【正文】 票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項及經(jīng)批準作為壞賬的款項。 A、墊付押金等 借：其他應收款 — XX 單位 /個人 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 分公司財務管理部文件 — — 會計核算制度 第 7 頁 共 33 頁 B、個人借支備用金 借：其他應收款 — XX 個人 貸：現(xiàn)金 C、收回各種款項 借：現(xiàn)金 貸：其他應收款 — XX 個人 /單位 D、年度終了經(jīng)批準作為壞賬的其他應收款 借：銷售費用 /市場費用 /管理費用 /物流費用 /維修費用 貸：其他應收款 ◆ 該科目應按照該科目的項目分類設置二級明細， 并按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。 （ 6） .“壞賬準備”的核算 該科目用于備抵應收賬款可能的不回收，通過對應收賬款提取壞賬準備，讓應收賬款趨向真實性。計提時，應當根據(jù)一家客戶在過去相當長的時間里它的經(jīng)營業(yè)績、付款情況和實際財務狀況以及其他相關信息合理估計，確定計提壞賬準備的比例；目前在榮事達全國各分公司采用賬齡分析法估計每月壞賬損失；實際業(yè)務操作時將月末賬齡中應收賬款與發(fā)出商品合計數(shù)為負數(shù)的客戶的應收賬款轉(zhuǎn)入預收賬款，下月紅字沖回，壞賬準備按總部賬齡表應收賬款與發(fā)出商品合計數(shù)為正數(shù)的客戶應收款按賬齡 計算提取。企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。關于壞賬準備的業(yè)務處理主要有如下所述： A、提取壞賬準備時 借：管理費用 — 壞賬準備 (全額 .藍字 ) 貸：壞賬準備 (全額 .藍字 ) B、當月壞賬準備應提數(shù)如大于上月“壞賬準備”科目貸方余額，應按其差額提取 借：管理費用 — 壞賬準備 （差額 .藍字） 貸：壞賬準備 （差額 .藍字） C、當月壞賬準備應提數(shù)如小于上月“壞賬準備”科目貸方余額，應按其差額沖減已提取壞賬準備 借：管理費用 — 壞賬準備 （差額 .紅字） 貸：壞賬準備 （差額 .紅字） D、如果當月按應收賬款計算應提壞賬準備金額為零，應將“壞賬準備”科目的余額全部沖回 分公司財務管理部文件 — — 會計核算制度 第 8 頁 共 33 頁 借：管理費用 — 壞賬準備 (全額 .紅字 ) 貸：壞賬準備 (全額 .紅字 ) E、應收款經(jīng)批準轉(zhuǎn)為壞賬損失（即實際發(fā)生壞賬時） 借：壞賬準備 貸：應收賬款 /其他應收款 F、已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失收回 借：應收賬款 /其他應收款 貸：壞賬準備 ◆ 同時 借：銀行存款 貸：應收賬款 /其他應收款 — XX 客戶 （ 7） .“低值易耗品”科目的核算 該科目用于核算按實際采購單價在 200 元以上 ,在 分公司不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝物等低值易耗品的采購、攤銷及其他增減業(yè)務。此科目設置為項目輔助核算，數(shù)量以備查簿的形式輔助核算。 A、 采購入庫時： 借：低值易耗品 — 低值易耗品 原值 （用品名設置為項目輔助核算） 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 B、 同時對低值易耗品采用五五攤銷法進行攤銷： 借：銷售費用 低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品 — 低值易耗品攤銷 C、 低值易耗品報廢時： 借：銷售費用 低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品 — 低值易耗品攤 銷 ◆ 該科目應按照類別和品種進行數(shù)量和金額的明細核算，分公司資產(chǎn)管理部門還應設置備查簿進行實物管理。 （ 8） .“庫存商品”科目的核算 該科目核算分公司從總部采購貨物的實際成本（總部提供給分公司的標準供價）。核算庫存商品時，以分公司倉庫實際收到時為準。為了計算的方便，月底一次性扣除月末庫存商品金額中包含的進項稅金。 分公司財務管理部文件 — — 會計核算制度 第 9 頁 共 33 頁 A、采購總部商品（ N、 S 單） 借：庫存商品（標準供價） 貸：應付賬款 — 總部（標準供價） B、退貨回總部（ C、 ZP 單） 借：應付賬款 — 總部（標準供價） 貸：庫存商品（標準供價） C、銷售出庫 參見（ 4）“產(chǎn)品銷售成本”科目的核算 D、月底進項稅金賬務處理 借：庫存商品 — 稅金（賬面金額 /*17% 紅字） 貸：應交稅金 — 應交增值稅 — 進項稅額（用友實際操作時做憑證借方藍字） E、盤盈（盤虧）庫存商品 借：庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢（或相反分錄） F、盤盈（盤虧）經(jīng)批準期末處理 ◆參照（ 20）“待處理財產(chǎn)損益”科 目核算 ◆ 該科目應通過“存貨核算”模塊按照庫存商品的種類、品種和規(guī)格進行明細的核算。 （ 9） .“存貨跌價準備”科目的核算 該科目用于備抵庫存商品的潛在損失。通過提取存貨跌價準備讓分公司當月可銷售的庫存商品的價值趨向真實性。當月計提時，根據(jù)分公司月初月末不含稅平均庫存商品金額的 2%提取；次月提取時，應將根據(jù)次月月初月末不含稅平均庫存商品金額的 2%計算提取的當月應提存貨跌價準備數(shù)與上月“存貨跌價準備”科目的余額已提數(shù)進行比較，若應提數(shù)大于已提數(shù)，應予補提，反之，應沖減部分已提數(shù)。如已計提存貨跌價準備的存貨的價值 以后又得以恢復時 ,應按恢復增加的數(shù)額 ,借記“存貨跌價準備”科目，貸記“管理費用 — 存貨跌價準備”。但是，當已計提存貨跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復，其沖減的跌價準備金額，應以“存貨跌價準備”科目的余額沖減至零為限。 A、 當月提取時 借：管理費用 — 存貨跌價準備 貸：存貨跌價準備 B、 次月提取時應提數(shù)大于上月已提數(shù) 分公司財務管理部文件 — — 會計核算制度 第 10 頁 共 33 頁 借：管理費用 — 存貨跌價準備 （本月補提金額） 貸：存貨跌價準備 （本月補提金額） C、 次月提取時應提數(shù)小于上月已提數(shù) 借：管理費用 — 存貨跌價準備 （上月多提金額 .紅字） 貸：存貨跌價準備 （上月多 提金額 .紅字） D、 經(jīng)批準轉(zhuǎn)為壞貨損失（存貨的轉(zhuǎn)銷） 借：存貨跌價準備 貸：庫存商品 （ 10） .“維修配件”科目的核算 該科目核算分公司從總部采購維修配件的實際成本（總部提供的標準供價）。核算維修配件時，以分公司倉庫實際收到時為準，為了計算的方便，月底一次性扣除維修配件中所包含的進項稅金。 A、總部發(fā)分公司維修配件 借：維修配件 — 分類別 （新） 貸：其他應付款 — 總部維修配件 B、出庫 借：維修費用 — 維修配件 貸：維修配件 — 分類別 C、維修工歸還配件入庫 借：維修配件 — 分類別 （殘） 貸：待處 理殘損配件 D、月末向總部兌換 借：待處理殘損配件 貸：維修配件 — 分類別（殘） E、 月底進項稅金賬務處理 借：維修配件（賬面金額 /*17% 紅字） 貸 : 應交稅金 — 應交增值稅 — 進項稅額（用友實際操作時做憑證借方藍字） F、 盤盈（盤虧）維修配件 借：維修配件 — 分類別 貸：待處理財產(chǎn)損溢（或相反分錄） F、盤盈（盤虧）經(jīng)批準期末處理 分公司財務管理部文件 — — 會計核算制度 第 11 頁 共 33 頁 ◆ 參照（ 20）“待處理財產(chǎn)損益”科目核算 ◆ 該科目通過“存貨核算”模塊進行往來核算。 （ 11） .“市場用品”科目的核算 該科目核算分公司自購和從總部采購市場用品的 實際成本（總部提供的標準供價）。這些市場用品以分公司倉庫實際收到時為準，為了計算的方便，月底一次性扣除市場用品中所包含的進項稅金。 A、向總部采購市場用品 借：市場用品 — XX 類別 貸：其他應付款 — 總部市場用品 B、市場用品出庫 借：市場費用 — 促銷贈品等 貸：市場用品 — XX 類別 C、月底進項稅金賬務處理 借：市場用品 *17% 紅字） 貸 : 應交稅金 — 應交增值稅 — 進項稅額（用友實際操作時做憑證借方藍字） D、盤盈（盤虧）市場用品 借：市場用品 貸：待處理財產(chǎn)損溢（相反科目） E、盤盈（盤虧） 經(jīng)批準期末處理 ◆參照（ 20）“待處理財產(chǎn)損益”科目核算 ◆該科目通過“存貨核算”模塊進行往來核算。 （ 12） .“抵債物資”科目的核算 該科目核算債務人以物資抵償公司債務等相關業(yè)務。抵債物資根據(jù)實際取得的經(jīng)雙方同意認可的價值入賬，如無法取得實際價值則根據(jù)評估價值入賬。 A、入庫 借：抵債物資 — XX 倉庫 — XX 倉庫 （暫估價） 貸：待處理抵債物資 — XX 客戶（暫估價） B、價值確認后處理， 借：抵債物資 — XX 倉庫 (紅字 ) （暫估價） 貸：待處理抵債物資 — XX 客戶（紅字）（暫估價） 分公司財務管理部文件 — — 會計核算制度 第 12 頁 共 33 頁 ◆ 同時 借：抵債物 資 — XX 倉庫 （實際價） 貸：待處理抵債物資 — XX 客戶 （實際價） C、抵債物資出庫 借：待處理抵債物資 — XX 客戶 （實際價） 貸：抵債物資 — XX 倉庫 （實際價） D、抵債物資在分公司銷售， 借：現(xiàn)金 /銀行存款（處理金額） 借：管理費用 —其他（差額） 貸：應收賬款 — XX 客戶（賬面金額） E、銷售抵債物資款項匯回總部 借：應付賬款 —總部（處理金額） 貸：現(xiàn)金 /銀行存款（處理金額） F、抵債物資在分公司的領用，比照費用、低值易耗品、固定資產(chǎn)購入的處理 借：銷售費用 /低值易 耗品 /固定資產(chǎn)（賬面價） 貸：抵債物資（賬面價） （ 13） .“待攤費用”科目的核算 該科目核算分公司已經(jīng)支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期限在 1 年以內(nèi)（包括 1年）的各項費用，如預付保險費、房租、固定資產(chǎn)修理費用和報刊雜志費等。 A、待攤費用發(fā)生時： 借：待攤費用 — 預付保險費 /房租 /固定資產(chǎn)修理費 貸：現(xiàn)金 B、分期攤銷時 借：管理費用 /銷售費用 /物流費用 /維修費用 貸：待攤費用 — 預付保險費 /房租 /固定資產(chǎn)修理費 ◆ 該科目應按費用種類設置明細賬，進行明細核算。 （ 14） .“固定資產(chǎn) ”科目的核算 該科目核算使用期限超過 1 年的房屋、建筑物、機械、機器、運輸工具以及其他與經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在 2020 元以上并且使用年限超過 1年的，也應當納入分公司固定資產(chǎn)核算。目前在榮事達全國各分公司，主要業(yè)務賬務處理如下： 分公司財務管理部文件 — — 會計核算制度 第 13 頁 共 33 頁 A、經(jīng)總部批準在分公司采購的固定資產(chǎn)實際購置時 借：其他應收款 — 總部 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 同時 借：固定資產(chǎn) 貸：其他應付款 — 總部 — 固定資產(chǎn) B、分公司所購固定資產(chǎn)發(fā)票在合肥財務中心報銷付款給分公司，分公司賬務處理 借：銀行存款 /現(xiàn) 金 貸：其他應收款 — 總部 C、如果是經(jīng)總部批準同意在分公司備用金內(nèi)采購的固定資產(chǎn)實際購置時 借：固定資產(chǎn) 貸：其他應付款 — 總部 — 固定資產(chǎn) 同時次月 3 日報財務中心核銷表中增加固定資產(chǎn)一欄，并將發(fā)票寄回財務中心做帳務處理。 D、分公司出售、報廢和毀損等原因減少固定資產(chǎn)時的賬務處理 參見（ 17）“固定資產(chǎn)清理”科目的核算 E、年度固定資產(chǎn)清查出現(xiàn)的盤盈、盤虧和毀損等業(yè)務的賬務處理 參見（ 19）“待處理財產(chǎn)損溢”科目的核算 ◆用友實際操 作時需要對固定資產(chǎn)采用項目輔助核算，并建立固定資產(chǎn)備查登記簿。 （ 15） .“累計折舊”科目的核算 該科目核算在分公司存在的各種固定資產(chǎn)的累計折舊。在實際的工作中應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理確定固定資產(chǎn)的預計使用年限和預計凈殘值，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法，按照管理權限，經(jīng)總部批準作為計提折舊的依據(jù)。目前在榮事達采用給定殘值率和采用年限平均法作為固定資產(chǎn)累計折舊的方法。 A、 按月計提折舊 借：管理費用 — 折舊費 貸：累計折舊 B、當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊 ，計提賬務處理同“ A” C、當月減少的固定資產(chǎn)，當月照