鐵路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法(編輯修改稿)
2025-09-01 17:42 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)分布情況將估價(jià)資料轉(zhuǎn)至資產(chǎn)列賬單位。列賬單位將資產(chǎn)按估價(jià)入賬，借記本科目，貸記“上級撥入投資”和“實(shí)收資本”等科目。建設(shè)項(xiàng)目正式驗(yàn)收后，交接雙方應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目竣工決算辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，資產(chǎn)接管單位按實(shí)際價(jià)值，調(diào)整已估價(jià)入賬資產(chǎn)的價(jià)值、已計(jì)提的折舊和上級撥入投資額等?！ “础秶薪ㄔO(shè)單位會(huì)計(jì)制度》核算的鐵路基本建設(shè)業(yè)務(wù)，在形成資產(chǎn)經(jīng)過正式驗(yàn)收并交付企業(yè)時(shí)，企業(yè)應(yīng)分別其不同的具體資產(chǎn)項(xiàng)目和對應(yīng)的權(quán)益或負(fù)債納入會(huì)計(jì)核算。1901長期待攤費(fèi)用 一、本科目應(yīng)設(shè)置“待攤制服補(bǔ)貼”明細(xì)科目，核算應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的，需要在以后年度分期攤銷的制服補(bǔ)貼?！ 《⒈久骷?xì)科目的核算方法 (一)發(fā)放職工制服時(shí)，按企業(yè)應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的制服補(bǔ)貼，借記本科目(待攤制服補(bǔ)貼)，按職工應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的部分，借記“其他應(yīng)收款”等科目，按制服價(jià)值，貸記“原材料”等科目?！ ?二)按期制服補(bǔ)貼攤銷時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目(待攤制服補(bǔ)貼)。1902特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資 一、本科目核算按規(guī)定儲(chǔ)備的，用于戰(zhàn)備、防汛等特定用途物資的實(shí)際成本?！ 《⒈究颇康暮怂惴椒ā ?一)特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資增加 ，根據(jù)實(shí)際成本，借記本科目，貸記“特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金”科目?！ 。窗l(fā)票賬單支付物資價(jià)款、稅金和運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！ ?，借記本科目，貸記“原材料”等科目?！ ?二)特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資減少 ，借記“特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金”等科目，貸記本科目?！ ?，按照出售物資的賬面價(jià)值，借記“特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金”科目，貸記本科目；同時(shí)按照收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，貸記“特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金”科目?！ ?，將其轉(zhuǎn)為生產(chǎn)儲(chǔ)備時(shí)，借記“原材料”等科目，貸記本科目?！ ?，將特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資用于戰(zhàn)備、防汛等特定用途時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！ ?三)根據(jù)規(guī)定調(diào)整特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資價(jià)格，溢價(jià)時(shí)，借記本科目，貸記“特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金”科目；折價(jià)時(shí)，作相反的分錄。 (四)企業(yè)要加強(qiáng)對特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資的管理，定期對特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資進(jìn)行清查，由于管理不善造成特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資的損失，由企業(yè)或個(gè)人承擔(dān)，借記“營業(yè)外支出”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。發(fā)生特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資的盤盈，按程序逐級審批后，借記本科目，貸記“特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金”科目。 三、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資的實(shí)際成本。2178應(yīng)交鐵路建設(shè)基金 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)上交的鐵路建設(shè)基金及其利息。 二、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目： (一)鐵路建設(shè)基金； (二)鐵路建設(shè)基金利息?！ ∪?、本科目的核算方法 企業(yè)結(jié)算應(yīng)交鐵路建設(shè)基金時(shí)，借記“運(yùn)輸進(jìn)款結(jié)算”科目，貸記本科目(鐵路建設(shè)基金)。收到利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(鐵路建設(shè)基金利息)。上交時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”或“內(nèi)部往來”科目?！ ∷摹⒈究颇康钠谀┵J方余額，反映企業(yè)應(yīng)交未交的鐵路建設(shè)基金及其利息。2185運(yùn)輸進(jìn)款結(jié)算 一、本科目核算企業(yè)辦理客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)過程中向旅客、托運(yùn)人或收貨人等核收的全部款項(xiàng)及其結(jié)算。該科目貸方反映應(yīng)收取的全部款項(xiàng)，借方反映已結(jié)算的款項(xiàng)?！ 《⒈究颇康暮怂惴椒ā ?一)根據(jù)相關(guān)運(yùn)輸進(jìn)款憑證，借記“銀行存款”、“其他貨幣資金在途貨幣資金”、“內(nèi)部往來”等科目，貸記本科目?！ ?二)根據(jù)相關(guān)運(yùn)輸進(jìn)款憑證，借記本科目，按應(yīng)交上級運(yùn)輸進(jìn)款，貸記“內(nèi)部往來上級單位”科目，按應(yīng)交鐵路建設(shè)基金，貸記“應(yīng)交鐵路建設(shè)基金”科目，按各項(xiàng)代收款項(xiàng)，貸記“其他應(yīng)付款”等科目，按本企業(yè)獨(dú)立完成運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的收入，貸記“內(nèi)部往來”科目?！ ∪?、本科目年末應(yīng)無余額。2236內(nèi)部往來 一、本科目核算企業(yè)內(nèi)部具有財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系的單位間相互往來的款項(xiàng)，包括運(yùn)輸進(jìn)款、運(yùn)營資金、代墊所屬單位資金、收入清算、上交稅金、利潤分配等款項(xiàng)的往來。 二、本科目按照往來單位和款項(xiàng)類別進(jìn)行明細(xì)核算?！ ∪⒈究颇康暮怂惴椒ā ?一)運(yùn)輸進(jìn)款往來款項(xiàng) ，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(下級單位)或“其他貨幣資金”科目?！ 。栌洷究颇?下級單位)，貸記“運(yùn)輸進(jìn)款結(jié)算”科目?！ ?，根據(jù)相關(guān)運(yùn)輸進(jìn)款憑證，借記“運(yùn)輸進(jìn)款結(jié)算”科目，貸記本科目?！ ?，借記本科目(上級單位)，貸記“銀行存款”科目。 ，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！ 。栌洝皯?yīng)收賬款”等科目，貸記本科目(下級單位)或“其他貨幣資金”科目?！ ?二)運(yùn)營往來款項(xiàng) ，借記“銀行存款”科目，貸記本科目
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