【文章內(nèi)容簡介】 位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機械化施工和運輸作業(yè)的成本，應轉(zhuǎn)入承包工程的成，借記“工程施工”科目，貸記本科目。（二）對外單位、本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算單位以及專項工程等提供機械作業(yè)（包括運輸設備）的成本，借記“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。五、本科目在月份終了時，一般應無余額。主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本一、這兩個科目分別核算施工企業(yè)的工程合同收入和工程合同費用。二、如果工程施工合同的結(jié)果能夠可靠地估計，企業(yè)應當根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認工程合同收入和工程合同費用。如果工程施工合同的結(jié)果不能夠可靠地估計，應當區(qū)別情況處理：若合同成本能夠收回的，工程合同收人根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為工程合同費用；若合同成本不能夠收回的，不能收回的金額應當在發(fā)生時立即作為工程合同費用，不確認收入。三、按規(guī)定確認工程合同收人和工程合同費用時，按當期確認的工程合同費用，借記“主營業(yè)務成本”科目，按當期確認的工程合同收人，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工合同毛利”科目。合同完工確認工程合同收人、費用時，應轉(zhuǎn)銷合同預計損失準備，按累計實際發(fā)生的合同成本減去以前會計累計已確認的工程合同費用后的余額，借記“主營業(yè)務成本”科目，按實際合同總收人減去以前會計累計已確認的工程合同收人后的余額，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工合同毛利”科目。同時，按相關工程施工合同已計提的預計損失準備，借記“存貨跌價準備合同預計損失準備”科目，貸記“管理費用”科目。四、這兩個科目應按施工合同設置明細賬，進行明細核算。五、期末，應將這兩個科目的余額轉(zhuǎn)人“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后這兩個科目應無余額。三、補充報表項目及編制說明（一）“周轉(zhuǎn)材料”科目余額應列入資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目，并在會計報表附注中說明周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法。（二）在資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目下，增加“其中：已完工尚未結(jié)算款”項目，反映施工企業(yè)在建施工合同已完工部分但尚未辦理結(jié)算的價款。本項目根據(jù)有關在建施工合同的“工程施工”科目余額減“工程結(jié)算”科目余額后的差額填列。并在會計報表附注中披露下列信息：在建施工合同累計已發(fā)生的成本、累計已確認的毛利以及累計已結(jié)算的價款。（三）在資產(chǎn)負債表的“其他長期資產(chǎn)”項目下，增設“其中：臨時設施”項目，反映臨時設施的攤余價值、尚未清理完畢臨時設施的價值以及清理凈收入。本項目根據(jù)“臨時設施”和“臨時設施清理”科目余額之和減“臨時設施攤銷”科目余額后的金額填列。在會計報表附注中說明臨時設施的攤銷方法、臨時設施的原價、累計攤銷額以及清理情況。（四）在資產(chǎn)負債表中的“預收賬款”項目下，增加“其中：已結(jié)算尚未完工工程”項目，反映施工企業(yè)在建施工合同未完工部分已辦理了結(jié)算的價款。本項目根據(jù)有關在建施工合同的“工程結(jié)算”科目余額減“工程施工”科目余額后的差額填列。在會計報表附注中披露下列信息：在建施工合同已結(jié)算的價款、累計已發(fā)生的成本和累計已確認的毛利。（五）在資產(chǎn)減值準備明細表中的“三、存貨跌價準備合計”項目所屬“原材料”項目下，增加“合同預計損失準備”項目。（六）施工企業(yè)還應在會計報表附注中披露當期確認的合同收人、合同費用以及確定合同完工進度的方法。第四篇：鐵路運輸企業(yè)會計核算辦法附件：鐵路運輸企業(yè)會計核算辦法一、總說明一、為了統(tǒng)一規(guī)范鐵路運輸企業(yè)的會計核算，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關法律、法規(guī)，并結(jié)合鐵路運輸企業(yè)的實際情況，特制定《鐵路運輸企業(yè)會計核算辦法》(以下簡稱“本辦法”)。二、中華人民共和國境內(nèi)所有鐵路運輸企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，執(zhí)行本辦法。本辦法中的鐵路運輸企業(yè)(以下簡稱“企業(yè)”)是指中華人民共和國境內(nèi)從事鐵路運輸服務的企業(yè)(城市軌道交通除外)。三、國務院鐵路主管部門可根據(jù)鐵路運輸生產(chǎn)和經(jīng)營管理的特點以及國家對交通運輸重要基礎設施運營監(jiān)管的要求，在不違背《企業(yè)會計制度》及本辦法的前提下制定鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部核算辦法。四、由于鐵路線路中的部分資產(chǎn)具有通過大修實現(xiàn)局部更新的特點，為避免成本重復列支，對線路中的鋼軌(包括道岔)、軌枕和道砟不計提折舊，其后續(xù)支出予以費用化，計入當期損益。除上述三類資產(chǎn)以外的固定資產(chǎn)的下列后續(xù)支出分別按其性質(zhì)劃分為費用性和資本性支出：為消除病害對橋梁、隧道進行的局部修理支出，路基病害整治支出，機、客、貨車和大型養(yǎng)路機械入廠修理、段做廠修、大部件大修支出，災害復舊支出，以及各項設備的大修支(一)會計科目的設置本辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎上增設“撥付所屬投資”、“特準儲備物資”、“應交鐵路建設基金”、“運輸進款結(jié)算”、“內(nèi)部往來”、“特準儲備資金”、“上級撥入投資”和“完成工作清算”科目，并對“其他貨幣資金”、“原材料”、“委托加工物資”、“固定資產(chǎn)”、“長期待攤費用”、“主營業(yè)務收入”、“主營業(yè)務成本”、“管理費用”、“財務費用”、“營業(yè)外支出”等科目的明細科目設置和核算內(nèi)容進行了補充規(guī)定。(二)補充會計科目的使用說明1009其他貨幣資金一、本科目增設“在途貨幣資金”明細科目，核算企業(yè)運輸進款解繳過程中產(chǎn)生的在途貨幣資金，包括車站未存款、車站銀行存款、匯繳途中款等。二、本明細科目的核算方法企業(yè)內(nèi)部上級核算單位根據(jù)相關運輸進款憑證，對尚未收到的款項，借記本科目(在途貨幣資金)，貸記“運輸進款結(jié)算”科目。實際收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(在途貨幣資金)。1211原材料一、本科目設置以下明細科目：(一)燃料。核算機車用燃料及生產(chǎn)、生活用燃料(包括各種用途貸記本科目(舊軌料)。(四)出售舊軌料時，按售價，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目，按賬面價值，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目(舊軌料)。(五)在國家鐵路運輸企業(yè)之間無償劃轉(zhuǎn)舊軌料，按賬面價值，劃出方借記“上級撥入投資”科目，貸記本科目(舊軌料)。劃入方借記本科目(舊軌料)，貸記“上級撥入投資”科目。劃入、劃出單位所發(fā)生的裝卸、運輸?shù)荣M用，借記“主營業(yè)務成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目。1251委托加工物資一、本科目應設置“制服加工”明細科目，核算委托外單位加工制服的實際成本。二、本明細科目的核算方法(一)發(fā)給外單位加工制服用料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目(制服加工)，貸記“原材料”科目。按計劃成本核算的企業(yè)，還應當結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。(二)企業(yè)支付加工費用、運雜費等，借記本科目(制服加工)，貸記“銀行存款”等科目。(三)加工完成驗收入庫的制服和剩余的制服用料，按加工收回制服和剩余制服用料的實際成本或計劃成本，借記“原材料”科目，貸有的有形資產(chǎn)。購入為運輸設備等固定資產(chǎn)修理而儲備的高價互換配件按類別作為固定資產(chǎn)核算。新購機車、車輛的隨機配件，在發(fā)票賬單中注明價格或另開發(fā)票賬單可以單獨計價的，且符合高價互換配件條件的作為固定資產(chǎn)核算。未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具、其他互換配件等，作為低值易耗品核算。二、企業(yè)應制定高價互換配件目錄，列明各種高價互換配件的類別、名稱、規(guī)格、單價和預計使用年限等，作為高價互換配件核算的標準和依據(jù)。高價互換配件目錄一經(jīng)確定，不得隨意變更。三、本科目設置以下明細科目：(一)機車車輛；(二)集裝箱；(三)線路；(四)信號設備；(五)房屋；(六)建筑物；(七)機械動力設備；(八)運輸起重設備；(九)傳導設備；(十)電氣化供電設備；“上級撥入投資”和“實收資本”等科目。建設項目正式驗收后，交接雙方應根據(jù)項目竣工決算辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，資產(chǎn)接管單位按實際價值，調(diào)整已估價入賬資產(chǎn)的價值、已計提的折舊和上級撥入投資額等。按《國有建設單位會計制度》核算的鐵路基本建設業(yè)務，在形成資產(chǎn)經(jīng)過正式驗收并交付企業(yè)時，企業(yè)應分別其不同的具體資產(chǎn)項目和對應的權(quán)益或負債納入會計核算。1901長期待攤費用一、本科目應設置“待攤制服補貼”明細科目，核算應由企業(yè)負擔的，需要在以后分期攤銷的制服補貼。二、本明細科目的核算方法(一)發(fā)放職工制服時，按企業(yè)應當負擔的制服補貼，借記本科目(待攤制服補貼)，按職工應當負擔的部分，借記“其他應收款”等科目，按制服價值，貸記“原材料”等科目。(二)按期制服補貼攤銷時，借記“主營業(yè)務成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目(待攤制服補貼)。1902特準儲備物資一、本科目核算按規(guī)定儲備的，用于戰(zhàn)備、防汛等特定用途物資的實際成本。二、本科目的核算方法準儲備物資的盤盈，按程序逐級審批后，借記本科目，貸記“特準儲備資金”科目。三、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)特準儲備物資的實際成本。2178應交鐵路建設基金一、本科目核算企業(yè)應上交的鐵路建設基金及其利息。二、本科目設置以下明細科目：(一)鐵路建設基金；(二)鐵路建設基金利息。三、本科目的核算方法企業(yè)結(jié)算應交鐵路建設基金時，借記“運輸進款結(jié)算”科目，貸記本科目(鐵路建設基金)。收到利息時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(鐵路建設基金利息)。上交時，借記本科目，貸記“銀行存款”或“內(nèi)部往來”科目。四、本科目的期末貸方余額，反映企業(yè)應交未交的鐵路建設基金及其利息。2185運輸進款結(jié)算一、本科目核算企業(yè)辦理客貨運輸業(yè)務過程中向旅客、托運人或收貨人等核收的全部款項及其結(jié)算。該科目貸方反映應收取的全部款項，借方反映已結(jié)算的款項。二、本科目的核算方法，借記本科目(上級單位)，貸記“銀行存款”科目。，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。，借記“應收賬款”等科目，貸記本科目(下級單位)或“其他貨幣資金”科目。(二)運營往來款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。，借記本科目(下級單位)，貸記“銀行存款”等科目；下級單位收到上級單位撥付資金或墊付資金時，借記“銀行存款”、“物資采購”、“原材料”等科目，貸記本科目(上級單位)。，按進款部門的通知書，借記本科目，貸記“應收賬款(資金清算中心)”科目。，上級單位，借記“完成工作清算”科目，貸記本科目(下級單位)；下級單位，借記本科目(上級單位)，貸記“主營業(yè)務收入”或“完成工作清算”等科目。、分配利潤時，上級單位，借記本科目(下級單位)，貸記“應交稅金”、“利潤分配”等科目；下級單位，借記“應交稅金”、“應付股利”等科目，貸記本科目(上級單位)。四、本科目的期末借方余額，反映應收未收的往來款項；期末貸方余額，反映應付未付的往來款項。2332特準儲備資金(一)企業(yè)收到上級撥入投資時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。(二)國家鐵路運輸企業(yè)之間按規(guī)定無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)時，劃出單位，借記本科目等，貸記“固定資產(chǎn)”等科目；劃入單位，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。(三)基本建設項目竣工接收資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)”、“原材料”等科目，貸記本科目。(四)按批準的投資數(shù)額轉(zhuǎn)增實收資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。三、本科目的期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)增實收資本的投資額或所屬非法人單位收到上級累計撥入的投資額。5101主營業(yè)務收入一、本科目核算企業(yè)提供旅客、貨物運輸及相關服務等日?；顒铀〉玫氖杖?，包括旅客運輸收入、貨物運輸收入、行包運輸收入、提供運輸服務收費收入、其他運輸收入等。二、本科目按照提供的運輸產(chǎn)品和運輸服務項目進行明細核算。三、本科目的核算方法(一)企業(yè)獨立完成運輸任務取得的收入，按進款部門的通知書，借記“內(nèi)部往來”科目，貸記“應收賬款(資金清算中心)”科目；按資金清算中心下轉(zhuǎn)的資料，借記“應收賬款(資金清算中心)”科目，貸記本科目。5支出。(二)貨物運輸成本。核算為貨物運輸直接發(fā)生的各種支出，包括貨物發(fā)送、運行、中轉(zhuǎn)、到達作業(yè)費用，貨車、集裝箱運用和維護費用，貨車使用費，相關服務付費及其他支出。(三)行包運輸成本。核算為行李、包裹運輸發(fā)生的各種直接支出，包括行包發(fā)送、運行、中轉(zhuǎn)、到達作業(yè)費用，專用行包車輛運用和維護費用，相關服務付費及其他支出。(四)基礎設施成本。核算鐵路路網(wǎng)、行車指揮等基礎設施運用和維護所發(fā)生的各種直接支出，包括鐵路線路設備等行車設施運用、養(yǎng)護費，行車指揮調(diào)度費及其他支出。(五)其他成本。核算企業(yè)生產(chǎn)中發(fā)生的除旅客、貨物、行包運輸成本和路網(wǎng)成本以外的各種支出。三、本科目的核算方法運輸生產(chǎn)領用材料、燃料、低值易耗品，借記本科目，貸記“原材料”、“低值易耗品”等科目。支付生產(chǎn)人員工資，借記本科目，貸記“應付工資”科目。支付生產(chǎn)用水、用電等其他費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊費，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。其他業(yè)務應分攤的間接費用，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。支付相關服務費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。7息、發(fā)行債券利息等。(三)匯兌損益。核算企業(yè)外幣折算產(chǎn)生的匯兌損益。(四)資金占用費收入。核算鐵路內(nèi)部單位之間的資金占用費收入以及鐵道資金結(jié)算機構(gòu)向內(nèi)部單位發(fā)放調(diào)劑資金而收取的資金占用費。(五)資金占用費支出。核算鐵路內(nèi)部單位之間的資金占用費支出以及鐵道資金結(jié)算機構(gòu)吸收內(nèi)部單位的存款而支付的資金占用費。(六)其他財務費用。核算企業(yè)支付給金融機構(gòu)、鐵道資金結(jié)算機構(gòu)的手續(xù)費以及鐵道資金結(jié)算機構(gòu)收取的手續(xù)費。三、本科目的核算方法(一)支付借款利息時，借記本科目(利息支出)，貸記“銀行存款”、“預提費用”等科目。收取金融機構(gòu)存款利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(利息收入)。未到期應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，借記“銀行存款”科目，貸記“應收票據(jù)”科目，借記或貸記本科目(利息支出或利息收入)。(二)發(fā)生的匯兌損失，借記本科目(匯兌損益)，貸記相關科目。企業(yè)發(fā)生的匯兌收益，借記相關科目，貸記本科目(匯兌損益)。(三)鐵道資金結(jié)算機構(gòu)吸收內(nèi)部單位存款而支付資金占用費，借記本科目(資金占用費支出)，貸記相關科目。鐵道資金結(jié)算機構(gòu)向內(nèi)部單位發(fā)放調(diào)劑資金而收