某單位工程建造合同會計核算辦法(參考版)
2024-11-02 08:54本頁面
【正文】 。 第 五 十 八 條 xx單位 原有關會計核算方面的規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準；如本辦法與財政部制定的相關企業(yè)會計準則和 稅法 有關規(guī)定不相符的，應當按照財政部 和國家稅務總局 制定的有關規(guī)定執(zhí)行。這里需注意，營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間不是以工程形象進度來確認的。 第五十六條 應按月就其本地和異地提供建筑業(yè)應稅勞務取得的全部收入向其機構所在地主管稅務機關進行納稅申報，就其本地提供建筑業(yè)應稅勞務取得的收入納稅。 第五十四條 未簽定建造合同的，收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，預收款 項也要征稅。索取營業(yè)收入款項的憑據(jù)一般認為是工程結算單據(jù)。 合同未確定付款日期的，為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。甲方供材向建筑企業(yè)提供原材料、動力和其他物資的，也視為合同規(guī)定的付款日期，應當作為營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間。具體會計分錄為： 借：存貨跌價準備 — 預計合同損失準備 貸 : 主營業(yè)務成本 — XX 工程 （注：工程作為核算項目） 同時， 借 : 工程結算 — 外部（或內部）企業(yè) — XX 工程 （注：工程作為核算項目） 貸 : 工程施工 — 合同成本 — XX 費用 — XX 工程 （注：工程作為核算項目） 工程施 工 — 合同毛利 — XX 工程 （注：工程作為核算項目） 會計憑證附件含：工程竣工結算報告、竣工驗收表、自制工程結算與工程施工科目對沖余額表（保留本期累計發(fā)生額）等原件資料，自制附件需加蓋財務部門章或財務專用章。 同時，退回分包單位繳納的工人工資保證金?？?，具體會計分錄為： 借：其他應付款 — 外部（或內部）企業(yè) — 工資支付保證金 — XX 分包單位 — XX 工程 （注：工程作為核算項目） 貸：銀行存 款 會計憑證附件含：收據(jù)、分包單位申請退回工人工資保證金的報告等原件資料。 若屬于 xx 單位 代 xx下屬單位 收回退款時，還需編 制 支付 xx 下屬單位 的會計分錄： 借：內部往來 — XXxx 下屬單位 — 保證金 貸：銀行存款 會計憑證附件含：銀行存款回單、收據(jù)等原件資料。 第四十九條 工程全部竣工驗收，且無拖欠工人工資， 向勞動保障 行政部門 申請退回保證金專戶資金并銷戶 ，在收到 退回的工人工資 保證金 ?？?時，具體會計分錄為： xx 單位 會計分錄： 借：銀行存款 貸： 其他貨幣資金 — 工資支付保證金專戶 — XX 工程 （注：工程作為核算項目） 會計憑證附件含：銀行存款回單、 注銷保證金專戶申請表 等原件資料。 第 四 十 八 條 若合同預計總成本大于合同總收入 ,則預計發(fā)生的損失總額減去 已發(fā)生在“工程施工 — 合同毛利”中反映了的虧損 后的余額作為本期確認的 預計 的資產 減值準備。具體會計分錄為： 借： 應交稅費 — XX稅費 — XX 工程 （注：工程作為核算項目） 貸： 其他應付款 — 外部（或內部）企業(yè) — 代交稅費 — XX分包單位 — XX 工程 （注：工程作為核算項目） 會計憑證附件含：完稅憑證等 原件 資料。 （ 3）當本期應納稅工程營業(yè)額大于本期應計提工 程營業(yè)額時， ，“ 預提費用 ”科目 核算兩者的 差額 對應的稅費 在借方反映，反之，在貸方反映；當本期工程結算為零時，“應交稅費”為零并貸記“ 預提費用 ”科目。 這里需注意：（ 1）“應交稅費” 科目依據(jù)本期確認的工程結算金額減去本期應支付的分包款后的余額即本期應納稅工程營業(yè)額作為計稅金額 ，而不是依據(jù)本期確認的總承包工程結算收入。 第 四 十 五 條 期 末， 根據(jù)本期確認的工程結算、工程收入計提 本期 工程稅費。具體會計分錄為： 借：工程施工 — 合同成本 — 暫估成本 — XX 工程 （注：工程作為核算項目） 貸：應付賬款 — 外部（或內部）企業(yè) — 暫估成本 —— XX工程 （注：工程作為核算項目） 若前者大于后者時， 且存在以前會計期 間 累計暫估成本，本期 是否 應暫估還是沖銷成本取決于 自開工累計確認的工程結算成本減去“工程施工 — 合同成本”科目累計發(fā)生額后的 余額正負 金額 來定，正數(shù)表示暫估，負數(shù)表示沖銷 ，且沖銷金額不能超出以前會計期間累計 確認 暫估成本為限。具體會計分錄為： 借：主營業(yè)務成本 — 工程 成本 — XX 工程 （注：工程作為核算項目） 工程施工 — 合同毛利 — XX 工程（注：工程作為核算項目） 貸：主營業(yè)務收入 — 工程 收入 — XX 工程 （注：工程作為核算項目） 這里需注意：自開工累計確認的工程結算成本應小于或等于“工程施工 — 合同成本”科目累計發(fā)生額。 同時，預付賬款抵應付賬款，會計分錄為： 借：應付賬款 — 外部（或內部）企業(yè) — 工程款 — XX 分包單位 — XX工程 （注：工程作為核算項目） 貸：預付賬款 — 外部（或內部）企業(yè) — 工程款 — XX 分包單位 — XX工程 （注：工程作為核算項目） 會計憑證附件含： 從財務軟件里引出的指定預付賬款科目余額表（保留本期發(fā)生額），需加蓋財務部門章或財務專用章。 第 四 十 三 條 期 末， 根據(jù)工程施工進度 完工百分比情況 確認分包工 程成本。具體會計分錄為： 借；應收賬款 — 外部（或內部）企業(yè) — 工程款 — XX公司 — XX 工程 （注：工程作為核算項目） 貸：工程結算 — 外部（或內部）企業(yè) — XX 工程 （注：工程作為核算項目） 會計憑證附 件含：發(fā)票 或收款憑據(jù) 、取得業(yè)主本期確認的工程價款結算單和自制工程結算匯總表 等原件資料，自制單據(jù)需加蓋財務部門章或財務專用章。 下月初，紅字沖回 ； 建議次年企業(yè)所得稅匯算清繳前取得發(fā)票 。 第 四 十 一 條 期末，若采購的工程材料設備已驗收入庫但發(fā)票未到，應暫估入庫。待 全部工程 竣工驗收后，持相關資料向建筑業(yè)勞保辦收回差額勞保金時，具體會計分錄為： 借：銀行存款 貸：預收賬款 — 外部（或內部）企業(yè) — 工程款 — XX 公司 — XX 工程（注：工程作為核算項目） 會計憑證附件含：銀行存款回單、建筑業(yè)發(fā)票等原件和建設單位繳納勞保金預繳憑證復 印件。當期各合同實際發(fā)生的人工費之和 合同當期應負擔的間接費用 =合同當期實際發(fā)生的人工費間接費用分配率 按成本核算對象和成本項目進行分配，具體會計分錄為： 借：工程施工 — 合同成本 — 機械使用費 \其他直接費 \間接費用 — XX 工程 （注：工程作為核算項目） 貸：銀行存款 \現(xiàn)金 \工程施工 — 間接費用 \其他應付款 — 內部企業(yè) — 安全生產費（按工程自行完成產值計提） 會計憑證附件含：發(fā)票、銀行付款回單、現(xiàn)金付款單據(jù)、自制 間接費用分配表等原件資料 ，自制單據(jù)需加蓋財務部門章或財務專用章 。統(tǒng) 一選定“人工費用比例法”分配間接費用計入合同成本。 第 三 十 八 條 在施工過程中實際發(fā)生的除人工費、材料費外的機械使用費、其他直接費等直接成本，可直接計入有關工程成本，間接費用 在發(fā)生時一般不宜直接歸屬于受益對
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