【正文】 票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)及經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的款項(xiàng)。 A、墊付押金等 借：其他應(yīng)收款 — XX 單位 /個人 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會計(jì)核算制度 第 7 頁 共 33 頁 B、個人借支備用金 借：其他應(yīng)收款 — XX 個人 貸：現(xiàn)金 C、收回各種款項(xiàng) 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款 — XX 個人 /單位 D、年度終了經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的其他應(yīng)收款 借：銷售費(fèi)用 /市場費(fèi)用 /管理費(fèi)用 /物流費(fèi)用 /維修費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 ◆ 該科目應(yīng)按照該科目的項(xiàng)目分類設(shè)置二級明細(xì)， 并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 （ 6） .“壞賬準(zhǔn)備”的核算 該科目用于備抵應(yīng)收賬款可能的不回收，通過對應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備，讓應(yīng)收賬款趨向真實(shí)性。計(jì)提時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)一家客戶在過去相當(dāng)長的時間里它的經(jīng)營業(yè)績、付款情況和實(shí)際財(cái)務(wù)狀況以及其他相關(guān)信息合理估計(jì)，確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例；目前在榮事達(dá)全國各分公司采用賬齡分析法估計(jì)每月壞賬損失；實(shí)際業(yè)務(wù)操作時將月末賬齡中應(yīng)收賬款與發(fā)出商品合計(jì)數(shù)為負(fù)數(shù)的客戶的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)入預(yù)收賬款，下月紅字沖回，壞賬準(zhǔn)備按總部賬齡表應(yīng)收賬款與發(fā)出商品合計(jì)數(shù)為正數(shù)的客戶應(yīng)收款按賬齡 計(jì)算提取。企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。關(guān)于壞賬準(zhǔn)備的業(yè)務(wù)處理主要有如下所述： A、提取壞賬準(zhǔn)備時 借：管理費(fèi)用 — 壞賬準(zhǔn)備 (全額 .藍(lán)字 ) 貸：壞賬準(zhǔn)備 (全額 .藍(lán)字 ) B、當(dāng)月壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)如大于上月“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額，應(yīng)按其差額提取 借：管理費(fèi)用 — 壞賬準(zhǔn)備 （差額 .藍(lán)字） 貸：壞賬準(zhǔn)備 （差額 .藍(lán)字） C、當(dāng)月壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)如小于上月“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額，應(yīng)按其差額沖減已提取壞賬準(zhǔn)備 借：管理費(fèi)用 — 壞賬準(zhǔn)備 （差額 .紅字） 貸：壞賬準(zhǔn)備 （差額 .紅字） D、如果當(dāng)月按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額為零，應(yīng)將“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額全部沖回 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會計(jì)核算制度 第 8 頁 共 33 頁 借：管理費(fèi)用 — 壞賬準(zhǔn)備 (全額 .紅字 ) 貸：壞賬準(zhǔn)備 (全額 .紅字 ) E、應(yīng)收款經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為壞賬損失（即實(shí)際發(fā)生壞賬時） 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 /其他應(yīng)收款 F、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失收回 借：應(yīng)收賬款 /其他應(yīng)收款 貸：壞賬準(zhǔn)備 ◆ 同時 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 /其他應(yīng)收款 — XX 客戶 （ 7） .“低值易耗品”科目的核算 該科目用于核算按實(shí)際采購單價在 200 元以上 ,在 分公司不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝物等低值易耗品的采購、攤銷及其他增減業(yè)務(wù)。此科目設(shè)置為項(xiàng)目輔助核算，數(shù)量以備查簿的形式輔助核算。 A、 采購入庫時： 借：低值易耗品 — 低值易耗品 原值 （用品名設(shè)置為項(xiàng)目輔助核算） 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 B、 同時對低值易耗品采用五五攤銷法進(jìn)行攤銷： 借：銷售費(fèi)用 低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品 — 低值易耗品攤銷 C、 低值易耗品報(bào)廢時： 借：銷售費(fèi)用 低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品 — 低值易耗品攤 銷 ◆ 該科目應(yīng)按照類別和品種進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算，分公司資產(chǎn)管理部門還應(yīng)設(shè)置備查簿進(jìn)行實(shí)物管理。 （ 8） .“庫存商品”科目的核算 該科目核算分公司從總部采購貨物的實(shí)際成本（總部提供給分公司的標(biāo)準(zhǔn)供價）。核算庫存商品時，以分公司倉庫實(shí)際收到時為準(zhǔn)。為了計(jì)算的方便，月底一次性扣除月末庫存商品金額中包含的進(jìn)項(xiàng)稅金。 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會計(jì)核算制度 第 9 頁 共 33 頁 A、采購總部商品（ N、 S 單） 借：庫存商品（標(biāo)準(zhǔn)供價） 貸：應(yīng)付賬款 — 總部（標(biāo)準(zhǔn)供價） B、退貨回總部（ C、 ZP 單） 借：應(yīng)付賬款 — 總部（標(biāo)準(zhǔn)供價） 貸：庫存商品（標(biāo)準(zhǔn)供價） C、銷售出庫 參見（ 4）“產(chǎn)品銷售成本”科目的核算 D、月底進(jìn)項(xiàng)稅金賬務(wù)處理 借：庫存商品 — 稅金（賬面金額 /*17% 紅字） 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額（用友實(shí)際操作時做憑證借方藍(lán)字） E、盤盈（盤虧）庫存商品 借：庫存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（或相反分錄） F、盤盈（盤虧）經(jīng)批準(zhǔn)期末處理 ◆參照（ 20）“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科 目核算 ◆ 該科目應(yīng)通過“存貨核算”模塊按照庫存商品的種類、品種和規(guī)格進(jìn)行明細(xì)的核算。 （ 9） .“存貨跌價準(zhǔn)備”科目的核算 該科目用于備抵庫存商品的潛在損失。通過提取存貨跌價準(zhǔn)備讓分公司當(dāng)月可銷售的庫存商品的價值趨向真實(shí)性。當(dāng)月計(jì)提時，根據(jù)分公司月初月末不含稅平均庫存商品金額的 2%提取；次月提取時，應(yīng)將根據(jù)次月月初月末不含稅平均庫存商品金額的 2%計(jì)算提取的當(dāng)月應(yīng)提存貨跌價準(zhǔn)備數(shù)與上月“存貨跌價準(zhǔn)備”科目的余額已提數(shù)進(jìn)行比較，若應(yīng)提數(shù)大于已提數(shù)，應(yīng)予補(bǔ)提，反之，應(yīng)沖減部分已提數(shù)。如已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的存貨的價值 以后又得以恢復(fù)時 ,應(yīng)按恢復(fù)增加的數(shù)額 ,借記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目，貸記“管理費(fèi)用 — 存貨跌價準(zhǔn)備”。但是，當(dāng)已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)，其沖減的跌價準(zhǔn)備金額，應(yīng)以“存貨跌價準(zhǔn)備”科目的余額沖減至零為限。 A、 當(dāng)月提取時 借：管理費(fèi)用 — 存貨跌價準(zhǔn)備 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 B、 次月提取時應(yīng)提數(shù)大于上月已提數(shù) 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會計(jì)核算制度 第 10 頁 共 33 頁 借：管理費(fèi)用 — 存貨跌價準(zhǔn)備 （本月補(bǔ)提金額） 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 （本月補(bǔ)提金額） C、 次月提取時應(yīng)提數(shù)小于上月已提數(shù) 借：管理費(fèi)用 — 存貨跌價準(zhǔn)備 （上月多提金額 .紅字） 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 （上月多 提金額 .紅字） D、 經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為壞貨損失（存貨的轉(zhuǎn)銷） 借：存貨跌價準(zhǔn)備 貸：庫存商品 （ 10） .“維修配件”科目的核算 該科目核算分公司從總部采購維修配件的實(shí)際成本（總部提供的標(biāo)準(zhǔn)供價）。核算維修配件時，以分公司倉庫實(shí)際收到時為準(zhǔn)，為了計(jì)算的方便，月底一次性扣除維修配件中所包含的進(jìn)項(xiàng)稅金。 A、總部發(fā)分公司維修配件 借：維修配件 — 分類別 （新） 貸：其他應(yīng)付款 — 總部維修配件 B、出庫 借：維修費(fèi)用 — 維修配件 貸：維修配件 — 分類別 C、維修工歸還配件入庫 借：維修配件 — 分類別 （殘） 貸：待處 理殘損配件 D、月末向總部兌換 借：待處理殘損配件 貸：維修配件 — 分類別（殘） E、 月底進(jìn)項(xiàng)稅金賬務(wù)處理 借：維修配件（賬面金額 /*17% 紅字） 貸 : 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額（用友實(shí)際操作時做憑證借方藍(lán)字） F、 盤盈（盤虧）維修配件 借：維修配件 — 分類別 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（或相反分錄） F、盤盈（盤虧）經(jīng)批準(zhǔn)期末處理 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會計(jì)核算制度 第 11 頁 共 33 頁 ◆ 參照（ 20）“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算 ◆ 該科目通過“存貨核算”模塊進(jìn)行往來核算。 （ 11） .“市場用品”科目的核算 該科目核算分公司自購和從總部采購市場用品的 實(shí)際成本（總部提供的標(biāo)準(zhǔn)供價）。這些市場用品以分公司倉庫實(shí)際收到時為準(zhǔn)，為了計(jì)算的方便，月底一次性扣除市場用品中所包含的進(jìn)項(xiàng)稅金。 A、向總部采購市場用品 借：市場用品 — XX 類別 貸：其他應(yīng)付款 — 總部市場用品 B、市場用品出庫 借：市場費(fèi)用 — 促銷贈品等 貸：市場用品 — XX 類別 C、月底進(jìn)項(xiàng)稅金賬務(wù)處理 借：市場用品 *17% 紅字） 貸 : 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額（用友實(shí)際操作時做憑證借方藍(lán)字） D、盤盈（盤虧）市場用品 借：市場用品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（相反科目） E、盤盈（盤虧） 經(jīng)批準(zhǔn)期末處理 ◆參照（ 20）“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算 ◆該科目通過“存貨核算”模塊進(jìn)行往來核算。 （ 12） .“抵債物資”科目的核算 該科目核算債務(wù)人以物資抵償公司債務(wù)等相關(guān)業(yè)務(wù)。抵債物資根據(jù)實(shí)際取得的經(jīng)雙方同意認(rèn)可的價值入賬，如無法取得實(shí)際價值則根據(jù)評估價值入賬。 A、入庫 借：抵債物資 — XX 倉庫 — XX 倉庫 （暫估價） 貸：待處理抵債物資 — XX 客戶（暫估價） B、價值確認(rèn)后處理， 借：抵債物資 — XX 倉庫 (紅字 ) （暫估價） 貸：待處理抵債物資 — XX 客戶（紅字）（暫估價） 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會計(jì)核算制度 第 12 頁 共 33 頁 ◆ 同時 借：抵債物 資 — XX 倉庫 （實(shí)際價） 貸：待處理抵債物資 — XX 客戶 （實(shí)際價） C、抵債物資出庫 借：待處理抵債物資 — XX 客戶 （實(shí)際價） 貸：抵債物資 — XX 倉庫 （實(shí)際價） D、抵債物資在分公司銷售， 借：現(xiàn)金 /銀行存款（處理金額） 借：管理費(fèi)用 —其他（差額） 貸：應(yīng)收賬款 — XX 客戶（賬面金額） E、銷售抵債物資款項(xiàng)匯回總部 借：應(yīng)付賬款 —總部（處理金額） 貸：現(xiàn)金 /銀行存款（處理金額） F、抵債物資在分公司的領(lǐng)用，比照費(fèi)用、低值易耗品、固定資產(chǎn)購入的處理 借：銷售費(fèi)用 /低值易 耗品 /固定資產(chǎn)（賬面價） 貸：抵債物資（賬面價） （ 13） .“待攤費(fèi)用”科目的核算 該科目核算分公司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?1 年以內(nèi)（包括 1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、房租、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用和報(bào)刊雜志費(fèi)等。 A、待攤費(fèi)用發(fā)生時： 借：待攤費(fèi)用 — 預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi) /房租 /固定資產(chǎn)修理費(fèi) 貸：現(xiàn)金 B、分期攤銷時 借：管理費(fèi)用 /銷售費(fèi)用 /物流費(fèi)用 /維修費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用 — 預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi) /房租 /固定資產(chǎn)修理費(fèi) ◆ 該科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 （ 14） .“固定資產(chǎn) ”科目的核算 該科目核算使用期限超過 1 年的房屋、建筑物、機(jī)械、機(jī)器、運(yùn)輸工具以及其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在 2020 元以上并且使用年限超過 1年的，也應(yīng)當(dāng)納入分公司固定資產(chǎn)核算。目前在榮事達(dá)全國各分公司，主要業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下： 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會計(jì)核算制度 第 13 頁 共 33 頁 A、經(jīng)總部批準(zhǔn)在分公司采購的固定資產(chǎn)實(shí)際購置時 借：其他應(yīng)收款 — 總部 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 同時 借：固定資產(chǎn) 貸：其他應(yīng)付款 — 總部 — 固定資產(chǎn) B、分公司所購固定資產(chǎn)發(fā)票在合肥財(cái)務(wù)中心報(bào)銷付款給分公司，分公司賬務(wù)處理 借：銀行存款 /現(xiàn) 金 貸：其他應(yīng)收款 — 總部 C、如果是經(jīng)總部批準(zhǔn)同意在分公司備用金內(nèi)采購的固定資產(chǎn)實(shí)際購置時 借：固定資產(chǎn) 貸：其他應(yīng)付款 — 總部 — 固定資產(chǎn) 同時次月 3 日報(bào)財(cái)務(wù)中心核銷表中增加固定資產(chǎn)一欄，并將發(fā)票寄回財(cái)務(wù)中心做帳務(wù)處理。 D、分公司出售、報(bào)廢和毀損等原因減少固定資產(chǎn)時的賬務(wù)處理 參見（ 17）“固定資產(chǎn)清理”科目的核算 E、年度固定資產(chǎn)清查出現(xiàn)的盤盈、盤虧和毀損等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 參見（ 19）“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的核算 ◆用友實(shí)際操 作時需要對固定資產(chǎn)采用項(xiàng)目輔助核算，并建立固定資產(chǎn)備查登記簿。 （ 15） .“累計(jì)折舊”科目的核算 該科目核算在分公司存在的各種固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。在實(shí)際的工作中應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法，按照管理權(quán)限，經(jīng)總部批準(zhǔn)作為計(jì)提折舊的依據(jù)。目前在榮事達(dá)采用給定殘值率和采用年限平均法作為固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的方法。 A、 按月計(jì)提折舊 借：管理費(fèi)用 — 折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊 B、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊 ，計(jì)提賬務(wù)處理同“ A” C、當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照