會計核算制度與辦法概論-資料下載頁
2025-04-19 02:39本頁面
【正文】 應當與強化企業(yè)會計管理結合起來，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和企業(yè)經(jīng)營管理的要求，逐步建立責任會計制度、成本會計制度、內部報告制度等各項行之有效的管理制度；應當與推行會計電算化結合起來，實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)處理的規(guī)范化，提高會計信息的時效性，以滿足各方面對企業(yè)會計信息的需要。（2）加強會計基礎工作。健全的會計基礎工作是實行會計準則或行業(yè)會計核算制度的基礎，也是企業(yè)會計信息質量的重要保證。企業(yè)應當重視會計基礎工作，利用實施具體準則的契機，對會計基礎工作進行一次全面整頓和提高，建立健全計量和計價制度、臺賬制度、固定資產(chǎn)管理制度、材料收發(fā)領退制度、現(xiàn)金管理制度、賬款回收制度、內部控制制度、內部監(jiān)督和審計制度等。（二）主要內容公司會計核算辦法的主要內容包括制定依據(jù)、財務科目設置、記賬方式等。（三）制作要求制作該規(guī)章的基本要求是：1．嚴格執(zhí)行國家有關會計管理的法律法規(guī)，嚴肅財經(jīng)紀律，明確崗位責任；2．結合企業(yè)自身的實際情況，明確企業(yè)內部會計核算的程序和流程，崗位設置要體現(xiàn)監(jiān)督、制約的原則，避免一人兼任數(shù)個崗位，而導致責任不清、賬目不明、違紀違法的不良后果。（四）范本_____公司會計核算辦法 年 月 日（ ）財字第 號1．為適應公司外向型經(jīng)濟的發(fā)展、充分體現(xiàn)會計信息的可檢驗性、加強公司的財務管理、完善財務管理規(guī)章制度，特制定本辦法。2．會計科目的運用及賬戶的設置按會計管理制度執(zhí)行，不得任意更改或自行設置，個別企業(yè)因業(yè)務需要新增科目時，須報總公司財務部批準。3．憑證一般采用記賬憑證或收、付、轉憑證，工業(yè)企業(yè)可采用收、付、轉憑證，貿易企業(yè)可采用記賬憑證。4．會計核算組織程序 采用記賬憑證匯總表核算程序，記賬作證匯總表核算組織程序（如圖示，略）。⑴根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證；⑵根據(jù)記賬憑證匯總表編制記賬憑證匯總表；⑶根據(jù)記賬憑證匯總表登記總分類賬；⑷根據(jù)原始收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬；⑸根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記各明細分類賬；⑹每月末，根據(jù)總分類賬和各明細分類賬編制會計報表。5．記賬規(guī)劃⑴記賬須根據(jù)審核過的會計憑證。除按照會計核算要求進行轉賬時，用記賬員寫的轉賬說明作記賬依據(jù)外，其他記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合法的憑證，不能登記賬簿，且每張記賬憑證必須由制單、復核、記賬及會計主管分別簽名，不得省略。⑵登記賬簿一律用鋼筆填寫。⑶記賬憑證和賬簿上的會計科目以及子、細目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。⑷會計分錄的科目對應關系，原則上一種經(jīng)濟事項分別或匯總編一套分錄，不得將不同內容的多種經(jīng)濟事項合并編制一套分錄。⑸明細賬應隨時登記，總賬定期登記，一般不超過１０天。⑹每一筆賬須記明日期、憑證號碼和摘要，經(jīng)濟事項的摘要不能過分簡略，以保證第三者能看清楚。每筆賬記完后，在記賬憑證上劃“√”。⑺記賬的文字和數(shù)字應端正、清楚，嚴禁刮擦、挖補或涂改，不得跳行隔頁。應將空行或空頁劃斜紅線注銷。⑻記賬發(fā)生錯誤，用以下方法更正：①記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤，應先更正或重制記賬憑證。記賬憑證或賬簿上的數(shù)字差錯，應在錯誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，將正確的數(shù)字寫在應記的欄或行內。②記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目、借貸方式或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方式和金額相同的記賬作憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會計科目和借貸方式正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼以及更正的理由和依據(jù)。③報出會計報表后發(fā)現(xiàn)記賬差錯時，如不需要變更原來報表的，可以填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會計科目和借貸方式正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼以及更正的理由和依據(jù)。⑼紅字沖賬除了用于更正錯誤外，還可以用于下列事項：①經(jīng)濟業(yè)務完成后，發(fā)生退回或退出；②經(jīng)濟業(yè)務計算錯誤而發(fā)生多付或多收；③賬戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個方向；④其他必須沖銷原記數(shù)字的事項。⑽各賬戶在一張賬頁記滿后接記次頁時，需要加計發(fā)生額的賬戶，應將加計的借貸發(fā)生總額和結出的余額記在次頁的第一行內，并在摘要欄注明“承前頁”。⑾月、季、年度末，記完賬后應辦理結賬。為了便于結轉成本和編制會計報表，需要發(fā)生額的賬戶應分別結出月份、季度和年度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計”、“本季會計”和“本年合計”的字樣，在月結、季結數(shù)字上端和下端均劃單紅線，在年結數(shù)字下端劃雙紅線?？偨Y的數(shù)字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數(shù)不多的賬戶，也可不總結。不需要加計發(fā)生額的賬戶，應隨時結出金額，并在月份、季度余額下端劃單紅線，在年度余額下端劃雙紅線。⑿編制會計報表前，必須把總賬和明細賬記載齊全，試算平衡，每個科目的明細賬各賬戶的數(shù)額相加總和同該科目的總賬數(shù)額核對相符。不準先出報表，后補記賬簿。⒀年度更換新賬時，需要結轉新年度的余額，可直接過到新賬各該賬戶的第一行，并在摘要欄內注明“上年結轉”字樣。必要時，詳細注明余額組成內容，在舊賬的最后一行數(shù)字下面注明“結轉下年”字樣。結轉以后的空白行格包括不結轉余額的賬戶，劃一條余線注銷或蓋章注銷。6．結賬、對賬⑴結賬是結算各種賬簿記錄，它是在一定時期內所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上進行的，具體內容如下：①在結賬時，首先應將本期內所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務記入有關賬目；②本期內所有的轉賬業(yè)務，應編成記賬憑證記入有關賬簿，以調整賬簿記錄，如待攤、預提費用應按規(guī)定標準予以攤銷提?。虎墼谌繕I(yè)務登記入賬的基礎上，須結算所有的賬簿。⑵對賬是為了保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。具體內容如下：①賬證核對主要是在日常編制憑證和記賬過程中進行。月終如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符，就應回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行核對，以保證賬證相符。②賬賬核對每月一次，主要是總分類賬各賬戶期末余額與各明細分類賬賬面余額相核對，現(xiàn)金、銀行存款二級賬與出納的現(xiàn)金、銀行存款日記賬相核對，會計部門各種財產(chǎn)物資明細類賬期末余額與財產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管賬相核對。③賬實核對分兩類：第一類現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對，銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行對賬單相核對，要求每月核對一次；第二類各種財產(chǎn)物資明細分類賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額相核對，各種往來賬款明細賬賬面余額與有關債權債務單位的賬目核對，要求每季核對一次。7．本辦法由公司董事會討論通過。8．本辦法自發(fā)布之日起實施32 / 3
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