企業(yè)會計核算制度(編輯修改稿)
2025-07-03 19:52 本頁面
【文章內容簡介】 核算本公司長期股權投資的減值準備。第三章 負債核算 第一節(jié) 短期負債一、“短期借款”核算本科目核算本公司向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。本科目可按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。32201應付票據：本科目核算本公司購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本科目可按債權人進行明細核算。二、“應付賬款”核算本科目核算本公司因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。本科目可按債權人進行明細核算。三、“預收賬款”核算本科目核算本公司按照合同規(guī)定預收的款項。預收賬款情況不多的，也可以不設置本科目，將預收的款項直接記入“應收賬款”科目。本科目可按購貨單位進行明細核算。四、“應付職工薪酬”核算本科目核算本公司根據有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。公司如按相關規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算。五、“應交稅費”核算本科目核算本公司按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。本科目可按應交的稅費項目進行明細核算。應交增值稅還應分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“已交稅金”等設置專欄。六、“應付利息”核算本科目核算本公司按照合同約定應支付的利息，包括吸收8存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息。本科目可按存款人或債權人進行明細核算。七、“應付股利”核算本科目核算本公司分配的現金股利或利潤。本科目可按投資者進行明細核算。八、“其他應付款”核算本科目核算本公司除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。本科目可按其他應付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。第二節(jié) 長期負債一、“長期借款”核算本科目核算本公司向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。本科目可按貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“利息調整”等進行明細核算。二、“應付債券”核算本科目核算本公司為籌集（長期）資金而發(fā)行債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應將負債和權益成份進行分拆，分拆后形成的負債成份在本科目核算。本科目可按“面值”、“利息調整”、“應計利息”等進行明細核算。三、“長期應付款”核算本科目核算本公司除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，包括應付融資租入固定資產的租賃費、以分期付款方式購入固定資產等發(fā)生的應付款項等。本科目可按長期應付款的種類和債權人進行明細核算。四、“預計負債”核算本科目核算本公司確認的對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務、虧損性合同等預計負債。本科目可按形成預計負債的交易或事項進行明細核算。第四章 所有者權益核算 一、“股本”核算本科目核算本公司接受投資者投入的實收資本。本科目可按投資者進行明細核算。二、“資本公積”核算本科目核算本公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。直接計入所有者權益的利得和損失，也通過本科目核算。9本科目應當分別“資本溢價（股本溢價）”、“其他資本公積”進行明細核算。三、“盈余公積”核算本科目核算本公司從凈利潤中提取的盈余公積。本科目應當分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算。四、“本年利潤”核算本科目核算本公司當期實現的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。五、“利潤分配”核算本科目核算本公司利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。本科目應當分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現金股利或利潤”、“轉作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等進行明細核算。 第五章 成本核算 一、根據公司實際情況,設置生產成本和制造費用科目進行明細核算。 二、生產成本是企業(yè)在生產過程中已經耗費的可以用貨幣表現的生產資料的價值和為生產而發(fā)生的經營管理費用的總和。其核算對象為物化勞動消耗和各種費用。 三、生產成本按其經濟內容劃分為外購材料、外購燃料、外購動力、工資、計提的職工福利費、折舊費、利息費用、稅金、其他費用。 四、生產成本根據生產特點和管理要求，設立以下項目：直接材料、燃料及動力、直接工資、制造費用。 五、直接材料費用按照消耗定額進行分配，先按材料定額消耗量分配計算各種產品的實際消耗量，再乘以材料單價，計算各該產品的實際材料費用。 六、燃料及動力在有儀表記錄的情況下，根據儀表所示耗用動力的數量及動力的單價計算；在沒有儀表的情況下，按定額消耗量的比例分配。 七、直接工資按車間、部門分別編制工資結算單進行核算。 八、制造費用以實際發(fā)生總額直接進入生產成本，按工資、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞保費等明細項目進行明細核算。 第六章 損益核算 一、“主營業(yè)務收入”核算本科目核算本公司確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入。本科目可按主營業(yè)務的種類進行明細核算。二、“其他業(yè)務收入”核算本科目核算本公司確認的除主營
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