【正文】 （ 2） 營業(yè)稅計算： 以當(dāng)月應(yīng)稅收入之和乘以規(guī)定稅率（一般為 5%）計算 （ 3） 賬務(wù)處理： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 — 營業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交營業(yè)稅 其他稅金及附加的核算： （ 1）城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的計算： 城建稅：應(yīng)交的增值稅與應(yīng)交的營業(yè)稅之和乘以規(guī) 定稅率（一般為 7%） 教育費(fèi)附加：應(yīng)交的增值稅與應(yīng)交的營業(yè)稅之和乘以規(guī)定比率 3% （ 2）賬務(wù)處理： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交城建稅 其他應(yīng)交款 — 教育費(fèi)附加 企業(yè)所得稅的核算 ： 中國最大管理資源中心 （ 1）稅率： ●年應(yīng)稅額在 3萬元（含 3萬元）以下，稅率為 18%。 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額 12%的部分，準(zhǔn)予扣除。 B、扣除廣告費(fèi)的支出必須符合以下條件： 是通過專門機(jī)構(gòu)（工商部門批準(zhǔn)的）制作； 已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票； 通過一定的媒體傳播。 （二 十 三 ） 2191預(yù) 提費(fèi)用： 本科目核算公司按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，主要包括 ： 預(yù)提的租金，貸款利息、已經(jīng)簽定合同但未付款的廣告費(fèi)、 裝修費(fèi)等。 （ 2） 以固定資產(chǎn)作投資的：借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實(shí)收資本”和“資本公積”。 按規(guī)定預(yù)提的費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目；實(shí)際支付時借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 ●納稅義務(wù)人 立合同人 /立賬簿人 /領(lǐng)受人 ●賬務(wù)處理 借：管理費(fèi)用 — 稅金 貸：銀行存款 — 銀行存款 或：借：待攤費(fèi)用 — 印花稅（金額較大） 貸：銀行存款 — 銀行存款 攤銷時：借：管理費(fèi)用 — 稅金 貸：待攤費(fèi)用 — 印花稅 （ 3） 車船使用稅 ： ●納稅期限 按年征收，分期繳納 ●由辦公室車輛管理人員負(fù)責(zé)計繳，賬務(wù)處理為： 借：管理費(fèi)用 — 稅金 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交車船使用稅 交納時：借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)腳車船使用稅 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 （二 十 二 ） 2181其它應(yīng)付款 ： 新制度將職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)納入職工薪酬核算。 有免稅優(yōu)惠政策的除外。 ●年應(yīng)稅額 10萬元以上，稅率為 33%。 （二十一 ） 2171應(yīng)交稅金 、其他應(yīng)交款： 中國最大管理資源中心 新制度只設(shè)置了“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。 。 應(yīng)付票據(jù)的取得視同借款，其行為必須經(jīng)過董事會的許可。 借款必須按申請用途規(guī)范使用。借入期限在一年以上的在“長期借款”科目邊中核算。 （ 十 六 ） 1911待處理財產(chǎn)損溢 ： 本科目核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈，盤虧和毀損的價值。 該科目用于核算公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上的各種費(fèi)用支出。 （十 四 ） 1701固定資產(chǎn)清理 ： 公司因出售，報廢，毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理過程中發(fā)生的各種費(fèi)用和收入均在本科目中核算。１２ 月折舊額＝固定資產(chǎn)原價月折舊率 凈殘值率按照固定 資產(chǎn)原值的 10％確定。并設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，資產(chǎn)管理人員應(yīng)對公司所有固定 中國最大管理資源中心 資產(chǎn)編號統(tǒng)一管理，定期盤存，對發(fā)現(xiàn)的問題及時匯報和處理，視同庫存商品，落實(shí)到各個使用部門。 （ 2）需要安裝的： 先記入“在建工程”科目，安裝完畢后，再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。 集團(tuán)對固定資產(chǎn)實(shí)行預(yù)算、審批、單獨(dú)管理的辦法 . 各公司應(yīng)將本公司所屬各部門欲購置的固定資產(chǎn)編制在下一年度的費(fèi)用預(yù)算內(nèi) ,經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo) 審核批準(zhǔn)后方可購買 ,特殊 情況報總裁特批。 發(fā)生以上費(fèi)用時，借記“待攤費(fèi)用”，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”。 集團(tuán)內(nèi)部各個分公司之間的調(diào) 撥，以及不同納稅主體之間的調(diào)撥，均視同銷售處理。 公司商品入庫價依據(jù) E商入庫單價格核算即實(shí)際成本價格。（屬于辦公類耗材如墨盒、硒鼓、辦公用品等，可以一次性進(jìn)入當(dāng)期損益）。 公司發(fā)生預(yù)付款時借記“預(yù)付賬款 XX單位”，貸記“銀行存款”。出差人員回公司一周內(nèi)到財務(wù)銷賬，銷賬時借記“管理費(fèi)用 、營業(yè)費(fèi)用 — 差旅費(fèi)”，貸記“現(xiàn)金”；退還差旅借款，由出納開具收據(jù)，借記“現(xiàn)金”，貸記 “其他應(yīng)收款 個人往來（ XX個人）”。 (六 ) 1133其他應(yīng)收款 ： 本科 目 按照“單位往來 ” 、 “ 個人往來 ” 、“內(nèi)部資金往來”、“內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥”做輔助核算，核算除應(yīng)收款、預(yù)付款以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。同時向責(zé)任人下發(fā)處罰單，按規(guī)定的處罰標(biāo)準(zhǔn)對經(jīng)辦人進(jìn)行處 中國最大管理資源中心 罰，追究其相應(yīng)的責(zé)任。當(dāng)收到款項(xiàng)時，沖減“應(yīng)收賬款 XX單位”。 公司收到票據(jù)時，應(yīng)按應(yīng)收票據(jù)的面值，借記“應(yīng)收票據(jù) XX 單位”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。 企業(yè) 應(yīng) 加強(qiáng)其他貨幣資金的管理 ， 及時辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票 ， 銀行本票等，應(yīng)按照規(guī)定及時轉(zhuǎn)回， 借記“銀 行存款”科目，貸記本科目。 出納員必須按照支票號碼及開票日期，逐筆登記支票登記簿，摘要中要求注明支票號碼。 如發(fā)生現(xiàn)金短缺 ，應(yīng)及時查明原因，屬于責(zé)任人的原因，應(yīng)由責(zé)任人賠償。 主 要 工作內(nèi)容 1 當(dāng)天銷貨款，必須足額上繳。 4．加強(qiáng)與供應(yīng)商對帳的即時性，確保應(yīng)收應(yīng)付款的準(zhǔn)確性。 主 要 工作內(nèi)容 1. 負(fù)責(zé)部門日常財務(wù)核算管理工作 。 工作條件 工作場所：辦公室 環(huán)境狀況： 安靜、舒適 職 位 描 述 中國最大管理資源中心 職位名稱 會計核算主管 職位編號 DXTCW002 隸屬部門 財務(wù)部 定員編制 3 人 職等職級 薪金標(biāo)準(zhǔn) 直接上級 財務(wù)經(jīng)理 直接下屬 核準(zhǔn)人 職位概述 接受公司財務(wù)經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo) ,在財務(wù)經(jīng)理的監(jiān)督、指導(dǎo)下完成財務(wù)部門相關(guān)業(yè)務(wù)的核算、憑證審核、財務(wù)檔案保管、稅務(wù)申報、報表編制等工作。 3．負(fù)責(zé)編制與供應(yīng)商的往來對帳單。嚴(yán)禁白條抵庫、私借、私換、私賣商品的現(xiàn)象發(fā)生； 保證庫房無關(guān)人員不得入內(nèi)，按時檢查庫房有無不安全隱患，發(fā)現(xiàn)問題及時匯報直 接上級； 每天下班前，根據(jù)庫存商品明細(xì)帳，對庫存實(shí)有商品進(jìn)行清點(diǎn)，核對，發(fā)現(xiàn)問題及時解決； 保證下班后任何人不得私自進(jìn)入庫房； 對門店銷售狀況有關(guān)的財務(wù)信息嚴(yán)守機(jī)密原則，未經(jīng)許可，不允許外漏； 審核報銷單據(jù)、發(fā)票等原始憑證手續(xù)是否辦理完畢，按照報銷的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)； 完成財務(wù)經(jīng)理交辦的其他臨時性任務(wù)； 任 職 資格 , 熟練使用庫存相關(guān)軟件； 、 有責(zé)任心、富有團(tuán)隊(duì)精神 工作條件 工作場所：辦公室 環(huán)境狀況： 安靜、舒適 填表日期： 填表人： 審核人： 職 位 描 述 職位名稱 收款員 職位編號 DXTCW008 隸屬部門 財務(wù)部 中國最大管理資源中心 定員編制 財務(wù)部 職等職級 薪金標(biāo)準(zhǔn) 直接上級 財務(wù)經(jīng)理 直接下屬 核準(zhǔn)人 職位概述 接受公司財務(wù)經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo) ，認(rèn)真執(zhí)行收銀操作，保證所在門店當(dāng)天銷售貨款足額上繳。 公司必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序號逐筆登記，每日終了 ,應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù) ,現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)存數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對 , 做到賬實(shí)相符。 企業(yè)應(yīng)按不同的銀行賬號 設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納必須及時登記銀行存款日記帳和支票使用登記簿，并做到日清月結(jié)。 本科目 應(yīng)設(shè)置 “銀行匯票存 款”，“銀行本票存款”，“信用卡存款” ， “在途貨幣資金 — （ POS機(jī)）”等明細(xì)科目賬。 （四） 1111應(yīng)收票據(jù) ： 本科目核算公司因銷售商品，提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 公司發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時，借記“應(yīng)收賬款 XX 單位”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”，“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）” 科目。 財務(wù)部每月末應(yīng)向總經(jīng)理上報“應(yīng)收賬款賬齡分析表”，對超過 60天應(yīng)收未能收回的款項(xiàng)（或貨物），財務(wù)部應(yīng)下發(fā)催收通知書。 1 公司規(guī)定不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款“科目，凡屬于預(yù)收的款項(xiàng)也在本科目核算。 差旅費(fèi)借款：借記“其他應(yīng)收款 個人往來（ XX個人）“科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”，差旅借款必須附已經(jīng)審批的“出差申請表”。 公司按預(yù)付單位名稱設(shè)置二級科目即按照供應(yīng)商往來明細(xì)設(shè)置輔助核算。如 20xx元以下的打印機(jī)、傳真機(jī)、電話機(jī)、 U 盤、移動硬盤、無線上網(wǎng)卡、文件柜、辦公桌椅等。 本科目應(yīng)按照庫存商品的種類如手機(jī)、配件、數(shù)碼商品等設(shè)置二級明細(xì)賬。 內(nèi)部調(diào)撥：同一獨(dú)立核算的納稅主體間總庫與分庫，分庫與分庫之間的調(diào)撥，不做賬務(wù)處理，只做庫存商品的轉(zhuǎn)移。 本科目應(yīng)按照上述費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 固定資產(chǎn)的定義： 指使用期限在 1 年以上的房屋建筑物，機(jī)器設(shè)備，以及單位價值在 20xx 元以上，并且使用期限超過 2年的物品，也作為固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理： （ 1）不需安裝的： 借記“固定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”。 公司應(yīng)按照固定資產(chǎn)種類（如房屋建筑物，機(jī)器設(shè)備，辦公設(shè)備，運(yùn)輸設(shè)備等）設(shè)立明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算 。 公司總部及所屬分公司固定資產(chǎn)折舊方法一律采用年限平均法（直線法）： 年限平均法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下： 年折舊率＝（１－預(yù)計凈殘值率）／預(yù)計使用年限 月折舊率＝年折舊率247。總部人事行政中心行政部、分公司人事行政部負(fù)實(shí)物的日常管理責(zé)任，總部財務(wù)管理中心、各分公司財務(wù)負(fù)核算和監(jiān)督、檢查的管理責(zé)任。集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定以下費(fèi)用可以列入長期待攤費(fèi)用：裝修費(fèi)、開辦費(fèi) 、轉(zhuǎn)讓費(fèi) 等 。 裝修費(fèi)必 須附有裝修合同、決算清單、發(fā)票。 二．負(fù)債類科目 （ 十 七 ） 2101短期借款 ： 本科目核算公司向銀行或其他 金融機(jī)構(gòu)等借入 的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。 注意：只有向銀行或金融機(jī)構(gòu)借入的借款才可以在此科目核算，其余從其他 單位或個人借入的款項(xiàng)，一律在“其他應(yīng)付款”科目中核算 （系統(tǒng)內(nèi)的在“內(nèi)部往來 內(nèi)部往來”科目核算） ，不在本科目核算。借記本科目， 貸記“應(yīng)付賬款 — XX單位”。 以貨清償應(yīng)付款時，借記本科目，貸記“庫存商品”，“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等。 公 司規(guī)定：福利費(fèi)不再提取，所發(fā)生費(fèi)用直接通過“應(yīng)付職工薪酬”科目列支，支出范圍僅限于職工住房的房租、因公負(fù)傷的醫(yī)療費(fèi)、四川籍員工探親費(fèi)、全公司組織的福利性活動。 ●年應(yīng)稅額在 3萬以上， 10萬元（含 10 萬元）以下，稅率為 27%。 第六十條 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下： （一）房屋、建筑物，為 20年； （二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10年； （三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5年； （四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為 4年； （五）電子設(shè)備，為 3年。 （ 3） 賬務(wù)處理： 公司統(tǒng)一規(guī)定采用“應(yīng)付稅款法”計提所得稅 計提時 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 上交時 借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 — 銀行存款 其 他稅種的核算 ： （ 1）個人所得稅 ： 務(wù)部依工資匯總表中的代扣額作如下處理： 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交個人所得稅 （ 2） 印花稅 ： ●納稅義務(wù)發(fā)生的時間 A、合同在簽訂時繳納； B、營業(yè)賬簿在啟用時繳納； C、權(quán)利、許可證照在領(lǐng)受時繳納。 本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 （ 3） 以庫存商品作投入：借記“庫存商品”，借記“實(shí)收資本” （ 4） 以外幣投資的：有合同約定匯率的，按照合同約定匯率，借記“銀行存款”，貸記“實(shí)收資本”，差額借記或貸記“資本公積 — 外幣資本折算差額