【正文】 資本公積——其他資本公積”科目。（二）資產(chǎn)負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)中應減記的金額，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司確認的遞延所得稅資產(chǎn)。1901 待處理財產(chǎn)損溢一、本科目核算小額貸款公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。小額貸款公司如有盤盈固定資產(chǎn)的，應作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目。二、本科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項目進行明細核算。三、待處理財產(chǎn)損溢的主要賬務處理（一）盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “固定資產(chǎn)”等科目。（二）盤虧、毀損的各項資產(chǎn)，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后處理時，按本科目余額，貸記本科目，按其借方差額，借記“管理費用”、“營業(yè)外支出”等科目。盤盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財產(chǎn)，借記本科目，貸記“管理費用”、“營業(yè)外收入”等科目。四、小額貸款公司的財產(chǎn)損溢，應查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應無余額，在資產(chǎn)負債表“其他資產(chǎn)”中合并列示。1903 其他長期資產(chǎn)一、其他長期資產(chǎn)指具有特定用途，不參加正常生產(chǎn)經(jīng)營過程的，除流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期待攤費用以外的資產(chǎn)。一般包括銀行凍結(jié)存款和凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。二、銀行凍結(jié)存款和凍結(jié)物資指人民法院對被執(zhí)行人在銀行的存款或企業(yè)的物資實施強制執(zhí)行的一種措施，經(jīng)凍結(jié)后的存款和物資。三、訴訟是指司法機關(guān)在案件當事人和其他訴訟參與人的參加和配合下，為解決案件而依照法定程序進行的一系列活動。四、小額貸款公司在涉及訴訟凍結(jié)資產(chǎn)時借記本科目，貸記凍結(jié)資產(chǎn)的相關(guān)科目。解除時作相反分錄。負債類：2002 存入保證金一、本科目核算小額貸款公司收到客戶存入的各種保證金，如擔保保證金等。二、本科目可按客戶進行明細核算。三、小額貸款公司收到客戶存入的保證金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；向客戶歸還保證金做相反的會計分錄。資產(chǎn)負債表日，應按計算確定的存入保證金利息費用，借記“利息支出”等科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司接受存入但尚未返還的保證金。2003 拆入資金一、本科目核算小額貸款公司從境內(nèi)、境外金融機構(gòu)拆入的款項，根據(jù)銀監(jiān)發(fā)[2008]23號文的規(guī)定，小額貸款公司可通過向商業(yè)銀行借入批發(fā)資金進行融資，因此，該科目也可設置為“借入批發(fā)資金”。二、本科目可按拆入資金的金融機構(gòu)進行明細核算。三、小額貸款公司應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還拆入資金做相反的會計分錄。資產(chǎn)負債表日，應按計算確定的拆入資金的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記“應付利息”科目。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司尚未歸還的拆入資金余額。2021 貼現(xiàn)負債一、本科目核算小額貸款公司辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務所融入的資金。二、本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機構(gòu)，分別“面值”、“利息調(diào)整”進行明細核算。三、貼現(xiàn)負債的主要賬務處理（一）小額貸款公司持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，借記本科目（利息調(diào)整）。（二）資產(chǎn)負債表日，按計算確定的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記本科目（利息調(diào)整）。（三）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，借記本科目（面值），按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。存在利息調(diào)整的，也應同時結(jié)轉(zhuǎn)。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司辦理的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務融入的資金，在資產(chǎn)負債表“拆入資金”中合并列示。2101 交易性金融負債一、本科目核算小額貸款公司承擔的交易性金融負債的公允價值。小額貸款公司持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，也在本科目核算。二、本科目可按交易性金融負債類別，分別“本金”、“公允價值變動”等進行明細核算。三、交易性金融負債的主要賬務處理（一）小額貸款公司承擔的交易性金融負債，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按交易性金融負債的公允價值，貸記本科目（本金）。（二）資產(chǎn)負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目。資產(chǎn)負債表日，交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“公允價值變動損益”科目，貸記本科目（公允價值變動）；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。（三）處置交易性金融負債，應按該金融負債的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該金融負債的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司承擔的交易性金融負債的公允價值。2105 應付手續(xù)費及傭金一、本科目核算小額貸款公司應支付但尚未支付的手續(xù)費和傭金，按照對方單位（或個人）進行明細核算。二、本科目可按債權(quán)人進行明細核算。三、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司尚未支付的應付手續(xù)費及傭金余額。2205 預收賬款一、本科目核算小額貸款公司按照合同規(guī)定預收的款項。小額貸款公司收到未滿足擔保費收入確認條件的擔保費，可將本科目改為“預收擔保費”科目。二、本科目可交易對手單位進行明細核算。三、預收賬款的主要賬務處理小額貸款公司收到預收的擔保費，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。確認擔保費收入，借記本科目，貸記“擔保費收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司預收的款項；期末如為借方余額，反映小額貸款公司尚未轉(zhuǎn)銷的款項。2211 應付職工薪酬一、本科目核算小額貸款公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬。小額貸款公司按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。二、本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算。三、小額貸款公司發(fā)生應付職工薪酬的主要賬務處理。（一）各部門人員的職工薪酬，借記“業(yè)務及管理費”科目，貸記本科目。（二）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，借記“業(yè)務及管理費”科目，貸記本科目。（三）小額貸款公司以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，按當期應確認的成本費用金額，借記“管理費用”科目，貸記本科目。在可行權(quán)日之后，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當期公允價值的變動金額，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記本科目。小額貸款公司按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目，貸記本科目。四、小額貸款公司發(fā)放職工薪酬的主要賬務處理（一）向職工支付工資、獎金、津貼、福利費等，從應付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他應收款”、“應交稅費——應交個人所得稅”等科目。（二）支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會活動和職工培訓，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（四）支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（五）小額貸款公司以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付，在行權(quán)日，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。（六）小額貸款公司因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工的補償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。五、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司應付未付的職工薪酬。2221 應交稅費一、本科目核算小額貸款公司按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設稅、車船使用稅、教育費附加等。小額貸款公司代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。二、本科目可按應交的稅費項目進行明細核算。三、小額貸款公司按規(guī)定計算應交的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加等，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。出售不動產(chǎn)計算應交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應交營業(yè)稅）。四、小額貸款公司按規(guī)定計算應交的車船使用稅，借記“管理費用”科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。五、小額貸款公司按照稅法規(guī)定計算應交的所得稅，借記“所得稅費用”等科目，貸記本科目（應交所得稅）。交納的所得稅，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。六、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映小額貸款公司多交或尚未抵扣的稅費。2231 應付股利一、本科目核算小額貸款公司分配的現(xiàn)金股利或利潤。二、本科目可按投資者進行明細核算。三、小額貸款公司根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案，按應支付的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。實際支付現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務處理，但應在附注中披露。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司應付未付的現(xiàn)金股利或利潤。2232 應付利息一、本科目核算小額貸款公司按照合同約定應支付的利息，包括分期付息到期還本的長期借款等應支付的利息。二、本科目可按債權(quán)人進行明細核算。三、資產(chǎn)負債表日，應按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，借記“利息支出”、 “財務費用”、“研發(fā)支出”等科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“拆入資金——利息調(diào)整”科目。合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。實際支付利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司應付未付的利息。2241 其他應付款一、本科目核算小額貸款公司除應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。二、本科目可按其他應付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。三、小額貸款公司發(fā)生的其他各種應付、暫收款項，借記“業(yè)務及管理費”等科目，貸記本科目；支付的其他各種應付、暫收款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司應付未付的其他應付款項。2411 預計負債一、本科目核算小額貸款公司確認的對外提供擔保、未決訴訟、重組義務等預計負債。二、本科目可按形成預計負債的交易或事項進行明細核算。三、預計負債的主要賬務處理（一）小額貸款公司由對外提供擔保、未決訴訟、重組義務產(chǎn)生的預計負債，應按確定的金額，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記本科目。（二）實際清償或沖減的預計負債，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）根據(jù)確鑿證據(jù)需要對已確認的預計負債進行調(diào)整的，調(diào)整增加的預計負債，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少的預計負債做相反的會計分錄。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已確認尚未支付的預計負債。2501 遞延收益一、本科目核算小額貸款公司確認的應在以后期間計入當期損益的政府補助。二、本科目可按政府補助的項目進行明細核算。三、遞延收益的主要賬務處理。（一）小額貸款公司收到或應收的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，借記“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目。在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分配遞延收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。（二）與收益相關(guān)的政府補助，用于補償小額貸款公司以后期間相關(guān)費用或損失的，按收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目。在發(fā)生相關(guān)費用或損失的未來期間，按應補償?shù)慕痤~，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。用于補償小額貸款公司已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，按收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司應在以后期間計入當期損益的政府補助，在資產(chǎn)負債表“其他負債”中合并列示。2701 未到期責任準備金一、本科目核算小額貸款公司提取的擔保合同未到期責任準備金。二、本科目可按擔保合同進行明細核算。三、未到期責任準備金的主要賬務處理。（一）小額貸款公司確認擔保費收入的當期，應按規(guī)定確定的未到期責任準備金，借記“提取未到期責任準備金”科目，貸記本科目。（二）資產(chǎn)負債表日，按規(guī)定重新計算確定的未到期責任準備金與已確認的未到期責任準備金的差額，借記本科目，貸記“提取未到期責任準備金”科目。（三）擔保合同提前解除的，按相關(guān)未到期責任準備金余額，借記本科目，貸記“提取未到期責任準備金”科目。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司的未到期責任準備金。2901 遞延所得稅負債一、本科目核算小額貸款公司確認的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。二、本科目可按應納稅暫時性差異的項目進行明細核算。三、遞延所得稅負債的主要賬務處理資產(chǎn)負債表日，小額貸款公司確認的遞延所得稅負債，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記本科目。資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記本科目；資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的應有余額小于其賬面余額的做相反的會計分錄。與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅負債，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已確認的遞延所得稅負債。