【正文】 ：應(yīng)收賬款—XX客戶（含稅） 貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動(dòng)/冰箱/熱水器/OEM（分產(chǎn)品明細(xì)核算）（不含稅）貸：應(yīng)交稅金增值稅—銷項(xiàng)稅 B、收回應(yīng)收賬款時(shí)借：銀行存款—貨款帳戶貸：應(yīng)收賬款—XX客戶同時(shí)：借：應(yīng)付賬款—總部 貸：銀行存款—貨款帳戶C、年度終了經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的應(yīng)收賬款，借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 （5）.“其他應(yīng)收款”的核算該科目核算在分公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)及經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的款項(xiàng)。（8）.“庫(kù)存商品”科目的核算該科目核算分公司從總部采購(gòu)貨物的實(shí)際成本（總部提供給分公司的標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)）。但是，當(dāng)已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)，其沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備金額，應(yīng)以“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的余額沖減至零為限。抵債物資根據(jù)實(shí)際取得的經(jīng)雙方同意認(rèn)可的價(jià)值入賬，如無(wú)法取得實(shí)際價(jià)值則根據(jù)評(píng)估價(jià)值入賬。在實(shí)際的工作中應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法，按照管理權(quán)限，經(jīng)總部批準(zhǔn)作為計(jì)提折舊的依據(jù)。目前在榮事達(dá)全國(guó)各分公司關(guān)于“應(yīng)付賬款”的業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理如下：A、N單入分公司倉(cāng)庫(kù) 借：庫(kù)存商品 （標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） 貸：應(yīng)付賬款—總部（標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） B、S單合肥發(fā)貨至客戶 借：庫(kù)存商品（標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） 貸：應(yīng)付賬款—總部（標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） ◆年末將應(yīng)付賬款—總部的借方余額（實(shí)際售價(jià)與標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)的差額）和其他應(yīng)付款—總部各下級(jí)科目的貸方余額對(duì)沖，原則是應(yīng)付賬款—總部的余額沖為零，對(duì)沖的先后順序?yàn)榭偛繐芸?、總部工資、總部代墊費(fèi)用、總部市場(chǎng)用品、總部維修配件、總部分?jǐn)傎M(fèi)用；總部同步做應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款—分公司的各明細(xì)科目對(duì)沖。如分公司采購(gòu)的促銷品款、未付的市場(chǎng)活動(dòng)費(fèi)用、促銷員保證金以及個(gè)人報(bào)銷未支付的費(fèi)用等。目前在榮事達(dá)全國(guó)各分公司，該科目主要用來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)月底客戶AR+GDU+GIT為負(fù)數(shù)的應(yīng)收賬款(包含提貨人部分)。在新的倉(cāng)庫(kù)物流管理系統(tǒng)（采用條形碼掃描確認(rèn)收發(fā)貨）下，總部確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入的實(shí)現(xiàn)以倉(cāng)庫(kù)保管員在物流管理系統(tǒng)（即倉(cāng)庫(kù)系統(tǒng)）中掃描確認(rèn)發(fā)貨（退貨）為準(zhǔn)，客戶在提貨單和退貨單（F、C、W和G單）上簽收只是債權(quán)記錄的后續(xù)工作，因此，為了確?？偛棵吭庐a(chǎn)品銷售收入統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，分公司要注意保持與總部在產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)原則上的一致性和以發(fā)貨凈價(jià)（扣除折扣后的價(jià)格）入賬；而從倉(cāng)庫(kù)反饋給分公司的F、C、W和G單（G單不需要從倉(cāng)庫(kù)反饋）是分公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核實(shí)產(chǎn)品銷售收入的原始憑據(jù)；對(duì)于總部直接發(fā)貨給客戶的，分公司財(cái)務(wù)以總部倉(cāng)庫(kù)在系統(tǒng)中確認(rèn)的發(fā)貨時(shí)間為準(zhǔn)；對(duì)于合同約定的賬扣費(fèi)用，實(shí)際用友操作時(shí)通過(guò)“賬扣費(fèi)用”紅字沖減產(chǎn)品銷售收入；為了計(jì)算的方便，產(chǎn)品銷售收入中包含的銷項(xiàng)稅金采用月底一次性從銷售收入中扣除的辦法。如不符，必須核對(duì)相符后，才可以結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。②、促銷員工資反映各銷售分公司根據(jù)銷售實(shí)際需要，在當(dāng)?shù)卣衅傅纳虉?chǎng)促銷人員的應(yīng)付報(bào)酬。⑧、銷售傭金指為達(dá)到立刻的、明顯的極重要的商業(yè)目的而付給客戶個(gè)人的現(xiàn)金。實(shí)際業(yè)務(wù)操作時(shí)，存貨占用費(fèi)以月初月末不含稅平均庫(kù)存商品金額計(jì)算提??；應(yīng)收賬款占用費(fèi)以含客戶應(yīng)收賬款和發(fā)出商品為負(fù)數(shù)的月初月末平均應(yīng)收賬款金額計(jì)算提??；%(%/12)。⑦、促銷贈(zèng)品—隨產(chǎn)品銷售而贈(zèng)送的物品。⒂、網(wǎng)絡(luò)廣告—互聯(lián)網(wǎng)廣告的制作發(fā)布費(fèi)。②、維修配件—分公司用銷售費(fèi)用直接購(gòu)買配件的費(fèi)用，或總公司發(fā)放配件分配的費(fèi)用。汽車費(fèi)用指各分公司購(gòu)買或者租賃的汽車所發(fā)生的油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、年檢費(fèi)、修理維護(hù)費(fèi)、停車費(fèi)和罰款等。（2）、“銀行存款”項(xiàng)目反映分公司銀行存款情況。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“低值易耗品”、“庫(kù)存商品”、“維修配件”、“市場(chǎng)用品”、“抵債物資”等科目的期末余額合計(jì)金額填列。（9）、“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目反映分公司因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變現(xiàn)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。 本表“本月實(shí)際”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品銷售成本”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“物流費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目的發(fā)生額分析填列。六、 一些說(shuō)明及附件：1． 本次制度修訂沒(méi)有將“維修退換機(jī)差價(jià)”的賬務(wù)處理寫進(jìn)該制度，原因是總部正在考慮該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理程序，等待考慮完善后再行下發(fā)。3． 關(guān)于資本占用費(fèi)（存貨和應(yīng)收賬款占用費(fèi)），收入、成本和庫(kù)存商品稅金剝離計(jì)算方法請(qǐng)參閱《月度用友應(yīng)錄入的會(huì)計(jì)內(nèi)容、流程及核對(duì)方法》。如為虧損總額，以“”號(hào)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“維修費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“維修配件銷售收入”、“維修配件銷售成本”科目的發(fā)生額分析填列。在編制中期和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，本表“累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。本項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。（10）、“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目反映分公司采購(gòu)總部商品而應(yīng)付總部的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。（3）、“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目反映分公司因銷售商品、產(chǎn)品等應(yīng)向購(gòu)買單位收取的各種款項(xiàng)，減去已提取的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。A、經(jīng)營(yíng)期間的固定資產(chǎn)清理發(fā)生損失 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 B、清查財(cái)產(chǎn)時(shí)固定資產(chǎn)盤虧 借：營(yíng)業(yè)外收入 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢 C、罰款支出 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款D、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額） 借：本年利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)外支出（14）.“所得稅”科目的核算目前此科目反映的業(yè)務(wù)在總部財(cái)務(wù)完成。④、辦公費(fèi)指通訊郵寄費(fèi)、各種辦公用品，自有車輛使用、維修費(fèi)等。⒄、市調(diào)費(fèi)—市場(chǎng)調(diào)查費(fèi)用，包括支付給資料來(lái)源方的項(xiàng)目費(fèi)及由此產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用。⑨、場(chǎng)地費(fèi)—為了在商場(chǎng)占據(jù)有利位置而定期付給商場(chǎng)的租賃費(fèi)。這些明細(xì)科目的內(nèi)容規(guī)定如下： ①、勞務(wù)費(fèi)—記者稿酬，臨時(shí)勞務(wù)等。⑩、壞帳損失指因其他應(yīng)收款無(wú)法收回造成的損失。分公司嚴(yán)禁在此科目?jī)?nèi)列支任何非促銷人員工資。本科目提取的費(fèi)用用于支付季返和年返。目前分公司涉及產(chǎn)品銷售收入核算的業(yè)務(wù)主要有：A、 分公司發(fā)貨給客戶借：應(yīng)收賬款—XX客戶 （實(shí)際含稅售價(jià)） 貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動(dòng)/冰箱/日用電器/OEM （實(shí)際不含稅售價(jià)）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額B、 客戶退貨到分公司借：應(yīng)收賬款—XX客戶 （紅字） 貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動(dòng)/冰箱/日用電器/OEM （紅字不含稅）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額 （紅字） C、 總部直接發(fā)貨給客戶 借：應(yīng)收賬款—XX客戶 （實(shí)際含稅售價(jià)） 貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動(dòng)/冰箱/日用電器/OEM （實(shí)際不含稅售價(jià)）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額D、 合同約定的賬扣費(fèi)用直接抵減應(yīng)收賬款或在發(fā)票上體現(xiàn) 借：應(yīng)收賬款—XX客戶（紅字）貸：產(chǎn)品銷售收入—賬扣費(fèi)用 （紅字不含稅）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額E、 補(bǔ)貨抵合同約定的賬扣費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用/市場(chǎng)費(fèi)用貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動(dòng)/冰箱/日用電器/OEM （實(shí)際不含稅售價(jià)）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額F、 庫(kù)存補(bǔ)差、商損機(jī)降價(jià)、樣機(jī)打折直接抵減應(yīng)收賬款或在發(fā)票上體現(xiàn) 借：應(yīng)收賬款—XX客戶（紅字）貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動(dòng)/冰箱/日用電器/OEM （紅字不含稅）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額G、 開2002年4月1日以前發(fā)出商品發(fā)票 借：應(yīng)收賬款—XX客戶 （實(shí)際開票價(jià)） 貸：產(chǎn)品銷售收入—雙桶/全自動(dòng)/冰箱/日用電器/OEM （實(shí)際不含稅開票價(jià)）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額H、 期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額） 借：產(chǎn)品銷售收入 貸：本年利潤(rùn)（2）.“維修配件銷售收入”科目的核算該科目用于核算分公司維修配件收入。（7）.“應(yīng)交稅金”科目的核算該科目核算企業(yè)依法交納的相關(guān)稅金，這些稅金主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、耕地占用稅和企業(yè)代扣代交個(gè)人所得稅等。這些業(yè)務(wù)主要有：總部撥款、總部支付工資、總部代墊費(fèi)用、總部市場(chǎng)用品、總部維修配件、總部分?jǐn)傎M(fèi)用、總部資本占用和總部固定資產(chǎn)等。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等。A、按月計(jì)提折舊 借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊 B、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊，計(jì)提賬務(wù)處理同“A” C、當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊D、固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，