【正文】 貸：內(nèi)部往來 — XXxx 下屬單位 — 借款 會(huì)計(jì)憑證附件含：內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單原件資料。具體會(huì)計(jì)分錄為： xx 單位 收取時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工程保證金 — XX 合作單位 — XX 工程 （ 暫時(shí) 可以不掛核算項(xiàng)目） 其他應(yīng)付款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 押金 — 圖紙押金 — XX 合作單位 — XX工程 （ 暫時(shí) 可以不掛核算項(xiàng)目） 或：內(nèi)部往來 — XXxx 下屬單位 — 保證金 會(huì)計(jì)憑證附件含：銀行存款回 單、收據(jù)、合作單位參與投標(biāo)的報(bào)告等原件資料。 第十五條 合同預(yù)計(jì)總成本超過合同總收入的，應(yīng)當(dāng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。 見附 件 1：《工程施工進(jìn)度表 》。 第 六 條 合同成本 應(yīng)當(dāng)包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。 第三條 建造合同是指為建造一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能、最終用途等方面密切相關(guān)的資產(chǎn)而訂立的合同。 第三章 合同收入與費(fèi)用的確認(rèn) 第 九 條 建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的 ,企業(yè)應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日 確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。 第十三條 合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)的 ，應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理： （一）合 同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本予以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費(fèi)用。 第十 九 條 根據(jù) 單項(xiàng)工程 形象進(jìn)度 完工 百分比 情況 和業(yè)主對(duì)其確認(rèn)的的工程價(jià)款結(jié)算單， 期 末 確認(rèn)當(dāng)期 工程 結(jié)算、收入、成本、 毛利 和稅費(fèi) ， 并 建立和完善《單項(xiàng)工程 結(jié)算、收入、成本、毛利 、稅費(fèi) 確認(rèn) 登記表》 （見附 件 6） 中規(guī)定的資料： 附表 《 確認(rèn)工程結(jié)算 匯總 表 》、 附表 《確 認(rèn) 工程 合同分包成本 匯總 表》、 附表 《 確認(rèn) 單項(xiàng)工程建造合同核算表》 、 附表 《 確認(rèn) 工程 合同毛利 匯總 表》 、 附表 《確認(rèn)工程稅費(fèi)匯總表》 和附表《 計(jì)提營(yíng)業(yè) 稅 金及附加折分 表》 。 第二十 三 條 工程未中標(biāo) 或中標(biāo) ，收到招標(biāo)單位退回的投標(biāo)保證金或 投標(biāo)誠(chéng)意金和圖紙押金時(shí) ， 參照支付時(shí)核算方式 反向 賬務(wù)處理。 第二十五條 工程中標(biāo)，簽定工程 承包 合同后， 按稅法規(guī)定合同原件需貼足印花稅票或一次性向稅局申請(qǐng)繳納足額 工程合同 印花稅， 同時(shí)錄入 工程合同繳印花稅登記表》（見附件 2）， 并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 — 稅金 — 印花稅 貸：待攤費(fèi)用 — 印花稅 \銀行存款 \現(xiàn)金 會(huì)計(jì)附件含：（ 1）自制合同貼印花稅票匯總表，適用 貼印花稅票的 小額 合同。 第二十九條 建設(shè) 單位按合同條款規(guī)定退回履約保函保證金時(shí)，具體會(huì)計(jì)分錄為： xx單位 會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 內(nèi)部往來 — XXxx下屬單位 — 保證金 貸：其他貨幣資金 內(nèi)部往來 — XXxx 下屬單位 — 借款 會(huì)計(jì)憑證附件含：銀行存款回單、轉(zhuǎn)賬通知單等原件資料。 xx下屬單位 會(huì)計(jì)分錄： 借：內(nèi)部往來 — xx單位 — 工程款 貸 ：預(yù)收賬款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工程款 — XX 公司 — XX 工程（注：工程作為核算項(xiàng)目） 會(huì)計(jì)憑證附件含：收據(jù)、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單等原件資料。 第 三 十 三 條 取得工程材 料或設(shè)備發(fā)票時(shí)， 不能 直接 在“工程施工”科目 核算， 一律先 通過“ 材料 采購 ”科目反映材料 或設(shè)備 的 購進(jìn) 情況 。具體會(huì)計(jì)分錄為： 借：預(yù)付賬款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工程款 — XX 分包單位 — XX工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 貸：銀行存款 \其他貨幣資金 — 外埠存款 會(huì)計(jì)憑證附件含： 分包支付申請(qǐng)表、 發(fā)票及 銀行 付 款 單 據(jù) 等原件資料。待 全部工程 竣工驗(yàn)收后，持相關(guān)資料向建筑業(yè)勞保辦收回差額勞保金時(shí)，具體會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工程款 — XX 公司 — XX 工程（注：工程作為核算項(xiàng)目） 會(huì)計(jì)憑證附件含：銀行存款回單、建筑業(yè)發(fā)票等原件和建設(shè)單位繳納勞保金預(yù)繳憑證復(fù) 印件。 第 四 十 三 條 期 末， 根據(jù)工程施工進(jìn)度 完工百分比情況 確認(rèn)分包工 程成本。 第 四 十 五 條 期 末， 根據(jù)本期確認(rèn)的工程結(jié)算、工程收入計(jì)提 本期 工程稅費(fèi)。 第 四 十 八 條 若合同預(yù)計(jì)總成本大于合同總收入 ,則預(yù)計(jì)發(fā)生的損失總額減去 已發(fā)生在“工程施工 — 合同毛利”中反映了的虧損 后的余額作為本期確認(rèn)的 預(yù)計(jì) 的資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備。具體會(huì)計(jì)分錄為： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 — 預(yù)計(jì)合同損失準(zhǔn)備 貸 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 同時(shí)， 借 : 工程結(jié)算 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 貸 : 工程施工 — 合同成本 — XX 費(fèi)用 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 工程施 工 — 合同毛利 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 會(huì)計(jì)憑證附件含：工程竣工結(jié)算報(bào)告、竣工驗(yàn)收表、自制工程結(jié)算與工程施工科目對(duì)沖余額表（保留本期累計(jì)發(fā)生額）等原件資料，自制附件需加蓋財(cái)務(wù)部門章或財(cái)務(wù)專用章。 第五十四條 未簽定建造合同的，收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，預(yù)收款 項(xiàng)也要征稅。 。 第五十六條 應(yīng)按月就其本地和異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的全部收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，就其本地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入納稅。甲方供材向建筑企業(yè)提供原材料、動(dòng)力和其他物資的，也視為合同規(guī)定的付款日期，應(yīng)當(dāng)作為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 第四十九條 工程全部竣工驗(yàn)收，且無拖欠工人工資， 向勞動(dòng)保障 行政部門 申請(qǐng)退回保證金專戶資金并銷戶 ，在收到 退回的工人工資 保證金 ?？?時(shí)，具體會(huì)計(jì)分錄為： xx 單位 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸： 其他貨幣資金 — 工資支付保證金專戶 — XX 工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 會(huì)計(jì)憑證附件含：銀行存款回單、 注銷保證金專戶申請(qǐng)表 等原件資料。 這里需注意：（ 1）“應(yīng)交稅費(fèi)” 科目依據(jù)本期確認(rèn)的工程結(jié)算金額減去本期應(yīng)支付的分包款后的余額即本期應(yīng)納稅工程營(yíng)業(yè)額作為計(jì)稅金額 ，而不是依據(jù)本期確認(rèn)的總承包工程結(jié)算收入。 同時(shí)，預(yù)付賬款抵應(yīng)付賬款，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付賬款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工程款 — XX 分包單位 — XX工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 貸：預(yù)付賬款 — 外部（或內(nèi)部）企業(yè) — 工程款 — XX 分包單位 — XX工程 （注：工程作為核算項(xiàng)目） 會(huì)計(jì)憑證附件含： 從財(cái)務(wù)軟件里引出的指定預(yù)付賬款科目余額表（保留本期發(fā)生額），需加蓋財(cái)務(wù)部門章或財(cái)務(wù)專用章。 第 四 十 一 條 期末，若采購的工程材料設(shè)備已驗(yàn)收入庫但發(fā)票未到，應(yīng)暫估入庫。 第 三 十 八 條 在施工過程中實(shí)際發(fā)生的除人工費(fèi)、材料費(fèi)外的機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)等直接成本，可直接計(jì)入有關(guān)工程成本，間接費(fèi)