【導(dǎo)讀】財(cái)務(wù)核算行為，提高小額貸款公司財(cái)務(wù)管理水平，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，算辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，并提出以下要求，部財(cái)務(wù)管理制度。我廳制定的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算辦法，相關(guān)會(huì)計(jì)軟件另行下發(fā)。此外，小額貸款公司還應(yīng)于。有關(guān)法規(guī)、規(guī)章等相關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條在江蘇省內(nèi)依法設(shè)立的小額貸款公司適用本制度。公眾存款，專營(yíng)小額貸款業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司，法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，自我約束，門批準(zhǔn)，并依法在工商行政管理部門辦理注冊(cè)登記。商登記事項(xiàng)發(fā)生變更時(shí)，在依法完成工商變更登記后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向同級(jí)財(cái)政部門提交有關(guān)變更文件復(fù)印件。第八條小額貸款公司應(yīng)當(dāng)依法繳納各類稅費(fèi)。定，指導(dǎo)、督促小額貸款公司建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；（四）監(jiān)督小額貸款公司接受社會(huì)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估；務(wù)政策，組織小額貸款公司財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；

　　

【正文】 。 保管期間發(fā)生的直接費(fèi)用，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目。 （三）處置抵債資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。 （四）取得抵債資產(chǎn)后轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面余額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。 四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司取得的尚未處置的實(shí)物抵債資產(chǎn) 的成本。 1304 貸款損失準(zhǔn)備 一、本科目核算小額貸款公司貸款的減值準(zhǔn)備。 二、本科目可按計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 三、貸款損失準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。 （一）資產(chǎn)負(fù)債表日，貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 37 （二）對(duì)于確實(shí)無法收回的各項(xiàng)貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)貸款，借記本科目，貸記“呆帳農(nóng)戶貸款”等科目。 （三）已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備。 1305 抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 一、本科目核算小額貸款公司抵債資產(chǎn)的跌價(jià)準(zhǔn)備。 二、本科目可按抵債資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。 （一）資產(chǎn)負(fù)債表日，抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，按抵債資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。 （二）已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的抵債資產(chǎn)價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 四、本科目期末貸方余 額，反映小額貸款公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 一、本科目核算小額貸款公司不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)，包括受托理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資和受托貸款等。 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 38 二、本科目可按委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）、貸款對(duì)象，分別“成本”、“已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益”等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 （一）小額貸款公司收到委托人的資金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記 “銀行存款”等科目，貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目。 （二）以代理業(yè)務(wù)資金購(gòu)買證券等，借記本科目（成本 ），貸記“銀行存款”等科目。將購(gòu)買的證券售出，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記 “銀行存款”等科目，按賣出證券應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本，貸記本科目（成本），按其差額，借記或貸記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益）。 定期或在合同到期與委托客戶進(jìn)行結(jié)算，按合同約定比例計(jì)算代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益，結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益，借記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益），貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”（委托客戶的收益）、“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”（本小額貸款公司的收益）等科目。 （三）發(fā)放受托的貸款，應(yīng)按實(shí)際發(fā)放的金額，借記本科目（本金），貸記 “銀行存款”等科目。 收回受托貸款，應(yīng) 按實(shí)際收到的金額，借記 “銀行存款”等科目，貸記本科目（本金），按其差額，貸記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益）等。 定期或在合同到期與委托單位結(jié)算，按合同規(guī)定比例計(jì)算受托貸款收益，結(jié)算已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算的收益，借記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益），貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”（委托客戶的收益）、“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”（本小額貸款公司的收益）等科目 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 39 四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價(jià)值。 1501 持有至到期投資 一、本科目核算小額貸款公司持有至到期投資的攤余成本。 二、本科目可按持有至到期投資的類別和品種，分別“ 成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、持有至到期投資的主要賬務(wù)處理。 （一）小額貸款公司取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款” 等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收 益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 （三）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按其本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 40 差額，貸記或借記“資本公積 —— 其他資本公積”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備 的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 （四）出售持有至到期投資，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司持有至到期投資的攤余成本。 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 一、本科目核算小額貸款公司持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。 二、本科目可按持有至到期投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。 三、資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn) 減值損失”科目，貸記本科目。 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準(zhǔn)備。 1503 可供出售金融資產(chǎn) 一、本科目核算小額貸款公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。 二、本科目按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 41 可 供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。 三、可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 （一）小額貸款公司取得可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按其公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借記本科目（成本），按支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。 小額貸款公司取得的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應(yīng)按債券的面值，借記本科目（成本），按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目 ，按差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 可供出售債券為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 （三）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“資本公本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 42 積 —— 其他資本公積”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。 確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額，貸記“資本公積 —— 其他資本公積”科目，按其差額，貸記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)）。 對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失， 借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“資產(chǎn)減值損失”科目；但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的（不含在活躍市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資），借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“資本公積 ——其他資本公積”科目。 （四）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記本科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積 —— 其他資本公積”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 （五）出售可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀 行存款” 等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，借記或貸記“資本公積 —— 其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 43 一、本科目核算小額貸款公司持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 二、本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)當(dāng)分別“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算 。 三、長(zhǎng)期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理。 （一）初始取得長(zhǎng)期股權(quán)投資 同一控制下小額貸款公司合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額，借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“應(yīng)收股利”科目，按支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值，貸記有關(guān)資產(chǎn)或借記有關(guān)負(fù)債科目，按其差額，貸記“資本公積 —— 資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目；為借方差額的，借記“資本公積 —— 資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目，資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）不足沖減的，借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn)”科目。 非同一控制下小額貸款公司合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在購(gòu)買日按小額貸款公司合并成本（不含應(yīng)自被投資單位收取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)），借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“應(yīng)收股利”科目，按支付合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值，貸記有關(guān)資產(chǎn)或借記有關(guān)負(fù)債科目，按發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”或借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。非同一控制下小額貸款公司合并涉及以庫存商品等作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)按庫存商品的公允價(jià)值，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本。涉及增值稅的 ，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 44 以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式（非小額貸款公司合并）形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，比照非同一控制下小額貸款公司合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按確定的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目。 （二）采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于本小額貸款公司的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目；屬于被投資單位在取得本小額貸款公司投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，應(yīng)作為 投資成本的收回，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目。 （三）采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資 1．長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其差額，借記本科目（成本），貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。 2．根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記本科目（損益調(diào)整），貸記“投資收益”科目。被投資單位發(fā)生凈虧損做相反的會(huì)