【正文】 借 ： 應 收 票 據(jù)貸 ： 財 務 費 用 ——利 息 支 出 ——應 收 票 據(jù) 利 息應 收 票 據(jù) 貼 現(xiàn)公司持有的應收票據(jù)到期前，如資金短缺，可以持未到期的銀行承兌匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)。購 入 股 票 實 際 支 付 價 款 中 包 含 已 宣 告 但 尚 未 領 取 的 現(xiàn) 金 股 利根據(jù)被投資單位發(fā)放股利通知、股東會決議等借 ： 短 期 投 資 （ 實 際 支 付 的 價 款 減 去 已 宣 告 但 尚 未 領 取 的 現(xiàn) 金 股 利 ）長 期 投 資 （ 實 際 支 付 的 價 款 減 去 已 宣 告 但 尚 未 領 取 的 現(xiàn) 金 股 利 ） 應 收 股 利 （ 已 宣 告 但 尚 未 領 取 的 現(xiàn) 金 股 利 ）貸 ： 銀 行 存 款 （ 實 際 支 付 的 價 款 ）被 投 資 單 位 分 派 現(xiàn) 金 股 利 或 利 潤（1）按成本法核算的長期股權投資，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，根據(jù)被投資單位發(fā)放股利通知、股東會決議等：借 ： 應 收 股 利貸 ： 投 資 收 益（2）按權益法核算的長期股權投資，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，根據(jù)被投資單位發(fā)放股利通知、股東會決議等：借 ： 應 收 股 利貸 ： 長 期 股 權 投 資 ——損 益 調(diào) 整（3）收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或分配的利潤，根據(jù)銀行收款通知等：借 ： 銀 行 存 款26 / 141貸 ： 應 收 股 利子 公 司 全 額 上 交 利 潤全資子公司將可供投資者分配的利潤全額上交集團公司：借 ： 應 收 股 利貸 ： 長 期 股 權 投 資 ——損 益 調(diào) 整應 收 利 息本科目核算公司因債權投資而應收取的利息。應收賬款應當按照實際發(fā)生額記賬。如果接受多項非現(xiàn)金資產(chǎn)的，按接受的各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值占非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值總額的比例，對應收債權的賬面價值進行分配，并按照分配后的價值作為所接受的各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債權轉為資本和修改其他債務條件等方式(混合重組方式)組合清償債務時，公司應依次以收到的現(xiàn)金、受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值、享有股權的入賬價值，沖減應收債權的賬面價值，最后再按修改債務條件的原則進行處理。明 細 科 目 設 置 及 核 算 內(nèi) 容本科目應分別設置“關聯(lián)單位” 、 “非關聯(lián)單位”二級明細科目，并按照往來戶名設置三級明細科目。本科目期末貸方余額，反映已提取的壞賬準備。當債務人出現(xiàn)下列情況，可以確認應收款項不能夠收回，或收回的可能性不大，應全額計提壞賬準備：1） 債 務 人 被 依 法 宣 告 破 產(chǎn) 、 撤 消 ， 其 剩 余 資 產(chǎn) 確 實 不 足 以 清 償 應 收 款 項 ；2） 債 務 人 死 亡 或 依 法 被 宣 告 死 亡 、 失 蹤 ， 其 財 產(chǎn) 或 遺 產(chǎn) 確 實 不 足 以 清 償 應 收 款 項 ；3） 債 務 人 遭 受 重 大 自 然 災 害 或 意 外 事 故 ， 損 失 巨 大 ， 以 其 財 產(chǎn) 確 實 無 法 清 償 應 收款 項 ；4） 逾 期 三 年 仍 未 收 回 的 應 收 款 項 。對非關聯(lián)單位的預付賬款，如有以下情形，應當將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，并按規(guī)定計提壞賬準備：1） 因 供 應 商 破 產(chǎn) 、 撤 銷 等 原 因 造 成 預 付 賬 款 相 應 產(chǎn) 品 和 勞 務 已 無 法 提 供 的 ；2） 預 付 賬 款 賬 齡 超 過 1 年 （ 包 含 1 年 ） 且 沒 有 確 鑿 證 據(jù) 證 明 公 司 與 該 供 應 商 在未 來 仍 有 約 定 的 產(chǎn) 品 購 銷 和 勞 務 提 供 關 系 的 。期末如為貸方余額，反映公司尚未補付的款項。物 資 采 購本科目核算公司購入材料、商品等的采購成本。公司購入存貨的取得實際成本由下列各項組成：（ 1） 買 價 ；（ 2） 運 雜 費 （ 包 括 運 輸 費 、 裝 卸 費 、 保 險 費 、 包 裝 費 、 倉 儲 費 等 ， 不 包 括 按 規(guī) 定 根 據(jù)運 輸 費 的 一 定 比 例 計 算 的 可 抵 扣 的 增 值 稅 額 ） ；（ 3） 運 輸 途 中 的 合 理 損 耗 ；（ 4） 入 庫 前 的 挑 選 整 理 費 用 （ 包 括 挑 選 整 理 中 發(fā) 生 的 工 、 費 支 出 和 必 要 的 損 耗 ， 并 減去 回 收 的 下 腳 廢 料 價 值 ） ；（ 5） 購 入 物 資 負 擔 的 稅 金 （ 如 進 口 關 稅 等 ） 和 其 他 費 用 ； （ 6） 小 規(guī) 模 納 稅 人 和 不 能 取 得 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 ， 購 入 物 資 支 付 的 不 可 抵 扣 的 增 值 稅 進項 額 。公司購入的低值易耗品以及庫存、出租、出借的包裝物，分別在“低值易耗品” 、 “包裝物”科目中核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)；公司對外進行來料加工裝配業(yè)務而收到的原材料、零件等，應單獨設置“受托加工來料”備查科目和有關的材料明細賬，核算其收發(fā)結存數(shù)額，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。委托外單位加工完成的原材料，以實際耗用的原材料或者半成品以及加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用以及按規(guī)定應計入成本的稅金，作為實際成本。未涉及補價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，作為實際成本借 ： 原 材 料 （ 計 劃 成 本 或 確 認 的 非 貨 幣 性 交 易 成 本 ）　 　 應 交 稅 金 ——應 交 增 值 稅 ——進 項 稅 額 （ 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 注 明 的 稅 額 ）短 期 投 資 跌 價 準 備 或 其 他 資 產(chǎn) 減 值 準 備借 或 貸 ： 材 料 成 本 差 異 （ 計 劃 成 本 與 非 貨 幣 性 交 易 成 本 的 差 額 ）　 　 貸 ： 短 期 投 資 或 其 他 資 產(chǎn) （ 換 出 資 產(chǎn) 的 賬 面 余 額 ）　 　 　 　 銀 行 存 款 或 應 交 稅 金 （ 支 付 或 應 交 的 相 關 稅 費 ）收到補價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的。46 / 141取 得 原 材 料 并 驗 收 入 庫（1） 購入原材料公司可根據(jù)實際情況選擇實際成本法或計劃成本法對原材料進行核算。材料包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件） 、修理用備件（備品備件） 、煤炭行業(yè)專用的小型設備、特殊行業(yè)的庫存其他互換件等的計劃成本或實際成本。本科目按物資類別、品種設置明細科目，進行明細核算。本科目按應收補貼款的項目設置二級明細科目，進行明細核算。公司還應按照基建工程項目進行預付的工程款、備料款及設備款的輔助核算。XXXX 母公司與子公司之間發(fā)生的應收款項不計提壞賬準備；集團合并報表范圍內(nèi)公司間發(fā)生的應收款項原則上不計提壞賬準備，如有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回的可能性不大，應按其不可收回的金額計提壞賬準備。36 / 141非關聯(lián)方應收款項（1）個別認定法對公司應收非關聯(lián)方的款項中金額較大的，確實收回有困難的款項，應結合實際情況和經(jīng)驗按照個別認定法計提壞賬準備。本科目應分別設置“集團內(nèi)部單位” 、 “本級內(nèi)部單位”二級明細科目，并按照往來戶名設置三級明細科目。本級公司內(nèi)部單位間因內(nèi)部業(yè)務交易，及上、下級公司間的資金上繳或劃撥形成的往來款不在本科目核算，在“內(nèi)部往來”科目單獨核算。待實際收到債權時，實際收到的金額大于應收債權賬面余額的差額，作為當期財務費用。（1）債務人以低于應收債權賬面價值的現(xiàn)金清償債務時，公司實際收到的金額小于應收債權賬面價值的差額，計入當期營業(yè)外支出。本科目應分別設置“關聯(lián)單位” 、 “非關聯(lián)單位”二級明細科目，并按照往來戶名設置三級明細科目。本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。本科目應當分別“關聯(lián)單位”及“非關聯(lián)單位”進行明細核算，并按照往來戶名等設置明細賬，進行明細核算。 集團內(nèi)部的債券投資原則上不計提跌價準備。期 末 短 期 投 資 跌 價 準 備 計 提公司至少每半年對重大短期投資進行檢查，并于年末對短期投資進行逐項檢查。（ 3） 對 于 投 資 種 類 、 交 易 次 數(shù) 較 少 的 公 司 ， 按 每 項 投 資 ， 逐 項 結 轉 ， 其 成 本 根 據(jù) 情 況結 轉 ： 全 部 處 置 某 項 短 期 投 資 時 ， 其 成 本 為 投 資 的 賬 面 余 額 ； 部 分 處 置 某 項 投 資時 ， 按 該 項 投 資 的 總 平 均 成 本 確 定 其 處 置 部 分 的 成 本 。其次，收到補價的，按照應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本：借：短期投資　　銀行存款（收到的補價）壞賬準備（應收債權已計提的壞賬準備）應收股利、應收利息16 / 141貸：應收賬款（應收債權的賬面余額）　　　　銀行存款或應交稅金（支付的相關稅費）第三，支付補價的，按照應收債權的賬面價值加上應支付的補價和應支付的相關稅費，作為短期投資成本：借：短期投資壞賬準備（應收債權已計提的壞賬準備）應收股利、應收利息　　貸：應收賬款（應收債權的賬面價值）　　　　銀行存款（支付的補價）　　　　銀行存款或應交稅金（支付的相關稅費）（4） 通過非貨幣性交易取得的短期投資按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本。公司購入的各種股票、債券、基金等，實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算，不構成投資成本。公司向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進賬單：借：其他貨幣資金——信用證保證金貸：銀行存款（2）信用證使用，根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關單據(jù)列明的金額：借：物資采購、原材料、庫存商品等應交稅金——應交增值稅——進項稅額貸：其他貨幣資金——信用證保證金銀行存款存 出 投 資 款 核 算（1）將資金存入證券公司用于投資，根據(jù)支票存根及證券公司的收款通知：13 / 141借：其他貨幣資金——存出投資款　　貸：銀行存款（實際劃出金額）（2）購買股票、債券等，根據(jù)資金賬戶對賬單：借：短期投資 應收股利、應收利息貸：其他貨幣資金——存出投資款（實際發(fā)生的金額）其中，短期投資根據(jù)實際支付金額扣減已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息入賬，應收股利或應收利息根據(jù)已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息入賬。各類其他貨幣資金核算內(nèi)容如下：外 埠 存 款 ， 核 算 公 司 到 外 地 進 行 臨 時 或 零 星 采 購 時 ， 匯 往 采 購 地 銀 行 開 立 的 采 購 專 戶 的款 項 。如在付款期滿前提前付款，應于通知銀行付款之日，編制付款憑證。如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時，應根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。公司出納人員根據(jù)銀行收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐日逐筆登記“銀行存款日記賬” ，每日終了結出余額。每日終了，應計算結清當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)賬面余額，并將結余數(shù)賬面余額與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。1 / 141XXXX 有限責任公司會計核算辦法第 1 章資產(chǎn)目 錄第 1 章 資 產(chǎn) ............................................................3 流動資產(chǎn) 3 貨幣資金 3 短期投資 14 短期投資跌價準備 20 應收及預付款項 22 存貨 43 待攤費用 76 長期投資 78 長期股權投資 78 長期債權投資 89 長期投資減值準備 96 委托貸款 99 固定資產(chǎn) 101 固定資產(chǎn) 101 累計折舊 1132 / 141 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良 116 固定資產(chǎn)減值準備 116 固定資產(chǎn)清理 119 工程物資 121 在建工程 124 在建工程減 值準備 129 無形資產(chǎn) 131 無形資產(chǎn) 132 無形資產(chǎn)減值準備 140 未確認融資費用 142 未確認融資費用的確認 142 未確認融資費用的分攤 143 長期待攤費用 143 發(fā)生的長期待攤費用 143 長期待攤費用攤銷 143 待處理財產(chǎn)損溢 144 盤盈的各種有形資產(chǎn) 145 盤虧、毀損的各種有形資產(chǎn) 145 物資的其他損失 1463 / 141資 產(chǎn)資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由 XXXX 公司及其各子公司（以下簡稱公司）擁有或者控制的資源，該資源預期會給公司帶來經(jīng)濟利益。公司應設置“現(xiàn)金日記賬” ，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。有外幣存款的公司，還應分別以人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。（2）采用銀行匯票方式：收款公司應當將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單和有關的原始憑證編制收款憑證；付款公司應在收到銀行簽發(fā)的銀行匯8 / 141票后，根據(jù)“銀行匯票申請書”編制付款憑證。（6）采用委托收款結算方式：收款公司對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知，編制收款憑證；付款公司在收到銀行轉來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關的原始憑證，編制付款憑證。外埠存款按照開戶銀行進行明細核算；銀行匯票、銀行本票及信用證保證金存款按照收款公司進行明細核算；存出投資款按照證券公司進行明細核算；在途貨幣資金按照匯出公司進行明細核算；信用卡存款按照開出信用卡的銀行和信用卡的種類進行明細核