【正文】 （4）、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應收款。公司應按預計不能收到所購貨物的預付賬款賬面余額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目。（3）、本科目應按應收補貼款的項目設置二級科目。發(fā)生壞賬損失時借記本科目，貸記“應收賬款”科目。（4）、如果債務方發(fā)生暫時性財務困難，公司無法收回到期應收賬款，經(jīng)與債務方協(xié)商進行債務重組，應按以下規(guī)定處理：1）、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務，公司按取得資產(chǎn)的公允價值，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅——進項稅額”科目，按應收賬款的賬面價值，貸記本科目，其差額，先按該應收賬款已提的壞賬準備數(shù)，借記“壞賬準備”科目，不足抵充的，再借記“營業(yè)外支出”科目。（3）、本科目應按債券種類進行輔助核算。（4）、本科目應按被投資單位進行輔助核算。（7）、本科目下設二級科目：①商業(yè)承兌匯票；②銀行承兌匯票。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，貸記“銀行存款”科目，按票面金額貸記本科目，按其差額貸記“財務費用——貼現(xiàn)息”科目。短期投資跌價準備（1）、本科目核算短期投資成本與市價孰低計價時，公司提取的短期投資跌價準備。（6）、本科目下設二級科目：①信用證保證金；②承兌匯票保證金；③銀行匯票；④信用卡；⑤在途貨幣資金。公司使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記在途物資、“預付貨款”、原材料、庫存商品、應交稅金應交增值稅(進項稅額)等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記銀行存款科目，貸記本科目。（6）、本科目按銀行名稱（分幣種）設置二級科目。8）、從銀行存取現(xiàn)金：應根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”（不再編制銀行存款收款憑證）。3）、采用銀行本票結算方式的：收款單位按照規(guī)定受理銀行本票后，應將本票連同進賬單送交銀行辦理轉賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。屬于銀行對賬單差錯的，應立即通知銀行查明更正；屬于公司對賬差錯或由于公司漏記的，應由公司作更正的會計分錄或補記入賬。（5）、本科目期末借方余額，反映公司實際持有的庫存現(xiàn)金。4）、會計報表涉及的有關人員簽章是否齊全。4）、記賬憑證中有關人員的簽章是否齊全。稽核人員與財務部門主管應負責會計報表的審核，保證會計報表數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。（三）、稽核的基本要求財務部門應設立稽核人員，對各銀行、現(xiàn)金收付憑證、轉賬憑證的填制、經(jīng)濟內(nèi)容、金額的準確性、真實性、完整性、合規(guī)性、合法性五個方面進行審核。財務部門應當定期對會計賬簿中的有關數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券等進行相互核對，保證賬證、賬賬、賬實相符。如涉及到他人負責的科目，必須打印一份送交對方，以便審核及銷賬。1）、對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。（5）、職工因公借款的憑據(jù)須填寫借支單，并附在記賬憑證后面。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。公司財務報告未正式對外披露前，堅持保密原則。會計檔案保存期滿待銷毀時，由檔案管理部門會同財務部門提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，由單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。這些要素一般包括：交易的金額或相應比例、未結算項目的金額或相應比例、定價政策(包括沒有金額或只有象征性金額的交易)。公司不應當確認或有負債和或有資產(chǎn)。或有負債：是指過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務不是很可能導致經(jīng)濟利益流出公司或該義務的金額不能可靠地計量。涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大會計差錯，應當調(diào)整以前年度的相關項目。（4）、會計政策變更和會計估計變更很難區(qū)分時，應當按照會計估計變更的處理方法進行處理。（5）、如果累積影響數(shù)不能合理確定，會計政策變更應當采用未來適用法，不需要計算會計政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也無須重編以前年度的會計報表。各種外幣賬戶的外幣金額，每年年中和年末時應當按照期末匯率折合為記賬本位幣。如果換入的應收款項的原賬面價值大于換出資產(chǎn)的賬面價值的，應當按照換入應收款項的原賬面價值作為換入應收款項的入賬價值，換入應收款項的入賬價值大于換出資產(chǎn)賬面價值的差額，作為壞賬準備。換出資產(chǎn)公允價值≤25%2）、支付補價的公司：支付的補價247。增值稅發(fā)票、收據(jù)由財務部門統(tǒng)一向稅務機關購買。公司當年無利潤時，不得向投資者分配利潤。按照下列順序分配：（1）、被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。其他業(yè)務收入：除主營業(yè)務范圍外取得的，主要包括配件銷售、無形資產(chǎn)轉讓、提供勞務等取得的收入。（4）、營業(yè)費用：公司為銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務等過程中發(fā)生的各項費用，以及獨立銷售機構的各項經(jīng)費支出。2）、獎金：按上年公司上年發(fā)放水平比照公司效益增長狀況計提。不得列入成本、費用的開支：（1）、購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的資本性支出不能一次列入成本、費用，應按有關規(guī)定分期逐月攤銷。未分配利潤為公司尚未分配的利潤。應付款項：應當按照應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、應付股利、其他應付款、其他應交款等分別核算。3）、被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導致財務狀況發(fā)生嚴重惡化，如進行清理整頓、清算等。3）、雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)。4）、其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨。如果長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益的，應當將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉入當期損益。無形資產(chǎn)應當自取得當月起在預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。（3）、公司對合營公司的資產(chǎn)、負債、收入、費用、利潤等采用比例合并法予以報表合并。（5）、公司持有的未到期應收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。如有可抵扣增值稅進項稅額的，應按減去增值稅進項稅額后的實際成本，轉作公司的庫存材料。（六）、在建工程在建工程立項在建工程包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程等項目。（7）、雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，一般自交付之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定次月計算折舊；竣工決算完畢后，應當按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊。需要安裝的固定資產(chǎn)，其安裝費、調(diào)試費（調(diào)試產(chǎn)品的銷售收入或殘值沖減調(diào)試成本）應當一并記入原價。固定資產(chǎn)的計價（1）、投資人投入的固定資產(chǎn)，以合同、協(xié)議、或者憑公司申請書和驗收清單中所列金額加由公司負擔的運輸、裝卸、保險等費用和應繳納的稅金，或經(jīng)國有資產(chǎn)評估部門確認的評估原值作為原值。（11）、盤盈或盤虧的存貨，如在期末結賬前尚未經(jīng)批準的，應在對外提供財務會計報告時先按上述規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中作出說明；如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調(diào)整會計報表相關項目的年初數(shù)。（5）、投資者投入的存貨，按照投資各方確認的價值，作為實際成本。對于賬齡較長或金額較大的應收賬款，應采取催收措施，由財務部督促有關部門組織實施。（4）、銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。公司的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。公司的各項財產(chǎn)物資以歷史成本為計價原則。Xx公司會計核算辦法 （一）、主題內(nèi)容和適用范圍 本標準規(guī)定了會計核算的原則，資產(chǎn)、負債、收入、利潤及成本費用核算的基本要求，以及財會部門對價格、稅務、會計檔案管理的內(nèi)容、范圍，財務報告的要求等。公司的會計核算方法前后各期應保持一致。（三）、財務管理的基礎工作嚴格原始記錄管理，健全財務核算資料。往來賬（1）、包括：應收賬款、預收賬款、應收票據(jù)、其他應收款及應付賬款、預付賬款、應付票據(jù)、其他應付款、長期應付款等。待攤費用（1）、待攤費用：是指公司已經(jīng)支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在1年以內(nèi)(含1年)的各項費用，主要包括維護費、綠化費等。（6）、盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場價格，作為實際成本。（12）、存貨應當在年末時按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準備。（2）、購入的固定資產(chǎn)，以買價加運輸、裝卸、保險、安裝、調(diào)試等費用和應繳納的稅金作為原價。（8）、因采購國產(chǎn)設備而收到稅務機關退還的增值稅款，沖減固定資產(chǎn)的入賬價值。計提折舊基數(shù)以月初在用固定資產(chǎn)原值為依據(jù)。（8）、固定資產(chǎn)至少每年實地盤點一次。公司新的工程（包括新產(chǎn)品開發(fā)、技術改造項目等）應按規(guī)定的申報手續(xù)和審批權限立項后實施。盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人賠償部分后的差額，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本；工程已經(jīng)完工的，計入當期營業(yè)外收支。固定資產(chǎn)單臺原值或流動資產(chǎn)年凈損失（一個會計年度），根據(jù)公司規(guī)定的申報手續(xù)，由管理部門列出清單寫明原因，交財務部門、審計部門審核簽字，經(jīng)公司法人代表批準后處理。（九）無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)無形資產(chǎn)包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、特許權、工業(yè)產(chǎn)權及專有技術、其他無形資產(chǎn)。如果預計使用年限超過了相關合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限的，按相關合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限兩者之中較短的年限分期平均攤銷。（十）、減值準備公司至少于每年年末，對各項應收款項、存貨、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理地預計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準備。（4）、計提存貨跌價準備情況：1）、市價持續(xù)下跌，并且在可預見的未來無回升的希望。4）、已遭毀損，以至于不再具有使用價值和轉讓價值的固定資產(chǎn)。4）、有證據(jù)表明該項投資實質上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的其他情形。公司的長期負債，包括長期借款、長期應付款等。（十三）、成本和費用成本、費用開支的范圍：在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的一切與產(chǎn)品生產(chǎn)有關的各項支出，都應按規(guī)定計入公司的成本、費用。（2）、對外投資支出，不能作為成本、費用處理。3）、住房公積金：按上年公司員級平均薪資水平的10%計提。（5）、財務費用：指公司籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括金融機構手續(xù)費、利息支出、利息收入、匯兌損益、資金占用費等。收入確認原則：（1）、商品銷售收入：公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉給購貨方；公司既沒有保留與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入公司；相關的收入和成本能夠可靠地計量時，確認收入實現(xiàn)。（2）、彌補在虧損年度5年后尚未彌補的虧損。在分配股利后，公司法定盈余公積金不得少于注冊資本的25％。對于公司稅前會計利潤與按照稅法規(guī)定計算的應稅所得之間差異，公司采用應付稅款法進行會計核算，對差異在當期確認為所得稅費用。(支付的補價+換出資產(chǎn)公允價值)≤25%在進行非貨幣性交易的核算時，無論是一項資產(chǎn)換入一項資產(chǎn)，或者一項資產(chǎn)同時換入多項資產(chǎn)，或者同時以多項資產(chǎn)換入一項資產(chǎn)，或者以多項資產(chǎn)換入多項資產(chǎn)，均按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)入賬價值。（2）、以一項資產(chǎn)同時換入應收款項和其他多項資產(chǎn)，或者以多項資產(chǎn)換入應收款項和其他多項資產(chǎn)的，應當按照換入應收款項的原賬面價值作為換入應收款項的入賬價值，換入除應收款項外的各項其他資產(chǎn)的入賬價值，按照各項其他資產(chǎn)的公允價值與換入的其他資產(chǎn)的公允價值總額的比例，對換出全部資產(chǎn)的賬面價值總額加上應支付的相關稅費(如果涉及補價，還應當減去補價加上應確認的收益，或者加上補價)，減去換入的應收款項入賬價值后的余額進行分配，并按分配價值作為其換入的各項其他資產(chǎn)的入賬價值。按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計入當期損益；屬于籌建期間的、計入長期待攤費用；屬于與購建固定資產(chǎn)有關的借款產(chǎn)生的匯兌損益，按照借款費用資本化的原則進行處理。 （6）、在編制比較會計報表時，對于比較會計報表期間的會計政策變更，應當調(diào)整各該期間的凈損益和其他相關項目，視同該政策在比較會計報表期間一直采用。（5）、公司應當在會計報表附注中披露會計估計變更的內(nèi)容和理由、會計估計變更的影響數(shù)，以及會計估計變更的影響數(shù)不能確定的理由。（5）、公司應當在會計報表附注中披露重大會計差錯的內(nèi)容和重大會計差錯的更正金額。調(diào)整增加以前年度收益或調(diào)整減少以前 年度虧損的事項，及其調(diào)整減少的所得稅，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方；調(diào)整減少以前年度收益或調(diào)整增加以前年度虧損的事項，以及調(diào)整增加的所得稅，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的借方。或有資產(chǎn)：是指過去的交易或事項形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。公司應當在會計報表附注中披露如下或有負債形成的原因，預計產(chǎn)生的財務影響(如無法預計，應當說明理由)，以及獲得補償?shù)目赡苄裕阂奄N現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負債；未決訴訟、仲裁形成的或有負債；為其他單位提供債務擔保形成的或有負債；其他或有負債(不包括極小可能導致經(jīng)濟利益流出公司的或有負債)。關聯(lián)方交易應當分別關聯(lián)方以及交易類型予以披露，類型相同的關聯(lián)方交易，在不影響財務會計報告使用者正確理解的情況下可以合并披露。銷毀會計檔案時應由檔案管理部門和會計部門共同派員監(jiān)銷。二、會計基礎工作規(guī)范（一）、主題內(nèi)容本標準規(guī)定了公司會計核算中會計基礎工作的內(nèi)