【正文】 19101預(yù)提費(fèi)用—借款利息219102預(yù)提費(fèi)用—房租（按照部門設(shè)輔助核算）219103預(yù)提費(fèi)用—物業(yè)管理費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）219104預(yù)提費(fèi)用—廣告費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）219105預(yù)提費(fèi)用—裝修費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）219106預(yù)提費(fèi)用—水費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）219107預(yù)提費(fèi)用—電費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）2211應(yīng)付債券2321長(zhǎng)期應(yīng)付款2331專項(xiàng)應(yīng)付款2341遞延稅款3101實(shí)收資本（或股本）310101實(shí)收資本—投資方A310102實(shí)收資本—投資方B3103已歸還投資3111資本公積（原帳套科目不變）3121盈余公積（原帳套科目不變）312101盈余公積—法定盈余公積312102贏余公積—任意盈余公積312103盈余公積—法定公益金3131本年利潤(rùn)3141利潤(rùn)分配（原帳套科目不變）314101利潤(rùn)分配—其他轉(zhuǎn)入314102利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積314103利潤(rùn)分配—提法定公益金214109利潤(rùn)分配—提取任意盈余公積314110利潤(rùn)分配—應(yīng)付普通股股利314111利潤(rùn)分配—轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股314115利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（新制度叫營(yíng)業(yè)收入）510101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—零售收入（按照部門、項(xiàng)目設(shè)輔助核算）510102主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)收入51010201主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)收入—內(nèi)部批發(fā)收入（按照項(xiàng)目設(shè)輔助核算）51010202主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)收入—外部批發(fā)收入（按照項(xiàng)目設(shè)輔助核算）51010203主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)收入—加盟店批發(fā)收入（按照項(xiàng)目設(shè)輔助核算）510199主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—其他（按照部門、項(xiàng)目設(shè)輔助核算）5102其他業(yè)務(wù)收入510201其他業(yè)務(wù)收入—移動(dòng)傭金收入510202其他業(yè)務(wù)收入—聯(lián)通傭金收入510203其他業(yè)務(wù)收入—維修費(fèi)收入510204其他業(yè)務(wù)收入—市場(chǎng)費(fèi)收入510299其他業(yè)務(wù)收入—其他收入5201投資收益520101按被投資單位明細(xì)設(shè)置明細(xì)科目5203補(bǔ)貼收入（新制度沒(méi)有止科目）520301補(bǔ)貼收入—增值稅返還收入520302補(bǔ)貼收入—所得稅返還收入520303補(bǔ)貼收入—其他稅金返還收入5301營(yíng)業(yè)外收入530101營(yíng)業(yè)外收入—罰金及滯納金收入5401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（新制度是營(yíng)業(yè)成本）540101主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—零售成本（按照部門、項(xiàng)目設(shè)輔助核算）540102主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—批發(fā)成本54010201主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—批發(fā)成本—內(nèi)部批發(fā)成本（按照項(xiàng)目設(shè)輔助核算）54010202主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—批發(fā)成本—外部批發(fā)成本（按照項(xiàng)目設(shè)輔助核算）54010203主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—批發(fā)成本—加盟店批發(fā)成本（按照項(xiàng)目設(shè)輔助核算）540198主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—價(jià)保返利540199主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—其他成本（按照部門、項(xiàng)目設(shè)輔助核算）5402主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（新制度叫營(yíng)業(yè)稅金及附加）540201主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加—營(yíng)業(yè)稅540202主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加—城建稅540203主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加—教育費(fèi)附加540204主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加—地方教育附加540205主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加—水利基金（防洪基金）540299主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加—其他5403銷售折讓與折扣5405其他業(yè)務(wù)支出540599其他業(yè)務(wù)支出—其他支出5501營(yíng)業(yè)費(fèi)用（新制度叫銷售費(fèi)用）550101營(yíng)業(yè)費(fèi)用—工資55010101營(yíng)業(yè)費(fèi)用—工資—工資（按照部門設(shè)輔助核算）55010102營(yíng)業(yè)費(fèi)用—工資—獎(jiǎng)金（按照部門設(shè)輔助核算）55010103營(yíng)業(yè)費(fèi)用—工資—?jiǎng)趧?wù)費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550102營(yíng)業(yè)費(fèi)用—福利費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550103營(yíng)業(yè)費(fèi)用—房租（按照部門設(shè)輔助核算）550104營(yíng)業(yè)費(fèi)用—水費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550105營(yíng)業(yè)費(fèi)用—電費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550106營(yíng)業(yè)費(fèi)用—采暖費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550107營(yíng)業(yè)費(fèi)用—物業(yè)管理費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550108營(yíng)業(yè)費(fèi)用—辦公費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550109營(yíng)業(yè)費(fèi)用—差旅費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550110營(yíng)業(yè)費(fèi)用—交通費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550111營(yíng)業(yè)費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550112營(yíng)業(yè)費(fèi)用—通訊費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550113營(yíng)業(yè)費(fèi)用—修理費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550114營(yíng)業(yè)費(fèi)用—運(yùn)雜費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550115營(yíng)業(yè)費(fèi)用—廣告費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550116營(yíng)業(yè)費(fèi)用—業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550117營(yíng)業(yè)費(fèi)用—社保費(fèi)55011701營(yíng)業(yè)費(fèi)用—社保費(fèi)—醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）55011702營(yíng)業(yè)費(fèi)用—社保費(fèi)—養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）55011703營(yíng)業(yè)費(fèi)用—社保費(fèi)—工傷保險(xiǎn)費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）55011704營(yíng)業(yè)費(fèi)用—社保費(fèi)—失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）55011705營(yíng)業(yè)費(fèi)用—社保費(fèi)—住房公積金（按照部門設(shè)輔助核算）55011706營(yíng)業(yè)費(fèi)用—社保費(fèi)—其他（按照部門設(shè)輔助核算）550118營(yíng)業(yè)費(fèi)用—租賃費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550119營(yíng)業(yè)費(fèi)用—促銷活動(dòng)費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550120營(yíng)業(yè)費(fèi)用—會(huì)議費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550121營(yíng)業(yè)費(fèi)用—長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（裝修費(fèi)）攤銷（按照部門設(shè)輔助核算）550122營(yíng)業(yè)費(fèi)用—存貨盤盈或盤虧（按照部門設(shè)輔助核算）550123營(yíng)業(yè)費(fèi)用—低值易耗品攤銷（按照部門設(shè)輔助核算）550124營(yíng)業(yè)費(fèi)用—折舊費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550125營(yíng)業(yè)費(fèi)用—市場(chǎng)管理費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550126營(yíng)業(yè)費(fèi)用—品牌使用費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550127營(yíng)業(yè)費(fèi)用—門店轉(zhuǎn)讓費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550128營(yíng)業(yè)費(fèi)用—培訓(xùn)費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550199營(yíng)業(yè)費(fèi)用—其他（按照部門設(shè)輔助核算）5502管理費(fèi)用550201管理費(fèi)用—工資55020101管理費(fèi)用—工資—工資（按照部門設(shè)輔助核算）55020102管理費(fèi)用—工資—獎(jiǎng)金（按照部門設(shè)輔助核算）55020103管理費(fèi)用—工資—?jiǎng)趧?wù)費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550202管理費(fèi)用—福利費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550203管理費(fèi)用—房租（按照部門設(shè)輔助核算）550204管理費(fèi)用—水費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550205管理費(fèi)用—電費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550206管理費(fèi)用—采暖費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550207管理費(fèi)用—物業(yè)管理費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550208管理費(fèi)用—辦公費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550209管理費(fèi)用—差旅費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550210管理費(fèi)用—交通費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550211管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550212管理費(fèi)用—通訊費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550213管理費(fèi)用—修理費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550214管理費(fèi)用—郵寄費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550215管理費(fèi)用—會(huì)議費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550216管理費(fèi)用—審計(jì)費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550217管理費(fèi)用—律師費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550218管理費(fèi)用—稅金55021801管理費(fèi)用—稅金—房產(chǎn)稅（按照部門設(shè)輔助核算）55021802管理費(fèi)用—稅金—印花稅（按照部門設(shè)輔助核算）55021803管理費(fèi)用—稅金—車船使用稅（按照部門設(shè)輔助核算）55021804管理費(fèi)用—稅金—土地使用稅（按照部門設(shè)輔助核算）550219管理費(fèi)用—存貨盤盈或盤虧（按照部門設(shè)輔助核算）550220管理費(fèi)用—無(wú)形資產(chǎn)攤銷（按照部門設(shè)輔助核算）550221管理費(fèi)用—壞賬準(zhǔn)備（按照部門設(shè)輔助核算）550222管理費(fèi)用—裝修費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550223管理費(fèi)用—社保費(fèi)55022301管理費(fèi)用—社保費(fèi)—醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）55022302管理費(fèi)用—社保費(fèi)—養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）55022303管理費(fèi)用—社保費(fèi)—工傷保險(xiǎn)費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）55022304管理費(fèi)用—社保費(fèi)—失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）55022305管理費(fèi)用—社保費(fèi)—住房公積金（按照部門設(shè)輔助核算）55022306管理費(fèi)用—社保費(fèi)—其他（按照部門設(shè)輔助核算）550224管理費(fèi)用—汽車使用費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550225管理費(fèi)用—咨詢費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550226管理費(fèi)用—開(kāi)辦費(fèi)攤銷（按照部門設(shè)輔助核算）550227管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷（按照部門設(shè)輔助核算）550228管理費(fèi)用—折舊費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550229管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)（按照部門設(shè)輔助核算）550299管理費(fèi)用—其他（按照部門設(shè)輔助核算）5503財(cái)務(wù)費(fèi)用550301財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入550302財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出550303財(cái)務(wù)費(fèi)用—銀行手續(xù)費(fèi)55030301財(cái)務(wù)費(fèi)用—銀行手續(xù)費(fèi)—POS手續(xù)費(fèi)55030302財(cái)務(wù)費(fèi)用—銀行手續(xù)費(fèi)—金融手續(xù)費(fèi)550304財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益5601營(yíng)業(yè)外支出560101營(yíng)業(yè)外支出—罰金及滯納金支出560109營(yíng)業(yè)外支出—其他5701所得稅5801以前年度損益調(diào)整一．資產(chǎn)類科目（一）1001現(xiàn)金：新制度為“庫(kù)存現(xiàn)金”。如使用“卡”處理部分交易項(xiàng)目，必須按卡號(hào)設(shè)置“卡日記賬”，按月打印對(duì)帳單，并逐筆勾對(duì)，月末不得出現(xiàn)未達(dá)帳項(xiàng)。出納必須按月打印銀行對(duì)帳單，并逐筆勾對(duì)。并按月清理POS機(jī)未達(dá)帳項(xiàng)。公司的“應(yīng)收票據(jù)”不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，待其轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”后，再按照規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。公司必須每月與客戶核對(duì)應(yīng)收帳款，并取得對(duì)方單位的確認(rèn)函。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款，應(yīng)由責(zé)任人寫出應(yīng)收帳款銷帳申請(qǐng)，報(bào)總部批準(zhǔn)后及時(shí)銷帳。應(yīng)收各種罰，賠款：借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部入圍公司之間的資金與資產(chǎn)劃撥，使用“其他應(yīng)收款內(nèi)部資金往來(lái)”，“其他應(yīng)收款內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥”科目，不得使用“其他應(yīng)付款”科目，即：直接進(jìn)“其他應(yīng)收款”貸方反映。（八）1201商品采購(gòu)： 主要用于核算集團(tuán)內(nèi)部在途的存貨，以便財(cái)務(wù)對(duì)帳。購(gòu)入時(shí)：依增值稅發(fā)票、入庫(kù)單、支出憑單等作低值易耗品增加 借：低值易耗品在庫(kù) 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：現(xiàn)金/銀行存款領(lǐng)用時(shí)：依出庫(kù)單 借：低值易耗品在用 借：低值易耗品攤銷貸：低值易耗品在庫(kù)攤銷及報(bào)廢時(shí)：依批準(zhǔn)后的報(bào)廢申請(qǐng)單 借：管理費(fèi)用（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用）低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品攤銷低值易耗品的管理：低值易耗品視同固定資產(chǎn)管理，具體管理制度參見(jiàn)集團(tuán)“資產(chǎn)管理制度”。待收到發(fā)票時(shí)，再根據(jù)增值稅發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅額沖減“待攤費(fèi)用待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，具體分錄為：借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目， 貸記“待攤費(fèi)用待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“庫(kù)存商品手機(jī)/配件等”。如果待攤費(fèi)用所應(yīng)攤銷的費(fèi)用項(xiàng)目，不能再為公司帶來(lái)利益，應(yīng)將尚未攤銷的待攤費(fèi)用的剩余價(jià)值，全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本費(fèi)用。（4） 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按捐贈(zèng)方提供的發(fā)票金額，確定其入賬價(jià)值；無(wú)發(fā)票的， 按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。（6）盤贏的固定資產(chǎn)：借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。1固定資產(chǎn)的管理：具體管理制度參見(jiàn)集團(tuán)“資產(chǎn)管理制度”。本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。（4）清理后的凈收益，區(qū)別情況處理：屬于籌建期的，沖減“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，借記本科目，貸“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”；屬于經(jīng)營(yíng)期間的， 計(jì)入損益， 借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”。推銷時(shí)根據(jù)部門、 費(fèi)用性質(zhì)：借記“管理費(fèi)用”或“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。屬于自然災(zāi)害造成的損失，扣除應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出—非常損失”科目，貸記本科目。發(fā)生借款時(shí)，借“銀行存款”，貸記“短期借款”科目， 歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”。公司開(kāi)出時(shí)，借記“庫(kù)存商品”，“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，（或“待攤費(fèi)用—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”）等科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)—XX單位”。（十九）2121應(yīng)付賬款：本科目核算公司應(yīng)購(gòu)買商品等而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。本月發(fā)放上月工資、福利性質(zhì)支出、上交應(yīng)公司承擔(dān)的職工保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)付工資”，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”。增值稅的核算：（1）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：●從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅額●從海