【正文】 ：應(yīng)收賬款—XX客戶（含稅） 貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/熱水器/OEM（分產(chǎn)品明細核算）（不含稅）貸：應(yīng)交稅金增值稅—銷項稅 B、收回應(yīng)收賬款時借：銀行存款—貨款帳戶貸：應(yīng)收賬款—XX客戶同時：借：應(yīng)付賬款—總部 貸：銀行存款—貨款帳戶C、年度終了經(jīng)批準作為壞賬的應(yīng)收賬款，借：壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款 （5）.“其他應(yīng)收款”的核算該科目核算在分公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項及經(jīng)批準作為壞賬的款項。（8）.“庫存商品”科目的核算該科目核算分公司從總部采購貨物的實際成本（總部提供給分公司的標準供價）。但是，當(dāng)已計提存貨跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)，其沖減的跌價準備金額，應(yīng)以“存貨跌價準備”科目的余額沖減至零為限。抵債物資根據(jù)實際取得的經(jīng)雙方同意認可的價值入賬，如無法取得實際價值則根據(jù)評估價值入賬。在實際的工作中應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法，按照管理權(quán)限，經(jīng)總部批準作為計提折舊的依據(jù)。目前在榮事達全國各分公司關(guān)于“應(yīng)付賬款”的業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理如下：A、N單入分公司倉庫 借：庫存商品 （標準供價） 貸：應(yīng)付賬款—總部（標準供價） B、S單合肥發(fā)貨至客戶 借：庫存商品（標準供價） 貸：應(yīng)付賬款—總部（標準供價） ◆年末將應(yīng)付賬款—總部的借方余額（實際售價與標準供價的差額）和其他應(yīng)付款—總部各下級科目的貸方余額對沖，原則是應(yīng)付賬款—總部的余額沖為零，對沖的先后順序為總部撥款、總部工資、總部代墊費用、總部市場用品、總部維修配件、總部分攤費用；總部同步做應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款—分公司的各明細科目對沖。如分公司采購的促銷品款、未付的市場活動費用、促銷員保證金以及個人報銷未支付的費用等。目前在榮事達全國各分公司，該科目主要用來結(jié)轉(zhuǎn)月底客戶AR+GDU+GIT為負數(shù)的應(yīng)收賬款(包含提貨人部分)。在新的倉庫物流管理系統(tǒng)（采用條形碼掃描確認收發(fā)貨）下，總部確認產(chǎn)品銷售收入的實現(xiàn)以倉庫保管員在物流管理系統(tǒng)（即倉庫系統(tǒng)）中掃描確認發(fā)貨（退貨）為準，客戶在提貨單和退貨單（F、C、W和G單）上簽收只是債權(quán)記錄的后續(xù)工作，因此，為了確?？偛棵吭庐a(chǎn)品銷售收入統(tǒng)計數(shù)據(jù)的準確，分公司要注意保持與總部在產(chǎn)品銷售收入確認原則上的一致性和以發(fā)貨凈價（扣除折扣后的價格）入賬；而從倉庫反饋給分公司的F、C、W和G單（G單不需要從倉庫反饋）是分公司財務(wù)會計核實產(chǎn)品銷售收入的原始憑據(jù)；對于總部直接發(fā)貨給客戶的，分公司財務(wù)以總部倉庫在系統(tǒng)中確認的發(fā)貨時間為準；對于合同約定的賬扣費用，實際用友操作時通過“賬扣費用”紅字沖減產(chǎn)品銷售收入；為了計算的方便，產(chǎn)品銷售收入中包含的銷項稅金采用月底一次性從銷售收入中扣除的辦法。如不符，必須核對相符后，才可以結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。②、促銷員工資反映各銷售分公司根據(jù)銷售實際需要，在當(dāng)?shù)卣衅傅纳虉龃黉N人員的應(yīng)付報酬。⑧、銷售傭金指為達到立刻的、明顯的極重要的商業(yè)目的而付給客戶個人的現(xiàn)金。實際業(yè)務(wù)操作時，存貨占用費以月初月末不含稅平均庫存商品金額計算提??；應(yīng)收賬款占用費以含客戶應(yīng)收賬款和發(fā)出商品為負數(shù)的月初月末平均應(yīng)收賬款金額計算提?。?(%/12)。⑦、促銷贈品—隨產(chǎn)品銷售而贈送的物品。⒂、網(wǎng)絡(luò)廣告—互聯(lián)網(wǎng)廣告的制作發(fā)布費。②、維修配件—分公司用銷售費用直接購買配件的費用，或總公司發(fā)放配件分配的費用。汽車費用指各分公司購買或者租賃的汽車所發(fā)生的油費、過路費、年檢費、修理維護費、停車費和罰款等。（2）、“銀行存款”項目反映分公司銀行存款情況。本項目應(yīng)根據(jù)“低值易耗品”、“庫存商品”、“維修配件”、“市場用品”、“抵債物資”等科目的期末余額合計金額填列。（9）、“固定資產(chǎn)清理”項目反映分公司因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變現(xiàn)收入等各項金額的差額。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。 本表“本月實際”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品銷售成本”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應(yīng)根據(jù)“物流費用”科目的發(fā)生額分析填列。這兩個項目應(yīng)分別根據(jù)“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目的發(fā)生額分析填列。六、 一些說明及附件：1． 本次制度修訂沒有將“維修退換機差價”的賬務(wù)處理寫進該制度，原因是總部正在考慮該項業(yè)務(wù)的處理程序，等待考慮完善后再行下發(fā)。3． 關(guān)于資本占用費（存貨和應(yīng)收賬款占用費），收入、成本和庫存商品稅金剝離計算方法請參閱《月度用友應(yīng)錄入的會計內(nèi)容、流程及核對方法》。如為虧損總額，以“”號填列。本項目應(yīng)根據(jù)“維修費用”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應(yīng)根據(jù)“維修配件銷售收入”、“維修配件銷售成本”科目的發(fā)生額分析填列。在編制中期和年度財務(wù)會計報告時，本表“累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計發(fā)生數(shù)。本項目根據(jù)“預(yù)提費用”科目的期末貸方余額填列。（10）、“應(yīng)付賬款”項目反映分公司采購總部商品而應(yīng)付總部的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列。（3）、“應(yīng)收賬款”項目反映分公司因銷售商品、產(chǎn)品等應(yīng)向購買單位收取的各種款項，減去已提取的壞賬準備后的凈額。A、經(jīng)營期間的固定資產(chǎn)清理發(fā)生損失 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 B、清查財產(chǎn)時固定資產(chǎn)盤虧 借：營業(yè)外收入 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢 C、罰款支出 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款D、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出（14）.“所得稅”科目的核算目前此科目反映的業(yè)務(wù)在總部財務(wù)完成。④、辦公費指通訊郵寄費、各種辦公用品，自有車輛使用、維修費等。⒄、市調(diào)費—市場調(diào)查費用，包括支付給資料來源方的項目費及由此產(chǎn)生的相關(guān)費用。⑨、場地費—為了在商場占據(jù)有利位置而定期付給商場的租賃費。這些明細科目的內(nèi)容規(guī)定如下： ①、勞務(wù)費—記者稿酬，臨時勞務(wù)等。⑩、壞帳損失指因其他應(yīng)收款無法收回造成的損失。分公司嚴禁在此科目內(nèi)列支任何非促銷人員工資。本科目提取的費用用于支付季返和年返。目前分公司涉及產(chǎn)品銷售收入核算的業(yè)務(wù)主要有：A、 分公司發(fā)貨給客戶借：應(yīng)收賬款—XX客戶 （實際含稅售價） 貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEM （實際不含稅售價）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅額B、 客戶退貨到分公司借：應(yīng)收賬款—XX客戶 （紅字） 貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEM （紅字不含稅）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅額 （紅字） C、 總部直接發(fā)貨給客戶 借：應(yīng)收賬款—XX客戶 （實際含稅售價） 貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEM （實際不含稅售價）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅額D、 合同約定的賬扣費用直接抵減應(yīng)收賬款或在發(fā)票上體現(xiàn) 借：應(yīng)收賬款—XX客戶（紅字）貸：產(chǎn)品銷售收入—賬扣費用 （紅字不含稅）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅額E、 補貨抵合同約定的賬扣費用 借：銷售費用/市場費用貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEM （實際不含稅售價）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅額F、 庫存補差、商損機降價、樣機打折直接抵減應(yīng)收賬款或在發(fā)票上體現(xiàn) 借：應(yīng)收賬款—XX客戶（紅字）貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEM （紅字不含稅）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅額G、 開2002年4月1日以前發(fā)出商品發(fā)票 借：應(yīng)收賬款—XX客戶 （實際開票價） 貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動/冰箱/日用電器/OEM （實際不含稅開票價）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅額H、 期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：產(chǎn)品銷售收入 貸：本年利潤（2）.“維修配件銷售收入”科目的核算該科目用于核算分公司維修配件收入。（7）.“應(yīng)交稅金”科目的核算該科目核算企業(yè)依法交納的相關(guān)稅金，這些稅金主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、耕地占用稅和企業(yè)代扣代交個人所得稅等。這些業(yè)務(wù)主要有：總部撥款、總部支付工資、總部代墊費用、總部市場用品、總部維修配件、總部分攤費用、總部資本占用和總部固定資產(chǎn)等。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等。A、按月計提折舊 借：管理費用—折舊費 貸：累計折舊 B、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊，計提賬務(wù)處理同“A” C、當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊D、固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，