【正文】 現(xiàn)金流動(dòng)、收入和利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)、應(yīng)收賬款的控制、綜合利潤(rùn)率（產(chǎn)品利潤(rùn)率、資本利潤(rùn)率） ◆ 利潤(rùn)總額 =收入 成本（供價(jià)） 各項(xiàng)銷售、市場(chǎng)、物流、維修、管理和財(cái)務(wù)費(fèi)用 ◆ 經(jīng)濟(jì)利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 – 所得稅 壞帳準(zhǔn)備 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 資本占用費(fèi) ◆ 資本利潤(rùn)率 =利潤(rùn)總額 /資本占用 (存貨 +應(yīng)收賬款 ) ◆ 資金周轉(zhuǎn)率 =現(xiàn)金回款 /銷售收入 ◆ 產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)次數(shù) =產(chǎn)品銷售成本 /平均產(chǎn)成品 ◆ 產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)天數(shù) =平均產(chǎn)成品 *360/產(chǎn)品銷售成本 ◆ 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) =產(chǎn)品銷售收入凈額 /平均應(yīng)收賬款凈額 ◆ 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =平均應(yīng)收賬款 *360/銷售收入凈額 ◆ 產(chǎn)品毛利率 =分產(chǎn)品毛利 /分產(chǎn)品銷售收入 ◆ 綜合產(chǎn)品利潤(rùn)率 =∑ （產(chǎn)品利潤(rùn)率 *產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)） 2． 定義： ◆ 收入：包括產(chǎn)品的銷售收入和維修收入及其他銷售收入 (固定資產(chǎn)出讓收入 )，各種收入均以同客戶的真實(shí)交易價(jià)格為準(zhǔn)，并扣除稅金、各種折讓和返利。分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 1 頁(yè) 共 33 頁(yè) 分公司會(huì)計(jì)核算制度 (修訂版 ) 一、 基本原則： 1． 分公司作為獨(dú)立的投資中心，對(duì)總部投入的資產(chǎn) (產(chǎn)成品、備用金、固定資產(chǎn)、市場(chǎng)用品和維修配件等 )擁有使用權(quán)，分公司以其實(shí)現(xiàn)的收入（客戶回款）補(bǔ)償其各項(xiàng)成本、費(fèi)用支出，包括資本占用費(fèi)； 2． 現(xiàn)階段仍沿用目前的核算模式，分公司作為非獨(dú)立核算的駐外機(jī)構(gòu)，不具有開票和收取貨款的權(quán)力，由總部統(tǒng)一記錄和核算客戶應(yīng)收賬款明細(xì)賬（分公司同步核算收入、成本和應(yīng)收賬款），貨款統(tǒng)一回款至總部賬號(hào)（分公司同步核算回款），分公司根據(jù)結(jié)算系統(tǒng)并結(jié)合原始調(diào)撥單據(jù)等相關(guān)資料進(jìn)行考核核算。 3． 信用控制、 客戶檔案、合同、價(jià)格定位、費(fèi)用控制等管理模式由總部制定統(tǒng)一政策，授予分公司一定的幅度權(quán)限管理。 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 2 頁(yè) 共 33 頁(yè) ◆ 成本：各種產(chǎn)品和配件的成本以總部的用友最低存貨核算供價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)，并扣除稅金。 ◆ 市場(chǎng)費(fèi)用：同銷售費(fèi)用，但對(duì)于總部為推廣品牌形象進(jìn)行的大型市場(chǎng)活動(dòng)，分公司平均分配承擔(dān)。 ◆ 維修費(fèi)用：包括保修期內(nèi)的維修費(fèi)支出以及保外維修支出，包括配件成本、維修人員工資、特約維修網(wǎng)點(diǎn)的維修費(fèi)支出，以及維修管理活動(dòng)的支出。 ◆ 現(xiàn)金回款：投資中心每月的實(shí)際資金回籠情況，包括電匯、銀行匯票、銀行承兌匯票（以合肥總部實(shí)際到賬為準(zhǔn)）。對(duì)于資本占用費(fèi)按一年期貸款利率（ %）計(jì)算的占用費(fèi)，主要是指分公司存貨占用費(fèi)和應(yīng)收賬款占用費(fèi)。提取依據(jù)為總 部 結(jié) 算 系 統(tǒng) 的 賬 齡 表 并 扣 除 客 戶AR+GDU+GIT 為負(fù)數(shù)后的應(yīng)收賬款 現(xiàn)行帳齡分析表中的發(fā)出商品金額視同 1年以上帳齡的應(yīng)收帳款 標(biāo)準(zhǔn)提取壞帳準(zhǔn)備，備抵法，累計(jì)計(jì)分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 3 頁(yè) 共 33 頁(yè) 算 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 （月初不含稅存貨余額 +月末不含稅存貨余額） /2*2% 備抵法，累計(jì)計(jì)算 ◆ 管理費(fèi)用：包含各分公司財(cái)務(wù)人員費(fèi)用、分?jǐn)偪偛控?cái)務(wù)人員費(fèi)用、壞帳準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。 三、 資料的獲取和確認(rèn) 1． 收入和成本：以各投資中心的實(shí)際銷售為依據(jù)，即收入按當(dāng)期的對(duì)客戶發(fā)貨金額扣除相關(guān)返利，成本按發(fā)貨數(shù)量和總部統(tǒng)一供價(jià)確認(rèn)。 3． 現(xiàn)金回款：根據(jù)總部每月實(shí)際收到和已經(jīng)入賬的回款作為投資中心記錄的依據(jù)。 5． 往來(lái)核對(duì)：總部和分公司每月必須對(duì)因產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)、備用金撥（借）款、代墊費(fèi)用、資本占用費(fèi)和總部管理費(fèi)用分?jǐn)傄约袄麧?rùn)分配引起的應(yīng)收、應(yīng)付賬款的變動(dòng)進(jìn)行核對(duì)，確保資本占用準(zhǔn)確。（分公司所有涉及現(xiàn)金流入與流出業(yè)務(wù)，但不包括收取貨款） A、從銀行提取現(xiàn)金 ： 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 B、日常費(fèi)用報(bào)銷： 借：銷售費(fèi)用 /物流費(fèi)用 /市場(chǎng)費(fèi)用 /維修費(fèi)用 /管理費(fèi)用 — （二級(jí)明細(xì)科目） 貸：現(xiàn)金 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 4 頁(yè) 共 33 頁(yè) C、日常零星借支形成的個(gè)人往來(lái)業(yè)務(wù) ： 借：其他應(yīng)收款 — XX 個(gè)人 貸：現(xiàn)金 D、歸還時(shí)剩余現(xiàn)金及實(shí)際支付部分 ： 借：現(xiàn)金 借：銷售費(fèi)用 /物流費(fèi)用 /市場(chǎng)費(fèi)用 /維修費(fèi)用 /管理費(fèi)用 — （二級(jí)明細(xì)科目） 貸：其他應(yīng)收款 — XX 個(gè)人（實(shí)際支付部分） E、支付前期費(fèi)用 借：其他應(yīng)付款 — 個(gè)人 /單位 貸：現(xiàn)金 F、特殊情況：每日（或者月）現(xiàn)金盤點(diǎn)盤贏盤虧（短缺與溢余）： ◆ 實(shí)際短缺金額： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 ◆ 實(shí)際溢余金額： 借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ◆ 查明原因后： ①、短缺屬于責(zé)任人賠償 借：其他應(yīng)收款 — 應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（ XX 個(gè)人） /現(xiàn)金 貸：待處理財(cái) 產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ②、短缺屬于保險(xiǎn)公司賠償 借：其他應(yīng)收款 — 應(yīng)收保險(xiǎn)賠償 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ③、短缺屬于無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后處理 借：管理費(fèi)用 — 現(xiàn)金短缺 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ④、溢余應(yīng)支付給個(gè)人或者單位 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款 — 應(yīng)付現(xiàn)金溢余（ XX 個(gè)人或單位） 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 5 頁(yè) 共 33 頁(yè) ⑤、溢余無(wú)法查明原因經(jīng)批準(zhǔn)后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入 — 現(xiàn)金溢余 （ 2） .“銀行存款”的核算 由于分公司是 非獨(dú)立核算部門，客戶回款都在總部入賬，故在分公司涉及銀行存款核算業(yè)務(wù)的主要體現(xiàn)在總部預(yù)支備用金、以現(xiàn)金存入銀行、銀行轉(zhuǎn)賬支付、銀行利息和從銀行提款等。 A、收到總部預(yù)支備用金 借：銀行存款 — XX 銀行帳戶 貸：其他應(yīng)付款 — 總部撥款 B、以現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 — XX 銀行帳戶 貸：現(xiàn)金 C、從銀行提款 借 ：現(xiàn)金 貸：銀行存款 — XX 銀行帳戶 D、銀行轉(zhuǎn)賬支付 借：銷售費(fèi)用 /市場(chǎng)費(fèi)用 /物流費(fèi)用 /維修費(fèi)用 — （二級(jí)明細(xì)科目） 貸：銀行存款 — XX 銀行帳戶 E、收銀行利息 借：銀行存款 — XX 銀行帳戶 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（用友實(shí)際處理時(shí)做借方紅字） F、客戶回款到分公司 借：現(xiàn)金 /銀行存款 （實(shí)收金額） 貸：應(yīng)收帳款 — XX 客戶 （實(shí)收金額） G、總部收到分公司回款 借：應(yīng)付帳款 — 總部 （實(shí)匯金額） 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 （實(shí) 匯金額） （ 3） .“應(yīng)收票據(jù)” 在分公司，該科目主要用來(lái)核算客戶回款中的銀行承兌匯票和背書匯票，具體會(huì)計(jì)處理是： 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 6 頁(yè) 共 33 頁(yè) A、客戶回款 借：應(yīng)收票據(jù) （實(shí)收金額） 貸：應(yīng)收帳款 — XX 客戶（實(shí)收金額） B、總部收到客戶回款 借：應(yīng)付帳款 — 總部 （實(shí)匯金額） 貸：應(yīng)收票據(jù) （實(shí)收金額） ◆退票做相應(yīng)紅字分錄 . （ 4） .“應(yīng)收賬款”的核算 在分公司，由于不獨(dú)立經(jīng)營(yíng)和核算，分公司發(fā)生向客戶銷售由總部提供的產(chǎn)品時(shí)，根據(jù)實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入 (含稅 )，記錄分公司與客戶之間的債權(quán)債務(wù)，客戶的回款由于是總部在入賬，所以分公司以回款沖減客戶的應(yīng)收賬款的同時(shí)沖減應(yīng)付總部賬款。 A、墊付押金等 借：其他應(yīng)收款 — XX 單位 /個(gè)人 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 7 頁(yè) 共 33 頁(yè) B、個(gè)人借支備用金 借：其他應(yīng)收款 — XX 個(gè)人 貸：現(xiàn)金 C、收回各種款項(xiàng) 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款 — XX 個(gè)人 /單位 D、年度終了經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的其他應(yīng)收款 借：銷售費(fèi)用 /市場(chǎng)費(fèi)用 /管理費(fèi)用 /物流費(fèi)用 /維修費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 ◆ 該科目應(yīng)按照該科目的項(xiàng)目分類設(shè)置二級(jí)明細(xì)， 并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。計(jì)提時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)一家客戶在過(guò)去相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間里它的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、付款情況和實(shí)際財(cái)務(wù)狀況以及其他相關(guān)信息合理估計(jì)，確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例；目前在榮事達(dá)全國(guó)各分公司采用賬齡分析法估計(jì)每月壞賬損失；實(shí)際業(yè)務(wù)操作時(shí)將月末賬齡中應(yīng)收賬款與發(fā)出商品合計(jì)數(shù)為負(fù)數(shù)的客戶的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)入預(yù)收賬款，下月紅字沖回，壞賬準(zhǔn)備按總部賬齡表應(yīng)收賬款與發(fā)出商品合計(jì)數(shù)為正數(shù)的客戶應(yīng)收款按賬齡 計(jì)算提取。關(guān)于壞賬準(zhǔn)備的業(yè)務(wù)處理主要有如下所述： A、提取壞賬準(zhǔn)備時(shí) 借：管理費(fèi)用 — 壞賬準(zhǔn)備 (全額 .藍(lán)字 ) 貸：壞賬準(zhǔn)備 (全額 .藍(lán)字 ) B、當(dāng)月壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)如大于上月“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額，應(yīng)按其差額提取 借：管理費(fèi)用 — 壞賬準(zhǔn)備 （差額 .藍(lán)字） 貸：壞賬準(zhǔn)備 （差額 .藍(lán)字） C、當(dāng)月壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)如小于上月“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額，應(yīng)按其差額沖減已提取壞賬準(zhǔn)備 借：管理費(fèi)用 — 壞賬準(zhǔn)備 （差額 .紅字） 貸：壞賬準(zhǔn)備 （差額 .紅字） D、如果當(dāng)月按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額為零，應(yīng)將“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額全部沖回 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 8 頁(yè) 共 33 頁(yè) 借：管理費(fèi)用 — 壞賬準(zhǔn)備 (全額 .紅字 ) 貸：壞賬準(zhǔn)備 (全額 .紅字 ) E、應(yīng)收款經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為壞賬損失（即實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)） 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 /其他應(yīng)收款 F、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失收回 借：應(yīng)收賬款 /其他應(yīng)收款 貸：壞賬準(zhǔn)備 ◆ 同時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 /其他應(yīng)收款 — XX 客戶 （ 7） .“低值易耗品”科目的核算 該科目用于核算按實(shí)際采購(gòu)單價(jià)在 200 元以上 ,在 分公司不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝物等低值易耗品的采購(gòu)、攤銷及其他增減業(yè)務(wù)。 A、 采購(gòu)入庫(kù)時(shí)： 借：低值易耗品 — 低值易耗品 原值 （用品名設(shè)置為項(xiàng)目輔助核算） 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 B、 同時(shí)對(duì)低值易耗品采用五五攤銷法進(jìn)行攤銷： 借：銷售費(fèi)用 低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品 — 低值易耗品攤銷 C、 低值易耗品報(bào)廢時(shí)： 借：銷售費(fèi)用 低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品 — 低值易耗品攤 銷 ◆ 該科目應(yīng)按照類別和品種進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算，分公司資產(chǎn)管理部門還應(yīng)設(shè)置備查簿進(jìn)行實(shí)物管理。核算庫(kù)存商品時(shí)，以分公司倉(cāng)庫(kù)實(shí)際收到時(shí)為準(zhǔn)。 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 9 頁(yè) 共 33 頁(yè) A、采購(gòu)總部商品（ N、 S 單） 借：庫(kù)存商品（標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） 貸：應(yīng)付賬款 — 總部（標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） B、退貨回總部（ C、 ZP 單） 借：應(yīng)付賬款 — 總部（標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） 貸：庫(kù)存商品（標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） C、銷售出庫(kù) 參見（ 4）“產(chǎn)品銷售成本”科目的核算 D、月底進(jìn)項(xiàng)稅金賬務(wù)處理 借：庫(kù)存商品 — 稅金（賬面金額 /*17% 紅字） 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額（用友實(shí)際操作時(shí)做憑證借方藍(lán)字） E、盤盈（盤虧）庫(kù)存商品 借：庫(kù)存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（或相反分錄） F、盤盈（盤虧）經(jīng)批準(zhǔn)期末處理 ◆參照（ 20）“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科 目核算 ◆ 該科目應(yīng)通過(guò)“存貨核算”模塊按照庫(kù)存商品的種類、品種和規(guī)格進(jìn)行明細(xì)的核算。通過(guò)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備讓分公司當(dāng)月可銷售的庫(kù)存商品的價(jià)值趨向真實(shí)性。如已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值 以后又得以恢復(fù)時(shí) ,應(yīng)按恢復(fù)增加的數(shù)額 ,借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“管理費(fèi)用 — 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”。 A、 當(dāng)月提取時(shí) 借：管理費(fèi)用 — 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 B、 次月提取時(shí)應(yīng)提數(shù)大于上月已提數(shù) 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 —