【正文】 19101預(yù)提費用—借款利息219102預(yù)提費用—房租（按照部門設(shè)輔助核算）219103預(yù)提費用—物業(yè)管理費（按照部門設(shè)輔助核算）219104預(yù)提費用—廣告費（按照部門設(shè)輔助核算）219105預(yù)提費用—裝修費（按照部門設(shè)輔助核算）219106預(yù)提費用—水費（按照部門設(shè)輔助核算）219107預(yù)提費用—電費（按照部門設(shè)輔助核算）2211應(yīng)付債券2321長期應(yīng)付款2331專項應(yīng)付款2341遞延稅款3101實收資本（或股本）310101實收資本—投資方A310102實收資本—投資方B3103已歸還投資3111資本公積（原帳套科目不變）3121盈余公積（原帳套科目不變）312101盈余公積—法定盈余公積312102贏余公積—任意盈余公積312103盈余公積—法定公益金3131本年利潤3141利潤分配（原帳套科目不變）314101利潤分配—其他轉(zhuǎn)入314102利潤分配—提取法定盈余公積314103利潤分配—提法定公益金214109利潤分配—提取任意盈余公積314110利潤分配—應(yīng)付普通股股利314111利潤分配—轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股314115利潤分配—未分配利潤5101主營業(yè)務(wù)收入（新制度叫營業(yè)收入）510101主營業(yè)務(wù)收入—零售收入（按照部門、項目設(shè)輔助核算）510102主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)收入51010201主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)收入—內(nèi)部批發(fā)收入（按照項目設(shè)輔助核算）51010202主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)收入—外部批發(fā)收入（按照項目設(shè)輔助核算）51010203主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)收入—加盟店批發(fā)收入（按照項目設(shè)輔助核算）510199主營業(yè)務(wù)收入—其他（按照部門、項目設(shè)輔助核算）5102其他業(yè)務(wù)收入510201其他業(yè)務(wù)收入—移動傭金收入510202其他業(yè)務(wù)收入—聯(lián)通傭金收入510203其他業(yè)務(wù)收入—維修費收入510204其他業(yè)務(wù)收入—市場費收入510299其他業(yè)務(wù)收入—其他收入5201投資收益520101按被投資單位明細設(shè)置明細科目5203補貼收入（新制度沒有止科目）520301補貼收入—增值稅返還收入520302補貼收入—所得稅返還收入520303補貼收入—其他稅金返還收入5301營業(yè)外收入530101營業(yè)外收入—罰金及滯納金收入5401主營業(yè)務(wù)成本（新制度是營業(yè)成本）540101主營業(yè)務(wù)成本—零售成本（按照部門、項目設(shè)輔助核算）540102主營業(yè)務(wù)成本—批發(fā)成本54010201主營業(yè)務(wù)成本—批發(fā)成本—內(nèi)部批發(fā)成本（按照項目設(shè)輔助核算）54010202主營業(yè)務(wù)成本—批發(fā)成本—外部批發(fā)成本（按照項目設(shè)輔助核算）54010203主營業(yè)務(wù)成本—批發(fā)成本—加盟店批發(fā)成本（按照項目設(shè)輔助核算）540198主營業(yè)務(wù)成本—價保返利540199主營業(yè)務(wù)成本—其他成本（按照部門、項目設(shè)輔助核算）5402主營業(yè)務(wù)稅金及附加（新制度叫營業(yè)稅金及附加）540201主營業(yè)務(wù)稅金及附加—營業(yè)稅540202主營業(yè)務(wù)稅金及附加—城建稅540203主營業(yè)務(wù)稅金及附加—教育費附加540204主營業(yè)務(wù)稅金及附加—地方教育附加540205主營業(yè)務(wù)稅金及附加—水利基金（防洪基金）540299主營業(yè)務(wù)稅金及附加—其他5403銷售折讓與折扣5405其他業(yè)務(wù)支出540599其他業(yè)務(wù)支出—其他支出5501營業(yè)費用（新制度叫銷售費用）550101營業(yè)費用—工資55010101營業(yè)費用—工資—工資（按照部門設(shè)輔助核算）55010102營業(yè)費用—工資—獎金（按照部門設(shè)輔助核算）55010103營業(yè)費用—工資—勞務(wù)費（按照部門設(shè)輔助核算）550102營業(yè)費用—福利費（按照部門設(shè)輔助核算）550103營業(yè)費用—房租（按照部門設(shè)輔助核算）550104營業(yè)費用—水費（按照部門設(shè)輔助核算）550105營業(yè)費用—電費（按照部門設(shè)輔助核算）550106營業(yè)費用—采暖費（按照部門設(shè)輔助核算）550107營業(yè)費用—物業(yè)管理費（按照部門設(shè)輔助核算）550108營業(yè)費用—辦公費（按照部門設(shè)輔助核算）550109營業(yè)費用—差旅費（按照部門設(shè)輔助核算）550110營業(yè)費用—交通費（按照部門設(shè)輔助核算）550111營業(yè)費用—業(yè)務(wù)招待費（按照部門設(shè)輔助核算）550112營業(yè)費用—通訊費（按照部門設(shè)輔助核算）550113營業(yè)費用—修理費（按照部門設(shè)輔助核算）550114營業(yè)費用—運雜費（按照部門設(shè)輔助核算）550115營業(yè)費用—廣告費（按照部門設(shè)輔助核算）550116營業(yè)費用—業(yè)務(wù)宣傳費（按照部門設(shè)輔助核算）550117營業(yè)費用—社保費55011701營業(yè)費用—社保費—醫(yī)療保險費（按照部門設(shè)輔助核算）55011702營業(yè)費用—社保費—養(yǎng)老保險費（按照部門設(shè)輔助核算）55011703營業(yè)費用—社保費—工傷保險費（按照部門設(shè)輔助核算）55011704營業(yè)費用—社保費—失業(yè)保險費（按照部門設(shè)輔助核算）55011705營業(yè)費用—社保費—住房公積金（按照部門設(shè)輔助核算）55011706營業(yè)費用—社保費—其他（按照部門設(shè)輔助核算）550118營業(yè)費用—租賃費（按照部門設(shè)輔助核算）550119營業(yè)費用—促銷活動費（按照部門設(shè)輔助核算）550120營業(yè)費用—會議費（按照部門設(shè)輔助核算）550121營業(yè)費用—長期待攤費用（裝修費）攤銷（按照部門設(shè)輔助核算）550122營業(yè)費用—存貨盤盈或盤虧（按照部門設(shè)輔助核算）550123營業(yè)費用—低值易耗品攤銷（按照部門設(shè)輔助核算）550124營業(yè)費用—折舊費（按照部門設(shè)輔助核算）550125營業(yè)費用—市場管理費（按照部門設(shè)輔助核算）550126營業(yè)費用—品牌使用費（按照部門設(shè)輔助核算）550127營業(yè)費用—門店轉(zhuǎn)讓費（按照部門設(shè)輔助核算）550128營業(yè)費用—培訓(xùn)費（按照部門設(shè)輔助核算）550199營業(yè)費用—其他（按照部門設(shè)輔助核算）5502管理費用550201管理費用—工資55020101管理費用—工資—工資（按照部門設(shè)輔助核算）55020102管理費用—工資—獎金（按照部門設(shè)輔助核算）55020103管理費用—工資—勞務(wù)費（按照部門設(shè)輔助核算）550202管理費用—福利費（按照部門設(shè)輔助核算）550203管理費用—房租（按照部門設(shè)輔助核算）550204管理費用—水費（按照部門設(shè)輔助核算）550205管理費用—電費（按照部門設(shè)輔助核算）550206管理費用—采暖費（按照部門設(shè)輔助核算）550207管理費用—物業(yè)管理費（按照部門設(shè)輔助核算）550208管理費用—辦公費（按照部門設(shè)輔助核算）550209管理費用—差旅費（按照部門設(shè)輔助核算）550210管理費用—交通費（按照部門設(shè)輔助核算）550211管理費用—業(yè)務(wù)招待費（按照部門設(shè)輔助核算）550212管理費用—通訊費（按照部門設(shè)輔助核算）550213管理費用—修理費（按照部門設(shè)輔助核算）550214管理費用—郵寄費（按照部門設(shè)輔助核算）550215管理費用—會議費（按照部門設(shè)輔助核算）550216管理費用—審計費（按照部門設(shè)輔助核算）550217管理費用—律師費（按照部門設(shè)輔助核算）550218管理費用—稅金55021801管理費用—稅金—房產(chǎn)稅（按照部門設(shè)輔助核算）55021802管理費用—稅金—印花稅（按照部門設(shè)輔助核算）55021803管理費用—稅金—車船使用稅（按照部門設(shè)輔助核算）55021804管理費用—稅金—土地使用稅（按照部門設(shè)輔助核算）550219管理費用—存貨盤盈或盤虧（按照部門設(shè)輔助核算）550220管理費用—無形資產(chǎn)攤銷（按照部門設(shè)輔助核算）550221管理費用—壞賬準備（按照部門設(shè)輔助核算）550222管理費用—裝修費（按照部門設(shè)輔助核算）550223管理費用—社保費55022301管理費用—社保費—醫(yī)療保險費（按照部門設(shè)輔助核算）55022302管理費用—社保費—養(yǎng)老保險費（按照部門設(shè)輔助核算）55022303管理費用—社保費—工傷保險費（按照部門設(shè)輔助核算）55022304管理費用—社保費—失業(yè)保險費（按照部門設(shè)輔助核算）55022305管理費用—社保費—住房公積金（按照部門設(shè)輔助核算）55022306管理費用—社保費—其他（按照部門設(shè)輔助核算）550224管理費用—汽車使用費（按照部門設(shè)輔助核算）550225管理費用—咨詢費（按照部門設(shè)輔助核算）550226管理費用—開辦費攤銷（按照部門設(shè)輔助核算）550227管理費用—低值易耗品攤銷（按照部門設(shè)輔助核算）550228管理費用—折舊費（按照部門設(shè)輔助核算）550229管理費用—工會經(jīng)費（按照部門設(shè)輔助核算）550299管理費用—其他（按照部門設(shè)輔助核算）5503財務(wù)費用550301財務(wù)費用—利息收入550302財務(wù)費用—利息支出550303財務(wù)費用—銀行手續(xù)費55030301財務(wù)費用—銀行手續(xù)費—POS手續(xù)費55030302財務(wù)費用—銀行手續(xù)費—金融手續(xù)費550304財務(wù)費用—匯兌損益5601營業(yè)外支出560101營業(yè)外支出—罰金及滯納金支出560109營業(yè)外支出—其他5701所得稅5801以前年度損益調(diào)整一．資產(chǎn)類科目（一）1001現(xiàn)金：新制度為“庫存現(xiàn)金”。如使用“卡”處理部分交易項目，必須按卡號設(shè)置“卡日記賬”，按月打印對帳單，并逐筆勾對，月末不得出現(xiàn)未達帳項。出納必須按月打印銀行對帳單，并逐筆勾對。并按月清理POS機未達帳項。公司的“應(yīng)收票據(jù)”不計提壞賬準備，待其轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”后，再按照規(guī)定計提相應(yīng)的壞賬準備。公司必須每月與客戶核對應(yīng)收帳款，并取得對方單位的確認函。對于確實無法收回的應(yīng)收款，應(yīng)由責(zé)任人寫出應(yīng)收帳款銷帳申請，報總部批準后及時銷帳。應(yīng)收各種罰，賠款：借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”。企業(yè)集團內(nèi)部入圍公司之間的資金與資產(chǎn)劃撥，使用“其他應(yīng)收款內(nèi)部資金往來”，“其他應(yīng)收款內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥”科目，不得使用“其他應(yīng)付款”科目，即：直接進“其他應(yīng)收款”貸方反映。（八）1201商品采購： 主要用于核算集團內(nèi)部在途的存貨，以便財務(wù)對帳。購入時：依增值稅發(fā)票、入庫單、支出憑單等作低值易耗品增加 借：低值易耗品在庫 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：現(xiàn)金/銀行存款領(lǐng)用時：依出庫單 借：低值易耗品在用 借：低值易耗品攤銷貸：低值易耗品在庫攤銷及報廢時：依批準后的報廢申請單 借：管理費用（或營業(yè)費用）低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品攤銷低值易耗品的管理：低值易耗品視同固定資產(chǎn)管理，具體管理制度參見集團“資產(chǎn)管理制度”。待收到發(fā)票時，再根據(jù)增值稅發(fā)票上的進項稅額沖減“待攤費用待抵扣進項稅額”，具體分錄為：借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目， 貸記“待攤費用待抵扣進項稅額”。借記“待處理財產(chǎn)損溢”，貸記“庫存商品手機/配件等”。如果待攤費用所應(yīng)攤銷的費用項目，不能再為公司帶來利益，應(yīng)將尚未攤銷的待攤費用的剩余價值，全部轉(zhuǎn)入當期成本費用。（4） 接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按捐贈方提供的發(fā)票金額，確定其入賬價值；無發(fā)票的， 按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。（6）盤贏的固定資產(chǎn)：借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。1固定資產(chǎn)的管理：具體管理制度參見集團“資產(chǎn)管理制度”。本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。（4）清理后的凈收益，區(qū)別情況處理：屬于籌建期的，沖減“長期待攤費用”，借記本科目，貸“長期待攤費用”；屬于經(jīng)營期間的， 計入損益， 借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入”。推銷時根據(jù)部門、 費用性質(zhì)：借記“管理費用”或“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。屬于自然災(zāi)害造成的損失，扣除應(yīng)由保險公司賠償后的凈損失，借記“營業(yè)外支出—非常損失”科目，貸記本科目。發(fā)生借款時，借“銀行存款”，貸記“短期借款”科目， 歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”。公司開出時，借記“庫存商品”，“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，（或“待攤費用—待抵扣進項稅額”）等科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)—XX單位”。（十九）2121應(yīng)付賬款：本科目核算公司應(yīng)購買商品等而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項。本月發(fā)放上月工資、福利性質(zhì)支出、上交應(yīng)公司承擔(dān)的職工保險費時，借記“應(yīng)付工資”，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”。增值稅的核算：（1）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額：●從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅額●從海