【正文】 對(duì)于托收款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時(shí)，根據(jù)收賬通知和有關(guān)的原始憑證，編制收款憑證；付款單位對(duì)于承付的款項(xiàng)，應(yīng)于承付時(shí)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，編制付款憑證。對(duì)于既未承付亦未拒付的款項(xiàng)，應(yīng)于規(guī)定的承付期滿的次日，編制付款憑證。8）、從銀行存取現(xiàn)金：應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時(shí)編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”（不再編制銀行存款收款憑證）。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”（不再編制現(xiàn)金收款憑證）。9）、發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證。（5）、有外幣存款業(yè)務(wù)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。公司發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額的折合率。所有外幣賬戶的增減，一律按中國(guó)人民銀行公布外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬。年中和年末終了，公司應(yīng)將外幣賬戶的外幣余額按照期末中國(guó)人民銀行公布外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：1）、與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計(jì)入該項(xiàng)在建固定資產(chǎn)成本；2）、除上述情況外，匯兌損益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（6）、本科目按銀行名稱（分幣種）設(shè)置二級(jí)科目。（7）、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款。（8）、本科目摘要欄須注明：業(yè)務(wù)內(nèi)容、對(duì)象、發(fā)票或收據(jù)號(hào)、經(jīng)辦人。其他貨幣資金（1）、本科目核算公司的信用保證金存款等各種其他貨幣資金。（2）、信用證保證金存款：是指公司利用信用證進(jìn)行國(guó)際間貿(mào)易往來(lái)結(jié)算時(shí)為開(kāi)立信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。公司向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)并繳納信用證保證金后，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)開(kāi)證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書(shū)及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。（3）、銀行匯票：公司利用銀行匯票方式進(jìn)行貨款結(jié)算時(shí)按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)，公司在填送銀行匯票申請(qǐng)書(shū)并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記銀行存款科目。公司使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記在途物資、“預(yù)付貨款”、原材料、庫(kù)存商品、應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記銀行存款科目，貸記本科目。（4）、信用卡：公司為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。公司應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記銀行存款科目。公司用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。公司信用卡在使用過(guò)程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記銀行存款科目。（5）、在途貨幣資金：公司同所屬單位之間或上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)業(yè)務(wù)中，到月終時(shí)尚未到達(dá)匯入款項(xiàng)。公司收到所屬單位或上級(jí)匯出款項(xiàng)通知，根據(jù)匯出金額，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。收到款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行通知，借記“銀行存款”，貨記本科目。（6）、本科目下設(shè)二級(jí)科目：①信用證保證金；②承兌匯票保證金；③銀行匯票；④信用卡；⑤在途貨幣資金。并按銀行進(jìn)行輔助核算。（7）、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際持有的其他貨幣資金。（8）、本科目摘要欄須注明：業(yè)務(wù)內(nèi)容、收款單位、經(jīng)辦人。短期投資（1）、本科目核算公司購(gòu)入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年（含一年）的投資。包括各種股票、債券、短期的委托貸款等。（2）、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種股票、債券、基金等短期投資的成本。（3）、本科目摘要欄須注明：投資種類、投入與到期日。短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（1）、本科目核算短期投資成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)時(shí)，公司提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。（2）、本科目應(yīng)按股票、債券種類分別設(shè)置二級(jí)科目。（3）、本科目的期末貸方余額反映公司已提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。（4）、本科目摘要欄須注明：期末結(jié)賬日股票、債券市價(jià)、到期期限。應(yīng)收票據(jù)（1）、本科目核算公司因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。（2）、公司應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到期日期、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額或退票等資料，應(yīng)收票據(jù)到期收清票款或退票后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。（3）、公司收到的應(yīng)收票據(jù)，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，借記“應(yīng)收票據(jù)”，貸記“應(yīng)收賬款”科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，貸記“銀行存款”科目，按票面金額貸記本科目，按其差額貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用——貼現(xiàn)息”科目。（4）、公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按扣除貼現(xiàn)息后的凈額，借記“銀行存款”等科目，凈額小于應(yīng)收票據(jù)面額的部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用——貼現(xiàn)息”科目，按應(yīng)收票據(jù)的面額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，扣除貼現(xiàn)息后的凈額大于應(yīng)收票據(jù)票面金額的，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用——貼現(xiàn)息”科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的公司收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)公司的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。（5）、公司持有的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資時(shí)，按應(yīng)付款項(xiàng)，借記“應(yīng)付賬款”，按應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。（6）、應(yīng)收票據(jù)到期，應(yīng)分別情況處理：1）、收回應(yīng)收票據(jù)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，貸記本科目；若為帶息票據(jù)，則按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。2）、因付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書(shū)或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。3）、到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收票據(jù)”科目核算后，中期期末或年度終了不再計(jì)提利息。（7）、本科目下設(shè)二級(jí)科目：①商業(yè)承兌匯票；②銀行承兌匯票。并按客戶進(jìn)行輔助核算。（8）、本科目期末借方余額，反映公司持有的商業(yè)匯票的票面價(jià)值和應(yīng)計(jì)利息。（9）、本科目摘要欄須注明：票據(jù)簽發(fā)方、票據(jù)號(hào)、出票日期、到期日期、經(jīng)辦人。應(yīng)收股利（1）、本科目核算公司因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，公司應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，也在本科目核算。（2）、公司購(gòu)入股票，如實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目；收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（3）、公司對(duì)外投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“投資收益”或“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目。收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（4）、本科目應(yīng)按被投資單位進(jìn)行輔助核算。（5）、本科目期末借方余額，反映尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。（6）、本科目摘要欄須注明：應(yīng)收股利的單位、收到日期等。應(yīng)收利息（1）、本科目核算公司因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。公司購(gòu)入到期還本付息的長(zhǎng)期債券應(yīng)收的利息，在“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目核算。（2）、公司購(gòu)入分期付息、到期還本的債券，如實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括發(fā)行日至購(gòu)買(mǎi)日止的利息，按實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)收取的利息）借記“短期投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目，按應(yīng)收取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。公司購(gòu)入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長(zhǎng)期債權(quán)投資，計(jì)提的利息，借記本科目，貸計(jì)“投資收益”科目。收到利息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收利息賬面價(jià)值，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。（3）、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行輔助核算。（4）、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的債權(quán)投資利息。（5）、本科目摘要欄須注明：應(yīng)收債券的名稱、收到日期等。應(yīng)收賬款（1）、本科目核算公司因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的賬款。（2）、公司開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，發(fā)生業(yè)務(wù)收入時(shí)，不管有否收到款項(xiàng)與票據(jù)，一律按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，并按專用發(fā)票注明的增值稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目。（3）、公司按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，沖銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”。同時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科目。（4）、如果債務(wù)方發(fā)生暫時(shí)性財(cái)務(wù)困難，公司無(wú)法收回到期應(yīng)收賬款，經(jīng)與債務(wù)方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)按以下規(guī)定處理：1）、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)，公司按取得資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，貸記本科目，其差額，先按該應(yīng)收賬款已提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，不足抵充的，再借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。2）、以修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，如果修改債務(wù)條件后，未來(lái)應(yīng)收金額小于重組前應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)將未來(lái)應(yīng)收金額小于重組前應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失，借記“營(yíng)業(yè)處支出”科目，貸記本科目；如果修改債務(wù)條件后，未來(lái)應(yīng)收金額大于重組前應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，則在債務(wù)重組是不作賬務(wù)處理。3)、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債權(quán)人應(yīng)將享有的股權(quán)的公允價(jià)值，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，貸記本科目，按該項(xiàng)應(yīng)收賬款已提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。（5）、本科目二級(jí)科目：①車(chē)款；②配件；③代工費(fèi)；④周轉(zhuǎn)車(chē)，并按客戶進(jìn)行輔助核算。（6）、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應(yīng)收賬款。（7）、本科目摘要欄須注明：發(fā)票號(hào)、銷(xiāo)售商品或勞務(wù)名稱、客戶名稱。壞賬準(zhǔn)備（1）、提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。公司當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提取，應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，沖減“管理費(fèi)用”，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。發(fā)生壞賬損失時(shí)借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。（2）、公司對(duì)于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，作為壞賬損失，沖銷(xiāo)提取的壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，如果以后又收回，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。（3）、本科目年末貸方余額為已提取的壞賬準(zhǔn)備。（4）、本科目摘要欄須注明：計(jì)提依據(jù)（貸方發(fā)生時(shí)）、壞賬報(bào)損或沖回的內(nèi)容。1應(yīng)收補(bǔ)貼款（1）、本科目核算公司按規(guī)定應(yīng)收的各種補(bǔ)貼款（如新產(chǎn)品退稅等）。（2）、公司按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收補(bǔ)貼，借記本科目，貸記“補(bǔ)貼收入”等科目；公司收到補(bǔ)貼時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（3）、本科目應(yīng)按應(yīng)收補(bǔ)貼款的項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目。（4）、本科目期末借方余額，反映公司尚未收到的補(bǔ)貼款。（5）、本科目摘要欄須注明：應(yīng)收補(bǔ)貼內(nèi)容。1預(yù)付賬款（1）、本科目核算公司按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。（2）、公司因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購(gòu)物資時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明應(yīng)計(jì)入物資成本的金額，借記“原材料”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（3）、公司的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。公司應(yīng)按預(yù)計(jì)不能收到所購(gòu)貨物的預(yù)付賬款賬面余額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。（4）、除轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)付賬款外，其他預(yù)付賬款不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（5）、本科目二級(jí)科目：①借支購(gòu)料；②進(jìn)口件；③國(guó)產(chǎn)件；④副料；⑤港雜費(fèi)；⑥廣宣費(fèi)；⑦其他，并按供應(yīng)商進(jìn)行輔助核算。（6）、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)；如要貸方余額，反映公司尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。（7）、本科目摘要欄須注明：所購(gòu)貨物的名稱、數(shù)量、供應(yīng)單位名稱。1其他應(yīng)收款（1）、本科目核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括備用金、各種賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。（2）、公司發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，必須采用“滿收滿付”銷(xiāo)賬，借記有關(guān)科目，貸記本科目。（3）、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目，同一項(xiàng)目不同債務(wù)的二級(jí)科目，應(yīng)按債務(wù)人進(jìn)行輔助核算。（4）、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款。（5）、本科目摘要欄須注明：應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)容、債務(wù)人名稱。1待攤費(fèi)用（1）、本科目核算公司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)（分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)）的各項(xiàng)費(fèi)用。公司攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他費(fèi)用，在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。（2）、公司支用或預(yù)付費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；分月攤銷(xiāo)時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”