【正文】 采用分類匯總，即現(xiàn)金、銀行存款，轉(zhuǎn)帳分三類編制科目匯總表。（3）根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。（五）報出的會計報表如發(fā)現(xiàn)錯誤，應及時辦理訂正手續(xù)。四、 會 計 報 表（一）會計報表是反映公司財務狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)書面文件，可以了解企業(yè)資產(chǎn)、負債、權(quán)益的增減變化情況，盈虧的變動情況，營運資金來源和運用，分析和考核公司完成計劃的情況和原因。由于記帳憑證錯誤而使帳簿記錄發(fā)生錯誤，應按更正的記帳憑證登記帳簿。凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借或貸”字樣。登記帳簿時，應將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入帳內(nèi)。（二）會計人員要按照規(guī)定設置總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性的帳簿。登記完畢后，應按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。漢字大寫金額數(shù)字，一律按規(guī)定用正楷字或行書字書寫，不得任意自造簡化字。結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證，可以不附原始憑證。記帳憑證包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。原始憑證的內(nèi)容應該具備：憑證的名稱；填制憑證日期；填制憑證單位名稱或填制人姓名；經(jīng)辦人的簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。（四）在填制會計憑證時，應填列會計科目名稱，或者填列會計科目的名稱和編號。封面上應當注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業(yè)負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。半年度中期財務會計報告報出前發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項、或有事項等，除特別重大事項外，可不作調(diào)整或披露。財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。資產(chǎn)負債表日后事項，是指自年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項可供分配的利潤，按下列順序分配：（一）提取法定盈余公積；（二）提取法定公益金。第六十六條 (二)利潤總額，是指營業(yè)利潤加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。期間費用應當直接計入當期損益，并在利潤表中分別項目列示。期間費用應當直接計入當期損益；成本應當計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務的成本。入第五十七條第十章 所有者權(quán)益第五十三條未來事項的出現(xiàn)具有不確定性。第四十九條固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出按5年期限平均攤銷，若剩余使用年限（或租賃期限）短于5年的，按實際剩余使用年限（或租賃期限）平均攤銷。第四十二條如預計使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：(一)合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過合同規(guī)定的受益年限；(二)合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過法律規(guī)定的有效年限；(三)合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽。第三十五條應提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價*(1殘值率). 第三十一條(二)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值。第二十四條對被投資單位除凈損益以外的所有者權(quán)益的其他變動，也應當根據(jù)具體情況調(diào)整投資的帳面價值。第十九條 各子公司對外投資需獲得董事會批準并報集團公司財務部備案，關(guān)于長期投資的核算原則參照《企業(yè)會計準則投資》執(zhí)行，細則由集團公司財務部另行規(guī)定。(一)企業(yè)存貨在取得時，應當按照實際成本入賬。 第十七條但在以下情況可不計提壞帳準備：⑴暫付款項，在3個月內(nèi)可取得發(fā)票并核銷的；⑵股東和職工借用的備用金及借款；⑶關(guān)聯(lián)方發(fā)生的其他應收款；⑷保證金及押金。本制度所稱的賬面余額，是指某科目的賬面實際余額，不扣除作為該科目備抵的項目(如累計折舊、相關(guān)資產(chǎn)的減值準備等)。(十三)企業(yè)的會計核算應當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。(二)企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。第二章 會計核算原則第六條 會計核算應以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。第三條 填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。第十一條(六)企業(yè)的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。(十一)企業(yè)的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。各企業(yè)應當設置現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。第十五條、捐贈、以及非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式、以非貨幣性交易換入方式獲得的存貨，集團公司財務部另行規(guī)定核算原則.(二)領(lǐng)用及發(fā)出的存貨，均按照實際成本核算，采用先進先出法。第四章 長期投資第十八條對被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應分得的部分，減少投資的帳面價值。固定資產(chǎn)在取得時，應按取得時的成本入賬。(三)投資者投入的固定資產(chǎn)，經(jīng)評估后按投資各方確認的價值，作為入賬價值。除以下情況外，企業(yè)應對所有固定資產(chǎn)計提折舊：（一）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（二）按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入帳的土地。第三十四條第六章 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)第三十七條第三十九條第四十一條第四十三條第四十五條 當期應計提的資產(chǎn)減值準備金額如果高于已提資產(chǎn)減值準備的帳面余額，應按其差額補提減值準備；如果低于已提資產(chǎn)減值準備的帳面余額，應按其差額沖回多提的資產(chǎn)減值準備，但沖減的資產(chǎn)減值準備，僅限于已計提的資產(chǎn)減值準備的帳面余額。第四十八條修改其他債務條件后未來應付金額等于或大于債務重組前應付債務帳面價值的，在債務重組時不作帳務處理。各項長期負債應當分別進行核算，并在資產(chǎn)負債表中分列項目反映。 第六十四條營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務重組損失、計提的無形資產(chǎn)減值準備、計提的固定資產(chǎn)減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。 第六十七條 未分配利潤可留待以后年度進行分配。會計估計，是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。合并報表編制細則由集團公司財務部另行規(guī)定。企業(yè)對外提供的財務會計報告的內(nèi)容、會計報表種類和格式、會計報表附注的主要內(nèi)容等，由本制度規(guī)定；內(nèi)部管理需要的會計報表由集團公司財務部自行規(guī)定。第七十七條（二）會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和公司內(nèi)部的要求，設置和使用會計科目。原始憑證是用來證明經(jīng)濟業(yè)務實際發(fā)生或完成的情況，明確經(jīng)濟責任，作為記帳的原始依據(jù)的書面證明，原始憑證是進行會計核算的原始資料和重要依據(jù)。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款憑證。原始憑證不能涂改、挖補。記帳憑證必須附有原始憑證。（五）會計人員填制會計憑證的字跡必須清晰、工整、不得潦草。對偽造、涂改或經(jīng)濟業(yè)務不合法的憑證，應及時報告領(lǐng)導處理。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼，金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負責人批準后，才能代作原始憑證。使用活頁帳頁，應按照帳戶順序編號，并于年度終了時裝訂成冊。但下列情況可以用紅色墨水記帳：按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄；成本費用帳戶中登記減少數(shù)；會計制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。登記帳簿時發(fā)生錯誤，應將錯誤的文字或數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記帳人員在更正處蓋章。結(jié)帳時，應結(jié)出每個帳戶的當月發(fā)生額和本年累計發(fā)生額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”和“本年累計”，在“本月合計”上面和“本年累計”下面各劃一條紅色單線。各個年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法如有變動，應在年度會計報表中加以說明。（二）科目匯總表核算形式為：根據(jù)記帳憑證不定期編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總帳。（8）期末根據(jù)總帳和明細分類帳編制會計報表。批準后要詳細登記調(diào)閱的檔案名稱、調(diào)閱日期、調(diào)閱人員的姓名和工作單位、調(diào)閱理由、歸檔日期等。七、 會 計 交 接（一）會計人員工作調(diào)動或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)。銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對相符。如有不符，要查清原因，并在交接表中注明。（十）單位撤消，必須留有會計人員，辦理清算工作，對企業(yè)財產(chǎn)、債權(quán)、債務進行全面清查，按規(guī)定核算清算期間的費用，編制清算報表，會計人員未移交前，不得離職。各子公司要把會計電算化作為建立現(xiàn)代企業(yè)制度和提高會計工作質(zhì)量的一項重要工作來抓。并由各個子公司財務部門負責人統(tǒng)籌安排操作權(quán)限的分配。第十條 電算化軟件只有經(jīng)過授權(quán)的操作人員才能使用，未經(jīng)授權(quán)人員未經(jīng)許可不得使用電算化軟件。如果計算機與手工核算結(jié)果不一致，要由專人查明原因并向本公司領(lǐng)導書面報告?！　∷?、健全計算機硬件和軟件出現(xiàn)故障時進行排除的管理措施，保證會計數(shù)據(jù)的完整性。第三章 財務報表管理規(guī)范一、總 則第一條 為了規(guī)范集團公司及其子公司財務會計報告，保證財務會計報告的真實、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及《綠谷集團有限公司財務會計制度》，制定本規(guī)范。第七條 年度、半年度財務會計報告應當包括：(一)會計報表；(二)會計報表附注；(三)財務情況說明書。(三) 所有者權(quán)益，是指所有者在集團公司資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。在利潤表上，費用應當按照其性質(zhì)分項列示。(三) 籌資活動，是指導致集團公司資本及債務規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。若在核對工作中中發(fā)現(xiàn)問題的，應當按照集團公司會計制度的規(guī)定進行處理。第二十三條 財務分析比率見相關(guān)附表 五、財務會計報告的報送第二十四條 對外提供的財務會計報告反映的會計信息應當真實、完整。第三十條 集團財務部每月對集團公司上報的財務報表，按照財務考核指標進行考評，經(jīng)考評連續(xù)三次不合格者（80分為合格），財務部有權(quán)報財務總監(jiān)申請調(diào)換工作崗位。 （二）公司為編制合并會計報表，對子公司進行的權(quán)益性資本投資必須采用權(quán)益法進行核算，并以此編制個別會計報表，為編制合并會計報表提供基礎數(shù)據(jù)。第四章 會計檔案管理辦法第一條 為了加強集團會計檔案管理，統(tǒng)一會計檔案管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴防毀損、散失和泄密，更好地為集團發(fā)展服務，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國檔案法》以及《綠谷集團財務體系文件》的規(guī)定，制定本辦法。 (四)其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。 (二)公司負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。第十三條 公司因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他。 (四)監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本公司負責人。 第八條 會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。 當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由財務部門保管一年，期滿之后，應當由財務部門編制移交清冊，移交本公司檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設立檔案機構(gòu)的，應當在財務部門內(nèi)部指定專人保管。 第三條 集團財務部負責對各下屬子公司會計檔案工作指導、監(jiān)督和檢查。 （三）合并會計報表抵消內(nèi)容1. 長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵消2. 內(nèi)部債權(quán)債務的抵消3. 存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵消4. 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵消5. 盈余公積的抵消各抵消內(nèi)容的會計處理具體參照《合并會計報表暫行規(guī)定》執(zhí)行第三十七條． 合并會計報表除附注會計報表應附注的事項外，還應當附注如下事項： １．納入合并會計報表合并范圍的子公司名稱、業(yè)務性質(zhì)、母公司所持有的各類股權(quán)的比例； ２．納入合并會計報表的子公司增減變動情況； ３．未納入合并會計報表合并范圍的子公司４．納入合并會計報表合并范圍的非子公司５．子公司與母公司會計政策不一致時，在合并會計報表中的處理方法。集團公司財務報表考核指標見附表七、合并會計報表第三十二條 合并會計報表又稱合并財務報表。第二十六條 集團公司對外提供的財務會計報告應當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。第二十一條 財務分析的方法主要有趨勢分析法、因素分析法和比率分析法，集團公司可以根據(jù)實際情況選擇合適的方法進行分析，也可以綜合采用。第十六條 財務報表之間，財務報表各項目之間，凡有對應關(guān)系的數(shù)字，應當相互一致；財務報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應當相互銜接。第十一條 相關(guān)附表是反映集團公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的補充報表，主要包括利潤分配表以及集團公司會計制度規(guī)定的其他附表。在利潤表上，利潤應當按照營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等利潤的構(gòu)成分類分項列示。第九條 利潤表是反映集團公司在一定會計期間經(jīng)營成果