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某集團財務會計基本制度(完整版)

2025-05-24 03:29上一頁面

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【正文】 : (一)本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策; (二)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。 (三)一致性原則。集團公司派出董事、監(jiān)事對子公司利潤分配的時間、程序、額度進行督促和管理。 第六節(jié) 收入管理第三十三條 營業(yè)收入是指在生產(chǎn)經(jīng)營活動中,由于工程施工和提供勞務、作業(yè)、設備租賃、房地產(chǎn)開發(fā)以及銷售產(chǎn)品等所取得的收入。第二十七條 集團公司對期間費用管理實行“分級管理”。對外投資應當符合國家法律、法規(guī)和產(chǎn)業(yè)政策,堅持效益最大化、風險最小化和量力而行的原則。第十八條 集團公司實行“統(tǒng)一領導、適度集中、分級管理”的資金預算管理體制。財務會計報告主要包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。第十二條 集團公司財務信息系統(tǒng)建設目標為:以公司發(fā)展戰(zhàn)略為指導,逐步建立以信息網(wǎng)絡技術為支撐,以系統(tǒng)化管理思想為指導,通過財務信息系統(tǒng)的建設,推進財務集中管理,實現(xiàn)財務信息系統(tǒng)的扁平化管理。 第六條 集團公司與子公司之間發(fā)生的工程分包、財產(chǎn)、勞務轉移等經(jīng)濟往來,依照契約、合同,采用商品交易方式。為了保護出資者的權益,實現(xiàn)資本保值增值,母公司和全資子公司的財務必須嚴格按照集團公司的財務管理制度執(zhí)行。(三)集團公司直屬各指揮部(經(jīng)理部)、辦事處和社管中心必須嚴格執(zhí)行集團公司財務會計管理制度的規(guī)定。(二)建立目標評價機制。財務會計管理制度的設計要以具體應用為目的,具有可操作性。(三)全面性原則企業(yè)的財務活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程,財務管理也必須是對其全過程的管理。對企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)績、財務狀況進行合理的評價,揭示企業(yè)日常經(jīng)營活動中存在的問題,通過財務評價、分析和決策,發(fā)展有利因素,改進不利因素,促使企業(yè)加強經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益。(四)本財務會計管理制度目錄中帶“*”內(nèi)容僅適用于集團公司及集團公司所屬各子公司;帶“**”內(nèi)容僅適用于集團公司及集團公司所屬各子公司、分公司;帶“***”內(nèi)容僅適用于集團公司相關直屬機構。子公司可以自行擬訂財務管理制度,但不能與集團公司的財務制度相抵觸,各項財務制度和重大財務事項要由集團公司的董事會或總經(jīng)理辦公會審查批準后方可執(zhí)行。 第七條 集團公司與分支機構(含分公司、項目經(jīng)理部或指揮部和駐外辦事處或聯(lián)絡處)為上下級隸屬關系。各單位應做好財務信息系統(tǒng)管理工作,明確相關崗位的職責權限,合理分工。財務會計報告按照編制時期分為月報、季報、半年報和年報。各單位必須高度重視資金預算管理工作,明確資金預算管理的工作職責,加強資金預算的策劃、編制與執(zhí)行工作,保證資金的籌集與使用效果。第二十二條 各單位應加強債權債務管理工作,債權債務管理主要由財務部門負責,其他有關業(yè)務部門配合。即集團公司和各子分公司分別負責本部期間費用管理工作。主要包括工程價款收入、勞務作業(yè)收入、產(chǎn)品銷售收入、設備租賃收入、材料銷售收入以及其他收入。第八節(jié) 公司清算第三十八條 各單位因營業(yè)期滿或按公司章程的規(guī)定宣布營業(yè)終止時,應按國家有關規(guī)定成立清算機構,對公司的資產(chǎn)依法進行清算。為保證會計信息的可比性,集團公司擇定的會計政策,前后各期盡量保持一致性,不得隨意變更。第四條 會計政策是財務部門進行會計核算時所遵循的具體原則以及所采納的具體會計處理方法。第十一條 外幣核算方法:外幣業(yè)務發(fā)生時按當月1日的匯率(中間價)記賬,月末按期末匯率調(diào)整賬面值,并確認匯兌損益。應收集團公司內(nèi)部款項不計提壞賬準備。(四)低值易耗品是指使用期限不超過一年,單位價值在2000元以下不作為固定資產(chǎn)管理和核算的勞動資料,在領用時一次攤銷。投資額占被投資企業(yè)權益性資本比例20%以下的按成本法核算;投資額占被投資企業(yè)權益性資本比例20%以上且對其有重大影響的按權益法核算。第二十條 無形資產(chǎn)核算(一)無形資產(chǎn)是指公司長期使用但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn),包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利權等。(三)除購建固定資產(chǎn)以外,所有籌建期間所發(fā)生的費用支出,先在長期待攤費用中歸集,待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營時,一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益。第二十四條 借款費用核算(一)除為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用外,其他借款費用均應于發(fā)生當期確認為費用,直接計入當期財務費用。(三)投資者投入的外幣,合同沒有約定匯率的,按收到出資額當日的匯率折合;合同約定匯率的,按合同約定的匯率折合,因匯率不同產(chǎn)生的折合差額,作為資本公積處理。與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入,計入營業(yè)外收入。(八)各級社管中心的管理經(jīng)費支出由所在公司負責核算列銷。并嚴格按照下列順序和規(guī)定的比例進行分配:彌補以前年度虧損;按照凈利潤扣除彌補以前年度虧損后的10%提取法定盈余公積金;向投資者分配凈利潤。返回第三部分 財務管理體制第一章 財務組織管理制度第一節(jié) 財務組織管理體制第二節(jié) 財務部門職責第三節(jié) 財務部門工作標準第二章 財務人員管理制度第一節(jié) 財務人員管理體制第二節(jié) 財務人員任職條件第三節(jié) 財務人員輪崗制度第四節(jié) 財務人員交接第五節(jié) 財務人員培訓第六節(jié) 財務人員考核返回第一章 財務組織管理制度 第一節(jié) 財務組織管理體制第一條 單位負責人是本單位財務管理工作的第一責任人,組織領導本企業(yè)的財務工作。(四)制定集團公司財務制度,并組織貫徹實施。(二)負責所在公司的財務管理與會計核算工作,對所在公司的經(jīng)濟活動實施會計監(jiān)督。依據(jù)集團公司有關規(guī)定制訂的財務會計制度具體實施細則,必須上報集團公司審批。(二)負責所在項目的財務管理和會計核算,并對項目的經(jīng)濟活動實施會計監(jiān)督。(四)為所在辦事處的經(jīng)濟責任制的考核提供各種財務資料和數(shù)據(jù),編制內(nèi)部會計報表。(七)確保財務檔案及各種會計資料的安全完整,并及時歸檔。(五)持有政府會計主管部門頒發(fā)的《會計從業(yè)資格證書》。(三)出納員在統(tǒng)一出納崗位上工作滿2年者,必須輪崗。如有短缺,必須查清原因,并在移交清冊中注明,由移交人員負責。(三)子公司財務部部長交接由子公司總會計師監(jiān)交;總會計師交接由子公司總經(jīng)理監(jiān)交。(二)集團公司對駐晉單位中級財務人員進行培訓。在建設現(xiàn)代企業(yè)制度,促進企業(yè)轉換經(jīng)營機制,推動財務制度改革中有突出成績者。確定人選 在全面審查及考察的基礎上,確定表彰人選。原始憑證要有單據(jù)名稱、編號、填制日期、接受憑證單位名稱、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、經(jīng)濟業(yè)務的實物數(shù)量、單價和金額。(五)職工公出借款憑據(jù),必須附在記賬憑證之后。向外單位提供的原始憑證復制件,應當在專設的登記簿上登記,并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的,也必須具備記賬憑證應有的項目。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容:憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構負責人(或會計主管人員)印章或者簽字。第二十條 手工記賬的單位,現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。使用活頁式賬頁,應當按賬戶順序編號,并須定期裝訂成冊。凡需要結出余額的賬戶,結出余額后,應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者 “貸”等字樣。打印出的賬簿應裝訂成冊,年末應將全部資料整理成冊,歸檔保管。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致,記賬方向是否相符。(二)結賬時,應當結出每個賬戶的期末余額。結賬后,不得再錄入憑證。(三)集團公司將根據(jù)實際情況設立集團公司地區(qū)資金分中心,管理該地區(qū)集團有限公司銀行賬戶及“集團有限公司財務專用章”。(五)印章的啟用印章刻制后,須報集團公司備案,由集團公司發(fā)文啟用。(十)項目部要嚴格按照規(guī)定使用“XXX集團有限公司財務專用章”,集團公司將對“XXX集團有限公司財務專用章”的使用進行檢查,對違反規(guī)定使用并給集團公司造成經(jīng)濟損失的,將追究集團公司工程項目指揮部(經(jīng)理部)主要負責人及財務主管的經(jīng)濟責任。 第六條 各單位應當建立財務管理信息系統(tǒng)工作崗位責任制,明確相關崗位的職責權限,合理分工,確保財務管理信息系統(tǒng)不相容工作崗位間互相分離、制約和監(jiān)督。第十條 財務管理信息系統(tǒng)工作崗位包括系統(tǒng)主管員、系統(tǒng)維護員、數(shù)據(jù)審核員、系統(tǒng)操作員、系統(tǒng)審查員等。 (四)系統(tǒng)操作員。上述幾項口令應最后交接。應盡量選用統(tǒng)一型號的設備、軟件,設備及軟件引進時必須獲得良好的質量保證及售后服務。集團公司所屬子、分公司與其下屬各工程段(隊)、經(jīng)理部之間通過因特網(wǎng)實現(xiàn)信息一體化,所有業(yè)務全部在網(wǎng)上處理,并將財務信息實時傳遞到各子、分公司財務會計部數(shù)據(jù)服務器上進行集中存儲,各級財務管理人員通過權限對業(yè)務進行實時審核、控制。 第二十一條 各單位要制定具體的防病毒措施。嚴禁打開來歷不明的電子郵件,嚴防病毒通過網(wǎng)絡傳播。第十八條 財務軟件應注明其功能后備份存檔。硬件設備的操作使用要嚴格執(zhí)行各單位的設備操作管理規(guī)定,要經(jīng)常對有關設備進行保養(yǎng),保持機房和設備的整潔,嚴禁違規(guī)違章操作,確保機房硬件設備的安全。 第十二條 一般操作人員的崗位交接,應在移交清冊中列明操作員口令及密碼,會計數(shù)據(jù)媒體及有關資料、實物等。主要職責:嚴格按照系統(tǒng)操作說明進行操作;負責系統(tǒng)數(shù)據(jù)的及時錄入、數(shù)據(jù)備份和輸出賬表的打印工作;系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入操作過程中發(fā)現(xiàn)故障,應及時報告系統(tǒng)主管員,并做好故障記錄及上機記錄等事項;按規(guī)定時間打印系統(tǒng)所有的明細賬、財務會計報表以及月末自動轉賬憑證工作。主要職責:負責財務信息化崗位的設定和分配,結合本單位情況確定每個人員的職責; ? 組織財務管理信息系統(tǒng)的實施工作,對工作的進度、數(shù)據(jù)安全負總責; ? 負責組織財務管理信息系統(tǒng)的普及工作; ? 研究本單位的管理需求,組織財務管理信息系統(tǒng)工作向深度、廣度發(fā)展。已建立財務管理信息網(wǎng)絡系統(tǒng)的單位要設置專職系統(tǒng)維護員、數(shù)據(jù)庫管理員和網(wǎng)絡管理員。返回第三章 財務信息系統(tǒng)管理 第一節(jié) 財務信息系統(tǒng)管理內(nèi)容與目標第一條 財務管理信息系統(tǒng),是指運用通信技術、網(wǎng)絡技術、計算機技術和現(xiàn)代信息技術等,編制專門用于財務管理的電子計算機應用程序,形成計算機相關數(shù)據(jù),實現(xiàn)賬務(總賬)處理、報表管理、固定資產(chǎn)、往來管理、全面預算、全面成本管理、資金管理、財務分析等各項財務管理功能的應用軟件系統(tǒng),包括硬件系統(tǒng)和軟件系統(tǒng)。用于本項目部辦理銀行結算業(yè)務,包括現(xiàn)金支票、轉帳支票、電匯、信匯及匯票的簽發(fā)及本經(jīng)理部(指揮部)收款的銀行票據(jù)背書。未設立資金分中心的地區(qū),暫由集團公司項目部負責管理其專用的集團有限公司銀行賬戶及“集團有限公司財務專用章”。各子分公司財務會計部應當建立會計稽核制度,設稽核人員一名或若干名,負責內(nèi)部單位的會計稽核工作。需要結出本年累計發(fā)生額的,應當在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣,并在下面通欄劃單紅線;12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符,包括:總賬有關賬戶的余額核對,總賬與明細賬核對,總賬與日記賬核對,會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關明細賬核對等。對于錯誤的數(shù)字,應當全部劃紅線更正,不得只更正其中的錯誤數(shù)字。每一賬頁登記完畢結轉下頁時,應當結出本頁合計數(shù)及余額,寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣;也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。另加目錄,記明每個賬戶的名稱和頁次?,F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須日清月結。會計憑證登記完畢,應當按照分類和編號順序保管,不得散亂丟失。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證,在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時,可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證,在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣,同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證,注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的,可以采用分數(shù)編號法編號。如果確實無法取得證明的,如火車、輪船、飛機票等憑證,由當事人寫出詳細情況,由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后,代作原始憑證。(六)經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務,應當將批準文件作為原始憑證附件:如果批準文件需要單獨歸檔的,應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。外來憑證必須有外來單位公章,從個人取得的單據(jù)要有地址;自制原始憑證必須有本單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。(三)表彰獎勵由集團公司財務會計部進行表彰。不斷完善企業(yè)內(nèi)部財務管理制度,精心理財,為提高企業(yè)經(jīng)濟效益做出顯著成績者。第十六條 鼓勵集團公司財務人員按照勞動人事部門的規(guī)定參加各種在職學力教育。第十三條 交接完畢后,交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章,并應在移交注冊上注明:單位名稱,交接日期,交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名,移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。(三)銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對,如不一致,應當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符,各種財產(chǎn)物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬有關賬戶余額核對相符;必要時,要抽查個別賬戶的余額,與實物核對相符,或者與往來單位、個人核對清楚。第九條 財務人員具體輪崗時間,由財務負責人按照具體情況確定。(二)有違法違紀行為的。第二條 子、分公司設總會計師,分公司的總會計師由集團公司統(tǒng)一任命;子公司的總會計師由集團公司提名、子公司按法定程序聘任。第三節(jié) 財務部門工作標準第十條 財務部門工作標準(一)嚴格按照國家財經(jīng)法規(guī)和集團公司財務會計制度的有關規(guī)定進行財務管理與會計核算,確保會計信息的真實性、合法性、正確性和及時性。(四)為
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