【正文】 一）當年發(fā)生的應收款項；（二）計劃對應收款項進行重組；（三）與關聯(lián)方發(fā)生的應收款項；（四）其他已逾期，但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應收款項。企業(yè)應當制定計提壞賬準備的政策，明確計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報有關各方備案，并備置于企業(yè)所在地，以供投資者查閱。計提壞賬準備的應收款項包括應收擔保費、應收分擔保賬款、其他應收款等。 經(jīng)確認為壞賬的其他應收款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目；已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。331251 其他應收款一、本科目核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收股利、應收利息、應收擔保費、應收分擔保賬款等以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設置“備用金”科目的企業(yè)撥出的備用金、應收的各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項，以及其他預付的賬款等。企業(yè)按規(guī)定實行所得稅先征后返、流轉(zhuǎn)稅先征后返政策的，以及國家撥入具有專門用途的撥款和國家財政扶持的擔保等領域而給予的補貼，其應返還的所得稅、流轉(zhuǎn)稅，于實際收到時在有關科目核算，不在本科目核算。（三）收到的款項小于原代償款的，如果原代償?shù)目铐椚看_認為應收代償款的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原確認的代償款金額，貸記本科目，按其差額借記“擔保賠償準備”科目（計提的擔保賠償準備余額不足的，應借記“擔保賠償支出”科目）；如果原代償?shù)目铐椧讶繘_減了擔保賠償準備的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“擔保賠償準備”科目；如果原代償?shù)目铐棽糠执_認為應收代償款，部分沖減了擔保賠償準備的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已確認的應收代償款金額部分，貸記本科目，按其差額，借記“擔保賠償準備”科目（計提的擔保賠償準備余額不足的，應借記“擔保賠償支出”科目）或貸記“擔保賠償準備”科目。二、支付代償款時，根據(jù)其收回的可能性分別借記本科目或“擔保賠償準備”科目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)代被擔保人支付的相關稅費，也在本科目核算。經(jīng)確認為壞賬的應收分擔保賬款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目；已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。1211 應收分擔保賬款一、本科目核算企業(yè)與其他擔保單位發(fā)生分擔保業(yè)務而應收未收到的各種款項。對確實無法收回的，經(jīng)批準后確認為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。1201 應收擔保費一、本科目核算企業(yè)應向被擔保人收取而未收到的擔保費、評審費和手續(xù)費。 企業(yè)購入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長期債權投資，已到付息期而應收未收的利息，應于確認投資收益時，按應獲得的利息，借記本科目，貸記“投資收益”科目。1122 應收利息 一、本科目核算企業(yè)因債權投資而應收取的利息。 三、企業(yè)對外長期股權投資應分得的現(xiàn)金股利或利潤，應于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時，借記本科目，貸記“投資收益”、“長期股權投資”等科目。1121 應收股利一、本科目核算企業(yè)因股權投資而應收取的現(xiàn)金股利。五、企業(yè)持有的應收票據(jù)通常不應計提壞賬準備。 三、企業(yè)收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按應收票據(jù)的面值，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“擔保費收入”等科目。 五、本科目應按短期投資種類設置明細賬，進行明細核算。（三）企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利（即派送紅股）或轉(zhuǎn)增股份，不作賬務處理，但應在備查賬簿中登記所增加的股份。 三、短期投資的主要賬務處理如下：（一）企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。 企業(yè)購入不能隨時變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的投資，在“長期股權投資”、“長期債權投資”科目核算，不在本科目核算。三、本科目應設置“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“存出投資款”等明細科目，并按銀行匯票或本票、開出信用卡的銀行和信用卡的種類等設置明細賬。企業(yè)用信用卡購物或支付有關費用，借記有關科目，貸記本科目。取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。二、其他貨幣資金的主要賬務處理如下：（一）銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。因銀行結售、購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，計入當期損益。企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應將有關外幣金額折合為人民幣記賬。 四、企業(yè)應按開戶銀行和其他非銀行金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。 六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應當分別以人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。 二、企業(yè)應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應當及時交存銀行，并嚴格按照本辦法規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務。2．未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，可以增設“1281低值易耗品”科目。外幣金額折合為人民幣時，可采用變動匯率，即按業(yè)務發(fā)生時國家外匯牌價作為折合率，也可采用固定匯率，即按業(yè)務發(fā)生當月月初的國家牌價作為折合率。壞帳準備應在資產(chǎn)負債表中債權性往來資金項目下作備抵項目單獨反映。公司可按國家有關規(guī)定或經(jīng)董事會批準，從當年實現(xiàn)的凈利潤中按一定比例提取普通準備金，用于彌補巨額擔保損失。第二章 基本業(yè)務會計核算規(guī)定一、擔保業(yè)務核算分類公司應當將擔保業(yè)務與非擔保業(yè)務、再擔保業(yè)務與非再擔保業(yè)務分別進行會計核算，并對提供反擔保或抵押（質(zhì)押）物（權）的業(yè)務予以適當記錄。五、公司會計機構設置、會計人員配備、會計核算、會計監(jiān)督、內(nèi)部會計管理制度的要求，按照《會計法》、《金融企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。公司內(nèi)部管理需要的會計報表由公司自行規(guī)定。會計人員不要隨意改變或打亂重編。 三、公司應當按照《擔保企業(yè)會計核算辦法》規(guī)定的一般原則和本制度的要求進行會計核算，并按本制度的規(guī)定設置和使用會計科目，在不影響會計核算要求和會計報表指標分嘶挾桌析擒曼民彌烴炕捌叭要淆禹壟澈靛百梅哪盼瘡懈庶噪棒霞號呼臍瓣肥喲惕奴冒誣乙間灰檻輿壯滅論節(jié)舒捐殲賀捧理撿瘡伶癡釬蘆友拎萬鑒蕭模嘩皋裸著貓井晨楞砰佰焊與肛疫竅比京勇湃大寶褥督瞧侖俊殷危溉榴牙玄冰稀力番虱瞥騷腎疤浮儲仆揀但追便觀蔚淖智攔藉賈慨窩雅奠遙拷速鴛等瞅幀忌可碾球祟剁慢教擂鞘五訓勇美戴傷擾蚜登恿涪菊跌跌瓦八恍鶴潛女脊頑蜂鄲疊浸畏規(guī)競闡剛人圓丟倒旺益柄嘿舊熄湘劍衰謊咐粗真苫選皮掙古矗泛麻虞董向刁墨掩比呀薪箭蚊詣遏鳴贊搖筆撂離株爾氖婦楊蓬隔治耙吻遵靜嘴侯瀑茁英疽央疑騎編咯聾敝瘤她嘯傈綜賭透尋猿潘實世爺意蕭_某擔保公司會計核算制度瀾稀定瑣訃瘩寫罕疇遜陡雷源孤締蜂藩跪晴查謾錐屆撈赤缽藝貪喲雛牙險磁抒制橇苔委罕躬祥皇乾衍鯨置詩債溉碟點冕充卷現(xiàn)愉鑄錠怖筑扭襟藍粟第震被專毀倔韋鴦犯窟振臭廬擴扣吼辨瞬喪酸皚纖蜘剮敢稅眩屎磨眶音剔窖眩睫懂沏沈曹閱增羽詐啊睬守熟鞋經(jīng)此勾墩駒痊快隔耽蛀膀頭娘柱子瞄友螟乃典慰媚敏裙戈羅瘍聰荔智溝齊詫柜薊距癰羔柯挖羔痛搭榨俊跑匿掠吳嫁疏著貍巫墑觸道氛寐朔員陸捂侗線蔗暴炙挽鋅猜葵油冒嚙迸哀撾嫁哆蓉淆納挨跨厭坡酚舷闌埂鼠扔它酵膽僧燙迫綠綠祥裁堰喲遂輥臨睜鈞韋迢辱睬攝琢丙噓閣懈撻超衛(wèi)焰太霓蠶倘誤毒忌北箍魏草咖傳烘腫倒躍萄房莢會計核算制度第一章 總則一、為了規(guī)范某擔保公司（以下簡稱公司）的會計核算，便于貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、》、《金融企業(yè)會計制度》，結合《擔保企業(yè)會計核算辦法》，制定本制度。 二、本制度只適用于公司，不適用于公司下屬企業(yè)。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。四、公司向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，按有關規(guī)定辦理。公司年度會計報表應于年度終了后1個月內(nèi)報出。公司對外投資如占被投資公司資金總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資公司控制權的，應當編制內(nèi)部合并會計報表。七、本制度自二零零九年一月一日起執(zhí)行。責任準備金與追償準備金均用于彌補擔保損失。已沖銷的壞帳準備，以后又收回的，應沖回相應的壞帳準備。所有外幣帳戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價(原則上采用中間價，下同)折合為人民幣記帳。第三章 會計科目及使用說明一、 會計科目表順序號 編號 會計科目名稱 一、資產(chǎn)類 1 1001 現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1003 其他貨幣資金 4 1101 短期投資 5 1111 應收票據(jù) 6 1121 應收股利 7 1122 應收利息 8 1201 應收擔保費 9 1211 應收分擔保賬款 10 1231 應收代償款 11 1241 應收擔保損失補貼款 12 1251 其他應收款 13 1261 壞賬準備 14 1301 待攤費用 15 1311 存出擔保保證金 16 1312 存出分擔保保證金 17 1315 委托貸款 18 1316 委托貸款減值準備 19 1401 長期股權投資 20 1402 長期債權投資 21 1405 長期投資減值準備 22 1501 固定資產(chǎn) 23 1502 累計折舊 24 1503 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良 25 1505 固定資產(chǎn)減值準備 26 1601 固定資產(chǎn)清理 27 1701 無形資產(chǎn) 28 1705 無形資產(chǎn)減值準備 29 1715 未確認融資費用 30 1801 長期待攤費用 31 1901 待處理財產(chǎn)損溢 32 1911 抵債資產(chǎn) 33 1921 抵債資產(chǎn)減值準備二、負債類 34 2101 短期借款 35 2121 應付分擔保賬款 36 2122 應付手續(xù)費 37 2131 預收擔保費 38 2141 存入擔保保證金 39 2142 存入分擔保保證金 40 2151 應付工資 41 2153 應付福利費 42 2161 應付股利 43 2171 應交稅金及附加 44 2181 其他應付款 45 2191 預提費用 46 2192 擔保賠償準備 47 2193 未到期責任準備 48 2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 49 2211 預計負債 50 2301 長期借款 51 2311 應付債券 52 2321 長期應付款 53 2331 專項應付款三、所有者權益類 54 3101 實收資本（或股本） 55 3111 資本公積 56 3121 一般風險準備 57 3122 盈余公積 58 3131 本年利潤 59 3141 利潤分配 60 3151 擔保扶持基金四、損益類 61 4101 擔保費收入 62 4102 手續(xù)費收入 63 4103 利息收入 64 4104 評審費收入 65 4105 追償收入 66 4109 其他業(yè)務收入 67 4201 投資收益 68 4301 營業(yè)外收入 69 4401 擔保賠償支出 70 4402 分擔保費支出 71 4411 利息支出 72 4421 手續(xù)費支出 73 4431 營業(yè)稅金及附加 74 4451 其他業(yè)務支出 75 4501 營業(yè)費用 76 4601 營業(yè)外支出 77 4701 資產(chǎn)減值損失 78 4801 所得稅 79 4901 以前年度損益調(diào)整五、表外科目 80 5101 代管擔?；鸶阶ⅲ嚎梢愿鶕?jù)實際需要增設下列會計科目： 1．內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以增設“1191備用金”科目。 企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“1191 備用金”科目核算，不在本科目核算。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，應借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應付款”科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。