股份公司會計(jì)核算辦法-資料下載頁
2025-04-18 01:30本頁面
【正文】 其他職工薪酬支出。計(jì)提時，借：管理費(fèi)用—職工薪酬，貸：應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費(fèi)，指每年度，市總工會按管理人員工資總額的一定比率的收取數(shù)。職工教育經(jīng)費(fèi)，指公司為管理人員開展各類培訓(xùn)及教育課程及購買培訓(xùn)教育書籍的費(fèi)用。辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、是指公司管理人員發(fā)生的上述費(fèi)用。通訊及網(wǎng)絡(luò)費(fèi)指各部門每月使用的固定電話費(fèi)、互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)費(fèi)、租用電信局的服務(wù)器的費(fèi)用、網(wǎng)站費(fèi)用等。如不能單獨(dú)劃分，記入總經(jīng)理辦公室費(fèi)用中。房租及物業(yè)費(fèi)用，股份公司發(fā)生的房屋租賃及物業(yè)管理費(fèi)用，此費(fèi)用記入總經(jīng)理辦公室費(fèi)用中。管理咨詢費(fèi)，指支付的各種審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)等。折舊費(fèi)，指管理人員使用的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。水電費(fèi)，為方便核算，股份公司的水電費(fèi)均計(jì)入本科目核算。房產(chǎn)稅及其他稅費(fèi)，指公司自有房產(chǎn)按余值和房租收入計(jì)算的房產(chǎn)稅，其他稅費(fèi)指印花稅，土地使用稅及防洪基金等。1車輛路橋及汽車維修費(fèi)用，指汽車購買的路橋費(fèi)、保險費(fèi)、維修費(fèi)，及汽油費(fèi)用。1其他是指除上述費(fèi)用以外的其他管理費(fèi)用。各分公司按費(fèi)用性質(zhì)設(shè)以下二級科目專職管理人員工資是指除后勤人員、一線現(xiàn)場人員以外的其他管理人員的工資、資金、津貼等工資性支出。后勤服務(wù)人員工資是指食堂、保安、采購、鍋爐工等后勤人員的工資。收銀員的工資在主營業(yè)務(wù)成本中核算。福利費(fèi)是指按專職管理人員、后勤服務(wù)人員的過節(jié)物資、慰問管理人員、后勤人員的費(fèi)用等。社會保險費(fèi)是指由網(wǎng)點(diǎn)承擔(dān)的上述人員的社會保險、住房公積金等費(fèi)用。辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊網(wǎng)絡(luò)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)是指管理人員和后勤人員發(fā)生的上述費(fèi)用。廣告費(fèi)是指為宣傳網(wǎng)點(diǎn)的品牌、擴(kuò)大社會知名度或促銷產(chǎn)品及服務(wù)而在報紙、電視、網(wǎng)絡(luò)等媒介上發(fā)布的廣告費(fèi)用。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是指各種宣傳用品費(fèi)用、各種優(yōu)惠卡費(fèi)用、布標(biāo)橫幅費(fèi)用等。為提高業(yè)務(wù)量而實(shí)施的打卡送各種禮品費(fèi)用應(yīng)記入本科目，借記本科目，貸記：存貨—材料。管理咨詢費(fèi)是指支付的各種審計(jì)費(fèi)、公司總部的管理費(fèi)等。折舊費(fèi)指管理后勤人員使用的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。 工商費(fèi)是指網(wǎng)點(diǎn)支付給工商行政管理部門的工商費(fèi)、年檢費(fèi)及其他的行政性收費(fèi)等。1其他是指除上述費(fèi)用以外的其他管理費(fèi)用。第二十一條：銷售費(fèi)用公司為開發(fā)新網(wǎng)點(diǎn)、營銷品牌等方面的支出。業(yè)務(wù)發(fā)展中心所發(fā)生的費(fèi)用，納入此費(fèi)用項(xiàng)目核算。在此基礎(chǔ)上按費(fèi)用性質(zhì)設(shè)置以下二級科目：職工薪酬指業(yè)務(wù)發(fā)展中心人員的工資、獎金、津貼等工資性支出。具體內(nèi)容與第二十條管理費(fèi)用職工薪酬的核算內(nèi)容一致。工會經(jīng)費(fèi)，指每年度，市總工會按銷售人員工資總額的一定比率的收取數(shù)。職工教育經(jīng)費(fèi)指公司為銷售人員開展各類培訓(xùn)及教育課程及購買培訓(xùn)教育書籍的費(fèi)用。辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、通訊費(fèi)是指公司銷售人員發(fā)生的上述費(fèi)用。廣告宣傳費(fèi)是指為開發(fā)新網(wǎng)點(diǎn)、宣傳公司品牌與知名度在各種報紙雜志、電視等媒介發(fā)布的各種廣告費(fèi)用。在此科目下分設(shè)廣告、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、內(nèi)刊費(fèi)用、其他宣傳費(fèi)用。新點(diǎn)開發(fā)費(fèi)是指為開發(fā)新網(wǎng)點(diǎn)而發(fā)生的費(fèi)用（ 包括交通費(fèi)、差旅等）、公司獎勵開發(fā)團(tuán)隊(duì)的開發(fā)獎勵等。新點(diǎn)開辦費(fèi)是指新開發(fā)的網(wǎng)點(diǎn)在籌建其間發(fā)生的人員工資、辦公、差旅費(fèi)等。折舊費(fèi)是指銷售人員使用的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用其他是指除上述費(fèi)用以外的其他費(fèi)用。第二十二條：營業(yè)外收入營業(yè)外收入是指與生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入?！ “ǎ禾幹霉潭ㄙY產(chǎn)的凈收益，罰款收入，確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等，政府補(bǔ)助利得，收到的各種稅費(fèi)返還款（原計(jì)入補(bǔ)貼收入的科目）。營業(yè)外收入應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生的金額進(jìn)行核算。發(fā)生營業(yè)外收入時，借：銀行存款，待處理財產(chǎn)損益，固定資產(chǎn)清理等科目，貸：營業(yè)外收入。第二十三條：營業(yè)外支出營業(yè)外支出是指不屬于生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用，與生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接的關(guān)系，但應(yīng)從企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出。主要包括：固定資產(chǎn)盤虧，處置固定資產(chǎn)凈損失，非常損失，罰款支出，捐贈支出等。營業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的金額進(jìn)行核算。發(fā)生營業(yè)外支出時，借：營業(yè)外支出，貸：“待處理財產(chǎn)損溢”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算。一般不得以營業(yè)外支出直接沖減營業(yè)外收入，也不得以營業(yè)外收入沖減營業(yè)外支出，應(yīng)當(dāng)分別營業(yè)外收入的各項(xiàng)目和營業(yè)外支出的各項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。本年度的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的累積余額，在期末時轉(zhuǎn)入本年利潤。第二十四條：以前年度損益調(diào)整 本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項(xiàng)，也在本科目核算?！∫郧澳甓葥p益調(diào)整的主要賬務(wù)處理 調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，借記本科目，貸記有關(guān)科目?！ ∮捎谝郧澳甓葥p益調(diào)整增加的所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。 經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額，做相反的會計(jì)分錄。本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。第五章 會計(jì)報表第二十五條 公司編制并報送的月度會計(jì)報表為：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表、銷售費(fèi)用明細(xì)表、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)欠交管理費(fèi)用明細(xì)表共7個報表。營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)每月編制并報送的月度會計(jì)報表為：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、經(jīng)營快報、月度收入報表、新指標(biāo)表、倉庫盤點(diǎn)表、主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表、關(guān)鍵指標(biāo)明細(xì)表共10個報表。第二十六條 編制與報送的中期、年度會計(jì)報表為：在編制月度報表的基礎(chǔ)上，增加各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)已交管理費(fèi)用明細(xì)表、各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)利潤分配明細(xì)表。第二十七條 報表報送的時間：月度報表為每月10日前，中期報表為半年度終了后的15天內(nèi)，年度報表為年度終了后的30天內(nèi)。每月報表報送的對象為財務(wù)管理中心1份、會計(jì)核算處留存1份。第六章：附則第二十八條：本辦法由公司總部財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)解釋。經(jīng)公司總負(fù)責(zé)人同意后從2011年1月1日起執(zhí)行。29 / 29
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