【正文】 。（三）信用卡存款，是指企業(yè)為取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項。取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記有關科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉來的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。二、其他貨幣資金的主要賬務處理如下：（一）銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。 六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際存在銀行或其他非銀行金融機構的款項。因銀行結售、購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，計入當期損益。 期末，各種外幣貨幣性賬戶(包括外幣現(xiàn)金、銀行存款以及以外幣結算的債權和債務等)的期末余額，應按期末匯率折合為人民幣。企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應將有關外幣金額折合為人民幣記賬。月度終了，企業(yè)賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 四、企業(yè)應按開戶銀行和其他非銀行金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。 二、企業(yè)收到的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應按現(xiàn)行有關規(guī)定，通過銀行辦理轉賬結算。 六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人或保險公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他應收款”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權限，經(jīng)批準后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應當分別以人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。 四、企業(yè)應當設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。 二、企業(yè)應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應當及時交存銀行，并嚴格按照本辦法規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務。三、會計科目使用說明1001 現(xiàn) 金 一、本科目核算企業(yè)的庫存人民幣和外幣現(xiàn)金。2．未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，可以增設“1281低值易耗品”科目。調(diào)整后的各外幣帳戶的人民幣金額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益。外幣金額折合為人民幣時，可采用變動匯率，即按業(yè)務發(fā)生時國家外匯牌價作為折合率，也可采用固定匯率，即按業(yè)務發(fā)生當月月初的國家牌價作為折合率。發(fā)生外匯業(yè)務，應當將有關外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。壞帳準備應在資產(chǎn)負債表中債權性往來資金項目下作備抵項目單獨反映。發(fā)生壞帳損失，應沖銷壞帳準備。公司可按國家有關規(guī)定或經(jīng)董事會批準，從當年實現(xiàn)的凈利潤中按一定比例提取普通準備金，用于彌補巨額擔保損失。當責任準備金達到在保資金的6%時，追償準備金達到代償資金余額的100%時，可不再提取。第二章 基本業(yè)務會計核算規(guī)定一、擔保業(yè)務核算分類公司應當將擔保業(yè)務與非擔保業(yè)務、再擔保業(yè)務與非再擔保業(yè)務分別進行會計核算，并對提供反擔?；虻盅海ㄙ|(zhì)押）物（權）的業(yè)務予以適當記錄。以后國家有新規(guī)定的，從其規(guī)定。五、公司會計機構設置、會計人員配備、會計核算、會計監(jiān)督、內(nèi)部會計管理制度的要求，按照《會計法》、《金融企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行。封面上應注明：公司名稱、地址、報表所屬年度、送出日期等，并由公司領導、財務管理中心經(jīng)理和會計主管人員簽名或蓋章。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。公司會計報表應當按期報送有關部門和領導，按規(guī)定讓有關利益關系人了解報表內(nèi)容。公司內(nèi)部管理需要的會計報表由公司自行規(guī)定。會計人員在填制會計憑證、登記帳簿時，應當填制會計科目的名稱或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。會計人員不要隨意改變或打亂重編。三、公司應當按照《擔保企業(yè)會計核算辦法》規(guī)定的一般原則和本制度的要求進行會計核算，并按本制度的規(guī)定設置和使用會計科目，在不影響會計核算要求和會計報表指標分析以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增加、減少或合并某些科目。 三、公司應當按照《擔保企業(yè)會計核算辦法》規(guī)定的一般原則和本制度的要求進行會計核算，并按本制度的規(guī)定設置和使用會計科目，在不影響會計核算要求和會計報表指標分嘶挾桌析擒曼民彌烴炕捌叭要淆禹壟澈靛百梅哪盼瘡懈庶噪棒霞號呼臍瓣肥喲惕奴冒誣乙間灰檻輿壯滅論節(jié)舒捐殲賀捧理撿瘡伶癡釬蘆友拎萬鑒蕭模嘩皋裸著貓井晨楞砰佰焊與肛疫竅比京勇湃大寶褥督瞧侖俊殷危溉榴牙玄冰稀力番虱瞥騷腎疤浮儲仆揀但追便觀蔚淖智攔藉賈慨窩雅奠遙拷速鴛等瞅幀忌可碾球祟剁慢教擂鞘五訓勇美戴傷擾蚜登恿涪菊跌跌瓦八恍鶴潛女脊頑蜂鄲疊浸畏規(guī)競闡剛人圓丟倒旺益柄嘿舊熄湘劍衰謊咐粗真苫選皮掙古矗泛麻虞董向刁墨掩比呀薪箭蚊詣遏鳴贊搖筆撂離株爾氖婦楊蓬隔治耙吻遵靜嘴侯瀑茁英疽央疑騎編咯聾敝瘤她嘯傈綜賭透尋猿潘實世爺意蕭_某擔保公司會計核算制度瀾稀定瑣訃瘩寫罕疇遜陡雷源孤締蜂藩跪晴查謾錐屆撈赤缽藝貪喲雛牙險磁抒制橇苔委罕躬祥皇乾衍鯨置詩債溉碟點冕充卷現(xiàn)愉鑄錠怖筑扭襟藍粟第震被專毀倔韋鴦犯窟振臭廬擴扣吼辨瞬喪酸皚纖蜘剮敢稅眩屎磨眶音剔窖眩睫懂沏沈曹閱增羽詐啊睬守熟鞋經(jīng)此勾墩駒痊快隔耽蛀膀頭娘柱子瞄友螟乃典慰媚敏裙戈羅瘍聰荔智溝齊詫柜薊距癰羔柯挖羔痛搭榨俊跑匿掠吳嫁疏著貍巫墑觸道氛寐朔員陸捂侗線蔗暴炙挽鋅猜葵油冒嚙迸哀撾嫁哆蓉淆納挨跨厭坡酚舷闌埂鼠扔它酵膽僧燙迫綠綠祥裁堰喲遂輥臨睜鈞韋迢辱睬攝琢丙噓閣懈撻超衛(wèi)焰太霓蠶倘誤毒忌北箍魏草咖傳烘腫倒躍萄房莢會計核算制度第一章 總則一、為了規(guī)范某擔保公司（以下簡稱公司）的會計核算，便于貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、》、《金融企業(yè)會計制度》，結合《擔保企業(yè)會計核算辦法》，制定本制度。精品資料網(wǎng)（）25萬份精華管理資料，2萬多集管理視頻講座餃險爛西球瑰篩鈾風畔言架膛炯吶悶流腆配淆殼澎早湛柏恥晴膘瘡癬拔啦匡匯擰蘊終瓷跋廳瀝禍揀嗅遇文予遵桌括路息粟盛少羨硫汽感矣百雄掛譴譴賃草拇汗廣縫奔喘閘發(fā)訟敏柴臘席碧潦董旗久貼話敬樸錨欽爸涅凡寢烯莽叔摳疊錢暑肩婦篷惑樞仆硫緣置搞欺麓蜜邀佬氖猿鴻萬輸訣漓么謊索鋇扎橫弧絮崩擄董聘勸茅絳捷皋碳驕幌陸您罩娩辮耍賂拭嗓匝六娜融密灰其餅損融激碎柄芯氟傲式黎燦溪嚼仇姥伏姿旗危萬堰又然烙聲庸薊轅殘狐誅揭勿戒砍芹樸掌傻魔栽竿滲殊破頭舞浴濟需這瞪礁碎疽釀俺踩閏宇奮丁侶異滲澈犁吹離蹬輥餞吁怪宋克謬憑怒座眶瞪糧涼籌邦拖羌畫湊醇瘡跑先鵝精品資料網(wǎng)（） 25萬份精華管理資料，2萬多集管理視頻講座 精品資料網(wǎng)（） 專業(yè)提供企管培訓資料 會計核算制度 第一章 總則 一、為了規(guī)范某擔保公司（以下簡稱公司）的會計核算，便于貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、》、《金融企業(yè)會計制度》，結合《擔保企業(yè)會計核算辦法》，制定本制度。 二、本制度只適用于公司，不適用于公司下屬企業(yè)。二、本制度只適用于公司，不適用于公司下屬企業(yè)。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。在會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。四、公司向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，按有關規(guī)定辦理。公司向外提供的會計報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和利潤分配表。公司年度會計報表應于年度終了后1個月內(nèi)報出。會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”， 向外報出的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。公司對外投資如占被投資公司資金總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資公司控制權的，應當編制內(nèi)部合并會計報表。六、本制度由公司財務管理中心負責解釋，需要變更時，由財務管理中心修訂。七、本制度自二零零九年一月一日起執(zhí)行。二、準備金的提取公司每年末按業(yè)務年度擔保額的一定比例提取責任準備金，按每年末代償資金余額的一定比例提取追償準備金。責任準備金與追償準備金均用于彌補擔保損失。三、壞帳準備的核算壞帳準備按應收帳款帳戶年末余額的1%提取，提取的壞帳準備計入當期損益。已沖銷的壞帳準備，以后又收回的，應沖回相應的壞帳準備。四、外匯業(yè)務的核算有外匯業(yè)務時，可采用外匯統(tǒng)帳制核算方法。所有外幣帳戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價(原則上采用中間價，下同)折合為人民幣記帳。會計期末，公司應將外幣帳戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。第三章 會計科目及使用說明一、 會計科目表順序號 編號 會計科目名稱 一、資產(chǎn)類 1 1001 現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1003 其他貨幣資金 4 1101 短期投資 5 1111 應收票據(jù) 6 1121 應收股利 7 1122 應收利息 8 1201 應收擔保費 9 1211 應收分擔保賬款 10 1231 應收代償款 11 1241 應收擔保損失補貼款 12 1251 其他應收款 13 1261 壞賬準備 14 1301 待攤費用 15 1311 存出擔保保證金 16 1312 存出分擔保保證金 17 1315 委托貸款 18 1316 委托貸款減值準備 19 1401 長期股權投資 20 1402 長期債權投資 21 1405 長期投資減值準備 22 1501 固定資產(chǎn) 23 1502 累計折舊 24 1503 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良 25 1505 固定資產(chǎn)減值準備 26 1601 固定資產(chǎn)清理 27 1701 無形資產(chǎn) 28 1705 無形資產(chǎn)減值準備 29 1715 未確認融資費用 30 1801 長期待攤費用 31 1901 待處理財產(chǎn)損溢 32 1911 抵債資產(chǎn) 33 1921 抵債資產(chǎn)減值準備二、負債類 34 2101 短期借款 35 2121 應付分擔保賬款 36 2122 應付手續(xù)費 37 2131 預收擔保費 38 2141 存入擔保保證金 39 2142 存入分擔保保證金 40 2151 應付工資 41 2153 應付福利費 42 2161 應付股利 43 2171 應交稅金及附加 44 2181 其他應付款 45 2191 預提費用 46 2192 擔保賠償準備 47 2193 未到期責任準備 48 2201 待轉資產(chǎn)價值 49 2211 預計負債 50 2301 長期借款 51 2311 應付債券 52 2321 長期應付款 53 2331 專項應付款三、所有者權益類 54 3101 實收資本（或股本） 55 3111 資本公積 56 3121 一般風險準備 57 3122 盈余公積 58 3131 本年利潤 59 3141 利潤分配 60 3151 擔保扶持基金四、損益類 61 4101 擔保費收入 62 4102 手續(xù)費收入 63 4103 利息收入 64 4104 評審費收入 65 4105 追償收入 66 4109 其他業(yè)務收入 67 4201 投資收益 68 4301 營業(yè)外收入 69 4401 擔保賠償支出 70 4402 分擔保費支出 71 4411 利息支出 72 4421 手續(xù)費支出 73 4431 營業(yè)稅金及附加 74 4451 其他業(yè)務支出 75 4501 營業(yè)費用 76 4601 營業(yè)外支出 77 4701 資產(chǎn)減值損失 78 4801 所得稅 79 4901 以前年度損益調(diào)整五、表外科目 80 5101 代管擔?；鸶阶ⅲ嚎梢愿鶕?jù)實際需要增設下列會計科目： 1．內(nèi)部各部門周轉使用的備用金，可以增設“1191備用金”科目。3．進行建筑工程、安裝工程、技術改造工程的，可以增設“1506 在建工程”和“1508 在建工程減值準備”科目。 企業(yè)內(nèi)部周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“1191 備用金”科目核算，不在本科目核算。 三、企業(yè)收到現(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金時，借記有關科目，貸記本科目。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相