結(jié)轉(zhuǎn)的成本。 6402 其他業(yè)務成本 本科目核算集團公司確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。 按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關的稅費，借記本科目，貸記“應交稅費”科目。 6602 管理費用 本科目核算集團公司為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。 本科目按費用項目設置二級明細。 月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 6801 所得稅費用 本科目核算集團公司確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。 調(diào)增以前年度利潤時，借記相關科目，貸記本科目；調(diào)減以前年度利潤時，借記本科目，貸記相關科目?！嫅{證監(jiān)督：　會計部門和會計人員在審核時，對不真實、不合法的原始憑證不予受理；對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證予以扣留，并及時向單位領導報告，請求查明原因，追究當事人的責任?！∝攧帐罩ПO(jiān)督：　對手續(xù)不全的財務收支事項予以退回，并要求補辦、更正。　會計機構(gòu)、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計憑證、會計資料、會計賬簿或賬外設賬的行為，予以制止和糾正。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與款項不符時，按照國家有關規(guī)定處理，超出自身職權(quán)范圍的，立即向單位領導報告，請求處理。對在審計過程中制造假憑證、假賬簿者，公司將從重處理?！「鲉挝辉诰幹茣媹蟊頃r，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他資料編制，做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、計算正確、說明清楚。　集團公司財務部門發(fā)現(xiàn)上報報表或?qū)ν鈭笏蛨蟊碛姓`，應及時辦理更正手續(xù)，除更正留存的財務報告外，并應通知接受報告部門更正。10　附則　各分子公司依據(jù)本制度制定實施細則，全資子公司報集團公司審批后執(zhí)行，其它單位報集團公司備案