會(huì)計(jì)核算原則與辦法概述-資料下載頁
2025-04-15 22:36本頁面
【正文】 應(yīng)當(dāng)與強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)管理結(jié)合起來，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和企業(yè)經(jīng)營管理的要求，逐步建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度、成本會(huì)計(jì)制度、內(nèi)部報(bào)告制度等各項(xiàng)行之有效的管理制度；應(yīng)當(dāng)與推行會(huì)計(jì)電算化結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的規(guī)范化，提高會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性，以滿足各方面對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的需要。（2）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。健全的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是實(shí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或行業(yè)會(huì)計(jì)核算制度的基礎(chǔ)，也是企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要保證。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，利用實(shí)施具體準(zhǔn)則的契機(jī)，對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行一次全面整頓和提高，建立健全計(jì)量和計(jì)價(jià)制度、臺(tái)賬制度、固定資產(chǎn)管理制度、材料收發(fā)領(lǐng)退制度、現(xiàn)金管理制度、賬款回收制度、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)制度等。（二）主要內(nèi)容公司會(huì)計(jì)核算辦法的主要內(nèi)容包括制定依據(jù)、財(cái)務(wù)科目設(shè)置、記賬方式等。（三）制作要求制作該規(guī)章的基本要求是：1．嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)會(huì)計(jì)管理的法律法規(guī)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，明確崗位責(zé)任；2．結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，明確企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算的程序和流程，崗位設(shè)置要體現(xiàn)監(jiān)督、制約的原則，避免一人兼任數(shù)個(gè)崗位，而導(dǎo)致責(zé)任不清、賬目不明、違紀(jì)違法的不良后果。（四）范本_____公司會(huì)計(jì)核算辦法 年 月 日（ ）財(cái)字第 號(hào)1．為適應(yīng)公司外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的可檢驗(yàn)性、加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理、完善財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，特制定本辦法。2．會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用及賬戶的設(shè)置按會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行，不得任意更改或自行設(shè)置，個(gè)別企業(yè)因業(yè)務(wù)需要新增科目時(shí)，須報(bào)總公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。3．憑證一般采用記賬憑證或收、付、轉(zhuǎn)憑證，工業(yè)企業(yè)可采用收、付、轉(zhuǎn)憑證，貿(mào)易企業(yè)可采用記賬憑證。4．會(huì)計(jì)核算組織程序 采用記賬憑證匯總表核算程序，記賬作證匯總表核算組織程序（如圖示，略）。⑴根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證；⑵根據(jù)記賬憑證匯總表編制記賬憑證匯總表；⑶根據(jù)記賬憑證匯總表登記總分類賬；⑷根據(jù)原始收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬；⑸根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記各明細(xì)分類賬；⑹每月末，根據(jù)總分類賬和各明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。5．記賬規(guī)劃⑴記賬須根據(jù)審核過的會(huì)計(jì)憑證。除按照會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)賬時(shí)，用記賬員寫的轉(zhuǎn)賬說明作記賬依據(jù)外，其他記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合法的憑證，不能登記賬簿，且每張記賬憑證必須由制單、復(fù)核、記賬及會(huì)計(jì)主管分別簽名，不得省略。⑵登記賬簿一律用鋼筆填寫。⑶記賬憑證和賬簿上的會(huì)計(jì)科目以及子、細(xì)目用全稱，不得隨意簡化或使用代號(hào)。⑷會(huì)計(jì)分錄的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分別或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合并編制一套分錄。⑸明細(xì)賬應(yīng)隨時(shí)登記，總賬定期登記，一般不超過１０天。⑹每一筆賬須記明日期、憑證號(hào)碼和摘要，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的摘要不能過分簡略，以保證第三者能看清楚。每筆賬記完后，在記賬憑證上劃“√”。⑺記賬的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚，嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)或涂改，不得跳行隔頁。應(yīng)將空行或空頁劃斜紅線注銷。⑻記賬發(fā)生錯(cuò)誤，用以下方法更正：①記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)先更正或重制記賬憑證。記賬憑證或賬簿上的數(shù)字差錯(cuò)，應(yīng)在錯(cuò)誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行內(nèi)。②記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目、借貸方式或金額錯(cuò)誤時(shí)，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方式和金額相同的記賬作憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會(huì)計(jì)科目和借貸方式正確，只是金額錯(cuò)誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號(hào)碼以及更正的理由和依據(jù)。③報(bào)出會(huì)計(jì)報(bào)表后發(fā)現(xiàn)記賬差錯(cuò)時(shí)，如不需要變更原來報(bào)表的，可以填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會(huì)計(jì)科目和借貸方式正確，只是金額錯(cuò)誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號(hào)碼以及更正的理由和依據(jù)。⑼紅字沖賬除了用于更正錯(cuò)誤外，還可以用于下列事項(xiàng)：①經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生退回或退出；②經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算錯(cuò)誤而發(fā)生多付或多收；③賬戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個(gè)方向；④其他必須沖銷原記數(shù)字的事項(xiàng)。⑽各賬戶在一張賬頁記滿后接記次頁時(shí)，需要加計(jì)發(fā)生額的賬戶，應(yīng)將加計(jì)的借貸發(fā)生總額和結(jié)出的余額記在次頁的第一行內(nèi)，并在摘要欄注明“承前頁”。⑾月、季、年度末，記完賬后應(yīng)辦理結(jié)賬。為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，需要發(fā)生額的賬戶應(yīng)分別結(jié)出月份、季度和年度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計(jì)”、“本季會(huì)計(jì)”和“本年合計(jì)”的字樣，在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線，在年結(jié)數(shù)字下端劃雙紅線?？偨Y(jié)的數(shù)字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數(shù)不多的賬戶，也可不總結(jié)。不需要加計(jì)發(fā)生額的賬戶，應(yīng)隨時(shí)結(jié)出金額，并在月份、季度余額下端劃單紅線，在年度余額下端劃雙紅線。⑿編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，必須把總賬和明細(xì)賬記載齊全，試算平衡，每個(gè)科目的明細(xì)賬各賬戶的數(shù)額相加總和同該科目的總賬數(shù)額核對(duì)相符。不準(zhǔn)先出報(bào)表，后補(bǔ)記賬簿。⒀年度更換新賬時(shí)，需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額，可直接過到新賬各該賬戶的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。必要時(shí)，詳細(xì)注明余額組成內(nèi)容，在舊賬的最后一行數(shù)字下面注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的賬戶，劃一條余線注銷或蓋章注銷。6．結(jié)賬、對(duì)賬⑴結(jié)賬是結(jié)算各種賬簿記錄，它是在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，具體內(nèi)容如下：①在結(jié)賬時(shí)，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)賬目；②本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記賬憑證記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄，如待攤、預(yù)提費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以攤銷提??；③在全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，須結(jié)算所有的賬簿。⑵對(duì)賬是為了保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。具體內(nèi)容如下：①賬證核對(duì)主要是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行。月終如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符，就應(yīng)回過頭來對(duì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，以保證賬證相符。②賬賬核對(duì)每月一次，主要是總分類賬各賬戶期末余額與各明細(xì)分類賬賬面余額相核對(duì)，現(xiàn)金、銀行存款二級(jí)賬與出納的現(xiàn)金、銀行存款日記賬相核對(duì)，會(huì)計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)類賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管賬相核對(duì)。③賬實(shí)核對(duì)分兩類：第一類現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)額相核對(duì)，銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行對(duì)賬單相核對(duì)，要求每月核對(duì)一次；第二類各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額相核對(duì)，各種往來賬款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的賬目核對(duì)，要求每季核對(duì)一次。7．本辦法由公司董事會(huì)討論通過。8．本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施32 / 3
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1