【正文】 （九）按照章程的規(guī)定，以及股東會(huì)或者董事會(huì)的要求，行使其他財(cái)務(wù)管理職權(quán)。 第十四條 小額貸款公司應(yīng)建立健全貸款管理制度和風(fēng)險(xiǎn)控制制度，明確貸前調(diào)查、貸時(shí)審查和貸后檢查 的 業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，建立審慎規(guī)范的資產(chǎn)分類和撥備制 度，準(zhǔn)確進(jìn)行資產(chǎn)分類，充分計(jì)提減值準(zhǔn)備金，確保資產(chǎn)損失準(zhǔn)備充足率保持在 100%以上。 第十五條 小額貸款公司應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并定期聘請(qǐng)具有相應(yīng)業(yè)務(wù)資格的中介機(jī)構(gòu)開展外部審計(jì)。 第十六條 小額貸款公司應(yīng)建立信息披露制度，按期向有關(guān)部門提交財(cái)務(wù)報(bào)表和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況報(bào)告等，并定期向 公司股東、為 其提供融資的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)和有關(guān)捐贈(zèng)機(jī)構(gòu)披露上述信息，必要時(shí)應(yīng)向社會(huì)披露。 第十八條 小額貸款公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范有效的資本補(bǔ)充機(jī)制，保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng)，在資本充足率、償付能力等方面滿足有關(guān)法律、法規(guī)的要求。 第二十條 小額貸款公司應(yīng)當(dāng)定期或至少于每年年終對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，按照規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的部分，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。其中：次級(jí)和可疑貸款的損失準(zhǔn)備，計(jì)提比例可以上下浮動(dòng) 20%。對(duì)能夠收回或者繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)收回或者使用；對(duì)已經(jīng)損失的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序核銷；對(duì)已經(jīng)核銷的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷案存管理。 上述小 額貸款公司提供除主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)由股東會(huì)或董事會(huì)決定 ；為小額貸款公司投資者或者實(shí)際控制人提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)由股東會(huì)決議。 第四章 資金籌集 第二十三條 小額貸款公司籌集資本金，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)資本金管理的規(guī)定，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃擬定籌資方案，履行規(guī)定的程序。注冊(cè)資本金為實(shí)繳資本，以貨幣形式出資。 小額貸款公司出資人為自然人的，必須具備完全民事行為能力；無犯罪記錄和不良信用記錄；收入狀況良好，有較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。 第二十六條 小額貸款公司 籌集資本金，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資。 第二十七條 小額貸款公司籌集的資本金，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 9 投資者除依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。 第二十八條 小額貸款公司以借款等方式籌集資金，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)，簽訂書面合同，不得擅自提高或 變相提高利率和 付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并應(yīng)適時(shí)合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低籌資成本。調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。 第三十一條 小額貸款公司應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度對(duì)合同進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，跟蹤履約情況，明確債權(quán)，制定收賬政策，及時(shí)清收應(yīng)收款項(xiàng)。 購(gòu)建重要固定資產(chǎn)、實(shí)施重大技術(shù)改造，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性論證，并落實(shí)決策和執(zhí)行責(zé)任。固定資產(chǎn)折舊政策一經(jīng)選用， 不得 隨意變更 ，確需變更的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)股東會(huì)或者董事會(huì)決議后執(zhí)行。 已交付使用而未辦理竣工決算的在建工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)比照固定資產(chǎn) 進(jìn)行管理。 小額貸款公司以出售、出租、抵押、置換、報(bào)廢等方式處置資產(chǎn) 的 ，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，履行相應(yīng)程序。 第六章 成本、費(fèi)用 第三十四條 小額貸款公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)，按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算約束，實(shí)行成本費(fèi)用全員管理和全過程控制。 第三十五條 小額貸款公司在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，包括各項(xiàng)利息支出（含貼息）扣除允許資本化的部分、手續(xù)費(fèi)支出、傭金支出、應(yīng)計(jì)入損益的各種準(zhǔn)備金和其他有關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。 小額貸款公司的成本核算，應(yīng)當(dāng)以季（月）、年為計(jì)算期。 第三十 七條 小額貸款公司應(yīng)當(dāng)注重費(fèi)用支出與經(jīng)濟(jì)效益的配比，實(shí)行費(fèi)用預(yù)算控制，確定必要的費(fèi)用支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷審批程序。 小額貸款公司的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律按規(guī)定據(jù)實(shí)列本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 11 支，不得預(yù)提。 參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)且按時(shí)足額繳費(fèi)的小額貸款公司，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的 規(guī)定，為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（企業(yè)年金）制度，相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定列支。 小額貸款公司經(jīng)股東會(huì)或者董事會(huì)決議，可以在工資計(jì)劃中安排一定數(shù)額，對(duì)作出突出貢獻(xiàn)的職工給予獎(jiǎng)勵(lì)。 第四十條 小額貸款公司為職工繳納住 房公積金的處理，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照職工工資總額的 2%計(jì)提；職工教育經(jīng)費(fèi)按照不超過職工工資總額的 %的比例提取，用于職工教育和職業(yè)培訓(xùn)。 小額貸款公司有權(quán)拒絕沒有法律、法規(guī)和規(guī)章依據(jù)，或者超過法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)。除對(duì)個(gè)人代理人外，不得以現(xiàn)金支付。 投資者、經(jīng)營(yíng)者及其他職工履行本單位職務(wù)所得收入，全部屬于小額貸款公司，應(yīng)當(dāng)納入賬內(nèi)核算，不得隱匿、轉(zhuǎn)移、私存私放、坐支或者擅自用于職工福利。 第四十五條 小額貸 款公司本年實(shí)現(xiàn) 的 凈利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損，下同），應(yīng)當(dāng)按照提取法定盈余公積金、提取一般（風(fēng)險(xiǎn)）準(zhǔn)備金、向投資者分配利潤(rùn)的順序進(jìn)行分配。 法定盈余公積金按照本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的 10％提取，法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的 50％時(shí)，可不再提取。 以前年度未分配 利潤(rùn)，并入本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)向投資者分配。 任意盈余公積金按照公司章程或者股東會(huì)決議提取和使用。法定盈余公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前小額貸款公司注冊(cè)資本的 25％。 第四十七 條 小額貸款公司根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，可以通過分立、合并等方式進(jìn)行重組。 第四十八 條 小額貸款公司分立，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)相關(guān)性或者業(yè)務(wù)相關(guān)性原 則分割財(cái)產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)，并明確分立后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。 第四十九 條 小額貸款公司合并，應(yīng)當(dāng)由合并后存續(xù)的小額貸款公司或者新設(shè)的小額貸款公司承繼合并各方的債權(quán)、債務(wù)，并明確合并后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。 第五十 條 小額貸款公司進(jìn)行重組時(shí)，對(duì)拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用以及欠繳的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，應(yīng)當(dāng) 以小額貸款公司現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。小額貸款公司自愿清算的，由小額貸款公司股東會(huì)決議后執(zhí)行。 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 14 第五十 二 條 小額貸款公司的清算財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的順序清償債務(wù)。 第五十 四 條 小額貸款公司與職工解除勞動(dòng)合同，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。 第五十六 條 小額貸款公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，以及財(cái)政部的統(tǒng)一要求編制中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并通過內(nèi)部審核，在規(guī)定期限內(nèi)向財(cái)政部門以及其他與小額貸款公司有關(guān)的使用者報(bào)送，不得拒絕、拖延財(cái)務(wù)信息的披露 。小額貸款公司不得編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)信息。 第五十八 條 財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立健全小額貸款公司財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度，對(duì)小額貸款公司資本充足狀況、償付能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、盈利狀況和社會(huì)貢獻(xiàn)等進(jìn)行評(píng)價(jià)。 小額貸款公司應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度的要求，對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)和考核。 第十章 罰 則 第六十 條 小額貸款公司有下列情形之一的，由財(cái)政部門責(zé)令限期改正，或者予以通報(bào)批評(píng)： （一）不按規(guī)定提交設(shè)立、變更文件的； （二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制未達(dá)到規(guī)定要求的； （三）籌集和運(yùn)用資金不符合規(guī)定要求的； （四）不按規(guī)定開設(shè)和管理資金賬戶的； （五）不按規(guī)定列支經(jīng)營(yíng)成本、費(fèi)用的； （六）不按規(guī)定確認(rèn)經(jīng)營(yíng)收益的； （七）不按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備、提留準(zhǔn)備金、分配 利潤(rùn)的； （八）不按規(guī)定順序清償債務(wù)、處理財(cái)產(chǎn)的； （九）不按規(guī)定處理 職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的； （十）其他違反小額貸款公司財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定的。 第六十二 條 小額貸 款公司違反本制度，有關(guān)法律、法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。 第六十三 條 財(cái)政部門工作人員在履行財(cái)務(wù)管理職責(zé) 過程中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊，或者泄露商業(yè)秘密的，依法進(jìn)本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 16 行處理。 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 17 附件 二 ： 江蘇省農(nóng)村小額貸款公司會(huì)計(jì)核算辦法（試行） 第一章總 則 一、為了規(guī)范我省農(nóng)村小額貸款公司（ 以下簡(jiǎn)稱小額貸款公司）的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，制定本辦法。其他類型的小額貸款機(jī)構(gòu)，比照本辦法執(zhí)行。在不違背《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本辦法規(guī)定的前提下，可結(jié)合本單位的具體情況，制定適合本單位的具體核算辦法。 小額貸款公司不得隨意打亂重編。 五、小額貸款公司應(yīng)按本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。 明細(xì)科目的設(shè)置，除本辦法已有規(guī)定外，在不違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要求的前提下，小額貸款公司可以根據(jù)需要自行確定。 七、小額貸款公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本辦法的規(guī)定，編制和對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。半年度、季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)報(bào)告。半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至少應(yīng)披露會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容。 八、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)披露主要會(huì)計(jì)政策及其變更的影響數(shù)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易和主要報(bào)表項(xiàng)目說明等內(nèi)容。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 19 十、小額貸款公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。 十一、小額貸款公司對(duì)其他單位投資如果具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 十二、本辦法由江蘇省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋和修訂。 十四、今 后國(guó)家如有相關(guān)規(guī)定出臺(tái)，從其規(guī)定。 二、小額貸款公司增加庫(kù)存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫(kù)存現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。 1012 銀行存款 一、本科目核算小額貸款公司存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 二、小額貸款公司增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“短期農(nóng)戶貸款”等科目；減少銀行存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。小額貸款公司銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 1013 其他貨幣資金 一、本科目核算小額貸款公司的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。 三、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進(jìn)行明細(xì)核算。 1031 存出保證金 一、本科目核算小額貸款公司因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)。 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 25 三、小額貸款公司存出保證金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少或收回保證金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。 1101 交易性金融資產(chǎn) 一、本科目核算小額貸款公司為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。 （一）小額貸款公司取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價(jià)值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。 （三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記“ 公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。 1102 應(yīng)收利息 一、本科目核算小額貸款公司交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款等應(yīng)收取的利息。 三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理。 （二）小額貸款公司取得的交易性 金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn) —— 成本”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)