【正文】 和以發(fā)貨凈價(jià)（扣除折扣后的價(jià)格）入賬；而從倉庫反 饋給分公司的 F、 C、 W 和 G 單（ G 單不需要從倉庫反饋）是分公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核實(shí)產(chǎn)品銷售收入的原始憑據(jù)；對于總部直接發(fā)貨給客戶的，分公司財(cái)務(wù)以總部倉庫在系統(tǒng)中確認(rèn)的發(fā)貨時(shí)間為準(zhǔn)；對于合同約定的賬扣費(fèi)用，實(shí)際用友操作時(shí)通過“賬扣費(fèi)用”紅字沖減產(chǎn)品銷售收入；為了計(jì)算的方便，產(chǎn)品銷售收入中包含的銷項(xiàng)稅金采用月底一次性從銷售收入中扣除的辦法。實(shí)際用友操作時(shí)需要對該科目設(shè)置二級明細(xì)：全自動(dòng)洗衣機(jī)、合肥雙桶洗衣機(jī)、重慶雙桶洗衣機(jī)、冰箱、日用電器、 OEM 機(jī)型、賬扣費(fèi)用和稅金，并對該科目進(jìn)行客戶往來、項(xiàng)目輔助核算。 目前分公司涉及 產(chǎn)品銷售收入核算的業(yè)務(wù)主要有： A、 分公司發(fā)貨給客戶 借：應(yīng)收賬款 — XX 客戶 （實(shí)際含稅售價(jià)） 貸：產(chǎn)品銷售收入 — 雙桶 /全自動(dòng) /冰箱 /日用電器 /OEM （實(shí)際不含稅售價(jià)） 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 銷項(xiàng)稅額 B、 客戶退貨到分公司 借：應(yīng)收賬款 — XX 客戶 （紅字） 貸：產(chǎn)品銷售收入 — 雙桶 /全自動(dòng) /冰箱 /日用電器 /OEM （紅字不含稅） 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 銷項(xiàng)稅額 （紅字） C、 總部直接發(fā)貨給客戶 借：應(yīng)收賬款 — XX 客戶 （實(shí)際含稅售價(jià)） 貸：產(chǎn)品銷售收入 — 雙桶 /全自動(dòng) /冰箱 /日用電器 /OEM （實(shí)際不含稅售價(jià)） 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 銷項(xiàng)稅額 D、 合同約定的賬扣費(fèi)用直接抵減應(yīng)收賬款或在發(fā)票上體現(xiàn) 借：應(yīng)收賬款 — XX 客戶（紅字） 貸：產(chǎn)品銷售收入 — 賬扣費(fèi)用 （紅字不含稅） 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 銷項(xiàng)稅額 E、 補(bǔ)貨抵合同約定的賬扣費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用 /市場費(fèi)用 貸：產(chǎn)品銷售收入 — 雙桶 /全自動(dòng) /冰箱 /日用電器 /OEM （實(shí)際不含稅售價(jià)） 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 22 頁 共 33 頁 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 銷項(xiàng)稅額 F、 庫存補(bǔ)差、商損機(jī)降價(jià)、樣機(jī)打折直接抵減 應(yīng)收賬款或在發(fā)票上體現(xiàn) 借：應(yīng)收賬款 — XX 客戶（紅字） 貸：產(chǎn)品銷售收入 — 雙桶 /全自動(dòng) /冰箱 /日用電器 /OEM （紅字不含稅） 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 銷項(xiàng)稅額 G、 開 2020 年 4 月 1 日以前發(fā)出商品發(fā)票 借：應(yīng)收賬款 — XX 客戶 （實(shí)際開票價(jià)） 貸：產(chǎn)品銷售收入 — 雙桶 /全自動(dòng) /冰箱 /日用電器 /OEM （實(shí)際不含稅開票價(jià)） 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 銷項(xiàng)稅額 H、 期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：產(chǎn)品銷售收入 貸：本年利潤 （ 2） .“維修配件銷售收入”科目的核算 該科目用于核 算分公司維修配件收入。 A、發(fā)生時(shí) 借：銀行存款 /其他應(yīng)收賬款 — XX 單位 貸：維修配件銷售收入 — 維修配件 B、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：維修配件銷售收入 貸：本年利潤 （ 3） .“營業(yè)外收入”科目的核算 該科目核算在分公司發(fā)生的與經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各種收入，包括處置固定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、罰款凈收入、現(xiàn)金溢余無法查明原因等。 A、經(jīng)營期間的固定資產(chǎn)清理凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 — 固定資產(chǎn)清理 B、固定資產(chǎn)盤盈經(jīng)批準(zhǔn)處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 — 固定資產(chǎn)盤盈 C、罰款凈收入 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 23 頁 共 33 頁 借：銀行存款 /現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入 — 罰款凈收入 C、 現(xiàn)金溢余無法查明原因經(jīng)批準(zhǔn)處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 — 現(xiàn)金溢余 D、 期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤 ? 以上如果為支出則借記“營業(yè)外支出”，貸記相應(yīng)科目。 （ 4） .“產(chǎn)品銷售成本”科目的核算 該科目核算分公司銷售產(chǎn)品給客戶等日常經(jīng)營活動(dòng)中而發(fā)生的實(shí)際成本；為了計(jì)算的方便，產(chǎn)品銷售成本中包含的進(jìn)項(xiàng)稅金采用月底一次性從產(chǎn)品銷售成本中扣除的辦法。用友實(shí) 際操作時(shí)需要對該科目設(shè)置二級明細(xì)：重慶雙桶洗衣機(jī)、合肥雙桶洗衣機(jī)、全自動(dòng)洗衣機(jī)、冰箱和日用電器。 A、分公司倉庫 銷售發(fā)貨 借：產(chǎn)品銷售成本 — 雙桶 /全自動(dòng) /冰箱 /日用電器 貸：庫存商品 B、客戶退貨到分公司倉庫 借：庫存商品 貸：產(chǎn)品銷售成本 — 雙桶 /全自動(dòng) /冰箱 /日用電器 (用友系統(tǒng)按紅字 C、總部直發(fā)客戶 借：產(chǎn)品銷售成本 — 雙桶 /全自動(dòng) /冰箱 /日用電器 /OEM （標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） 貸：庫存商品 （標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） D、客戶直接退貨到總部 借： 應(yīng)收賬款 — XX 客戶（紅字） 貸：產(chǎn)品銷售收入 — 雙桶 /全自動(dòng) /冰箱 /日用電器（紅字） /OEM（紅字） 同時(shí) 借：應(yīng)付賬款 — 總部 貸：產(chǎn)品銷售成本 — 雙桶 /全自動(dòng) /冰箱 /日用電器 /OEM 備注：銷售成本數(shù)量的結(jié)轉(zhuǎn)同銷售收入實(shí)現(xiàn)的數(shù)量是一致的，因此月末應(yīng)核對收入的數(shù)量（型號）與成本結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)量（型號）是否相符。如不符，必須核對相符后，才可以結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 24 頁 共 33 頁 E、開 2020 年 4 月 1 日以前發(fā)出商品發(fā)票 借：產(chǎn)品銷售成本 （用友存貨標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） 貸：應(yīng)付賬款 — 總部 （ 原發(fā)出商品價(jià)與開票價(jià)差） 貸：應(yīng)收帳款 —XX 客戶（原發(fā)出商品價(jià)） F、 補(bǔ)貨抵合同約定的賬扣費(fèi)用（包含返利） 借：產(chǎn)品銷售成本 — 雙桶 /全自動(dòng) /冰箱 /日用電器 /OEM 貸：庫存商品 H、 月底進(jìn)項(xiàng)稅金賬務(wù)處理 借：產(chǎn)品銷售成本 — 稅金 （賬面金額 /%*17%） 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額 （紅字，用友實(shí)際憑證做借方藍(lán)字） G、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：本年利潤 貸：產(chǎn)品銷售成本 （ 5） .“銷售折扣與折讓”科目的核算 該科目核算分公司在 銷售商品過程中因?yàn)槭袌銮闆r而給客戶的價(jià)格折扣與折讓，實(shí)際處理時(shí)根據(jù)每月不含稅產(chǎn)品銷售收入的 %計(jì)算提取。 本科目提取的費(fèi)用用于支付季返和年返 。 A、 月提銷售折扣 /返利 借：銷售折扣與折讓 貸：預(yù)提費(fèi)用 — 銷售返利 B、 實(shí)際發(fā)放時(shí)直接通過抵減應(yīng)收賬款或者在發(fā)票上體現(xiàn) 借：預(yù)提費(fèi)用 — 銷售返利 貸：應(yīng)收賬款 — XX 客戶 C、 通過補(bǔ)貨抵費(fèi)用方式來發(fā)放時(shí) 借：預(yù)提費(fèi)用 — 銷售返利 貸：產(chǎn)品銷售收入 — 雙桶 /全自動(dòng) /冰箱 /日用電器 /OEM D、 年度預(yù)提銷售返利不夠支付時(shí)將不夠支付的銷售返利轉(zhuǎn)為當(dāng)期費(fèi)用 借：銷售費(fèi) 用 — 銷售返利（其他） 貸：應(yīng)收賬款 — XX 客戶 或：貸：產(chǎn)品銷售收入 — 雙桶 /全自動(dòng) /冰箱 /日用電器 /OEM （ 6） .“維修配件銷售成本”科目的核算 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 25 頁 共 33 頁 該科目用于核算維修配件成本的結(jié)轉(zhuǎn)。 A、發(fā)生時(shí) 借：維修配件銷售成本 — 維修配件 貸：維修配件 B、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：本年利潤 貸：維修配件銷售成本 （ 7） .“銷售費(fèi)用”科目的核算 該科目核算在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括工資及福利費(fèi)（員工工資、促銷員工資、臨時(shí)人員工資）、辦公費(fèi)（通訊費(fèi)、辦公用品和辦公雜費(fèi)）、租賃費(fèi)（生活租賃和辦公租 賃）、業(yè)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷、銷售傭金、會(huì)務(wù)費(fèi)、促銷員雜費(fèi)、因其他應(yīng)收款無法收回造成的壞帳損失、無形資產(chǎn)攤銷、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)以及其他等。這些費(fèi)用一部分直接在分公司產(chǎn)生，一部分是總部統(tǒng)一支付的。用友實(shí)際操作時(shí)設(shè)置工資福利費(fèi)、促銷員雜費(fèi)、辦公費(fèi)、租賃費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、低值易耗品攤銷、折舊費(fèi)、銷售傭金、會(huì)務(wù)費(fèi)、壞帳損失、無形資產(chǎn)攤銷、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、汽車費(fèi)用和其他等 二級 明細(xì)科目。 這些明細(xì)科目的內(nèi)容規(guī)定如下： ①、員工工資反映由總公司按 標(biāo)準(zhǔn)核發(fā)，直接從總部支出的營銷系統(tǒng)人員的基本工資、目標(biāo)工資及獎(jiǎng)勵(lì)工資。 ②、促銷員工資反映各銷售分公司根據(jù)銷售實(shí)際需要，在當(dāng)?shù)卣衅傅纳虉龃黉N人員的應(yīng)付報(bào)酬。由兩部分構(gòu)成，即基本工資加提成工資。分公司嚴(yán)禁在此科目內(nèi)列支任何非促銷人員工資。 ③、促銷員雜費(fèi)指商場促銷人員的服裝費(fèi)、上崗費(fèi)、體檢費(fèi)等。 ④、辦公費(fèi)指通訊郵寄費(fèi)、各種辦公用品，自有車輛使用、維修費(fèi)等。 ⑤、辦公租賃費(fèi)指分公司因辦公、生活用房而發(fā)生的費(fèi)用（含水、電、物業(yè)管理費(fèi)）。 ⑥、業(yè)務(wù)費(fèi)指為改善工商關(guān)系，促進(jìn)銷售而發(fā)生的必要招待費(fèi)用、禮品費(fèi)。 ⑦、差 旅費(fèi)指異地出差而發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、補(bǔ)助費(fèi)及本地交通費(fèi)。 ⑧、銷售傭金指為達(dá)到立刻的、明顯的極重要的商業(yè)目的而付給客戶個(gè)人的現(xiàn)金。 ⑨、會(huì)務(wù)費(fèi)指由總部或區(qū)域召開的會(huì)議所發(fā)生的招待費(fèi)、住宿費(fèi)、差旅費(fèi)等。 ⑩、壞帳損失指因其他應(yīng)收款無法收回造成的損失。 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 26 頁 共 33 頁 ⑾ 汽車費(fèi)用指各分公司購買或者租賃的汽車所發(fā)生的油費(fèi)、過路費(fèi)、年檢費(fèi)、修理維護(hù)費(fèi)、停車費(fèi)和罰款等。 日常會(huì)計(jì)處理： A、分公司核算除促銷員工資外的所有費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用 — 差旅費(fèi) /業(yè)務(wù)費(fèi) /辦公費(fèi)等 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 /其他應(yīng)付款 — 個(gè)人 /單位 B、發(fā)生促銷員工資 借：銷售費(fèi)用 — 促銷員工資（含個(gè)人所得稅） 貸：應(yīng)付工資（含個(gè)人所得稅） C、實(shí)際支付促銷員工資 借：應(yīng)付工資（扣除個(gè)人所得稅后） 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 D、攤銷總部銷售費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用 — 差旅費(fèi) /業(yè)務(wù)費(fèi) /辦公費(fèi)等 貸：其他應(yīng)付款 — 總部 — 總部代墊費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用 — 員工工資等 貸：其他應(yīng)付款 — 總部 — 總部代墊工資 E、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：本年利潤 貸：銷售費(fèi)用 （ 8） .“管理費(fèi)用”科目的核算 該科目核算公司為組織和管理公司經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用 。設(shè)置工資福利費(fèi)、辦公費(fèi)、租賃費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、現(xiàn)金短缺、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、其他、無形資產(chǎn)攤銷、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、水電費(fèi)、地方水利建設(shè)基金、地方人防基金和稅金等 二級 明細(xì)科目。根據(jù)管理的需要，分公司財(cái)務(wù)部人員發(fā)生的費(fèi)用和總部提供的分公司財(cái)務(wù)人員分?jǐn)偟馁M(fèi)用也通過該科目核算 A、分公司支付財(cái)務(wù)部人員費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 — （二級明細(xì)科目） 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 B、攤銷總部管理費(fèi)用 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 27 頁 共 33 頁 借：管理費(fèi)用 — （二級明細(xì)科目） 貸：其他應(yīng)付 款 — 總部 — 總部代墊費(fèi)用 C、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：本年利潤 貸：管理費(fèi)用 （ 9） .“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的核算 該科目核算分公司因占用總部資源而應(yīng)承擔(dān)的資本占用費(fèi)以及銀行利息收入和手續(xù)費(fèi)等。設(shè)置資本占用費(fèi)、利息收入、手續(xù)費(fèi)和其他等 二級 明細(xì)科目。實(shí)際業(yè)務(wù)操作時(shí)，存貨占用費(fèi)以月初月末不含稅平均庫存商品金額計(jì)算提?。粦?yīng)收賬款占用費(fèi)以含客戶應(yīng)收賬款和發(fā)出商品為負(fù)數(shù)的月初月末平均應(yīng)收賬款金額計(jì)算提??；每月提取比例為 %(%/12)。 A、資本占用費(fèi)的分?jǐn)? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 —資本占用費(fèi) — 應(yīng)收 賬款占用費(fèi) /存貨占用費(fèi)等 貸：其他應(yīng)付款 — 總部 — 總部資本占用費(fèi) B、利息收入 借：銀行存款 —備用金 戶 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 —利息收入 (用友實(shí)際賬務(wù)處理時(shí)做財(cái)務(wù)費(fèi)用的借方紅字 ) C：手續(xù)費(fèi)及購買銀行單據(jù)支出： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 —手續(xù)費(fèi) /其他 貸：銀行存款 —備用金戶 D、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：本年利潤 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 10） .“市場費(fèi)用”科目的核算 本科目核算為分公司市場業(yè)務(wù)而發(fā)生的運(yùn)輸、勞務(wù)、贊助、促銷、展臺(tái)、廣告、場地等費(fèi)用，設(shè)置 勞務(wù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、贊助費(fèi)、市調(diào)費(fèi)、現(xiàn)