【正文】 ）、“現(xiàn)金”項(xiàng)目反映分公司庫(kù)存現(xiàn)金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。 （ 8）、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目反映分公司計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。如“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“ ”號(hào)填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“ ”號(hào)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售折扣與折讓”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“市場(chǎng)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。如為凈虧損，以“ ”號(hào)填列。 5． 2020 年 5月 1 日前的 C、 ZP 單賬務(wù)處理方法請(qǐng)參閱總部發(fā)布《 2020年 5月 1 日前的 C、 ZP 單賬務(wù)處理方法》。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品銷售收入”科目的發(fā)生額分析填列。 （ 14）、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目反映分公司尚未分配的利潤(rùn)。 （ 11）、“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目反映分公司應(yīng)付未付的職工工資和福利費(fèi)。 （ 7）、“固定資產(chǎn)原價(jià)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目反映分公司的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。 本表“上年同期實(shí)際”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年同期資產(chǎn)負(fù)債表“當(dāng)月實(shí)際數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 ⑥、業(yè)務(wù)費(fèi)指維修部門發(fā)生的招待費(fèi)用、禮品費(fèi)。需設(shè)置運(yùn)輸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、裝卸費(fèi)、工資福利費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn) 費(fèi)、其他等 二級(jí)明細(xì)科目。 ⑾、廣告制作 — 企業(yè)及產(chǎn)品的形象策劃、圖文設(shè)計(jì)、廣告創(chuàng)意制作費(fèi)。 ③、贊助費(fèi) — 商場(chǎng)店慶、開業(yè)等贊助費(fèi)用。 日常會(huì)計(jì)處理： A、分公司核算除促銷員工資外的所有費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用 — 差旅費(fèi) /業(yè)務(wù)費(fèi) /辦公費(fèi)等 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 /其他應(yīng)付款 — 個(gè)人 /單位 B、發(fā)生促銷員工資 借：銷售費(fèi)用 — 促銷員工資（含個(gè)人所得稅） 貸：應(yīng)付工資（含個(gè)人所得稅） C、實(shí)際支付促銷員工資 借：應(yīng)付工資（扣除個(gè)人所得稅后） 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 D、攤銷總部銷售費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用 — 差旅費(fèi) /業(yè)務(wù)費(fèi) /辦公費(fèi)等 貸：其他應(yīng)付款 — 總部 — 總部代墊費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用 — 員工工資等 貸：其他應(yīng)付款 — 總部 — 總部代墊工資 E、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：本年利潤(rùn) 貸：銷售費(fèi)用 （ 8） .“管理費(fèi)用”科目的核算 該科目核算公司為組織和管理公司經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用 。 ④、辦公費(fèi)指通訊郵寄費(fèi)、各種辦公用品，自有車輛使用、維修費(fèi)等。 A、發(fā)生時(shí) 借：維修配件銷售成本 — 維修配件 貸：維修配件 B、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：本年利潤(rùn) 貸：維修配件銷售成本 （ 7） .“銷售費(fèi)用”科目的核算 該科目核算在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括工資及福利費(fèi)（員工工資、促銷員工資、臨時(shí)人員工資）、辦公費(fèi)（通訊費(fèi)、辦公用品和辦公雜費(fèi)）、租賃費(fèi)（生活租賃和辦公租 賃）、業(yè)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷、銷售傭金、會(huì)務(wù)費(fèi)、促銷員雜費(fèi)、因其他應(yīng)收款無法收回造成的壞帳損失、無形資產(chǎn)攤銷、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)以及其他等。 A、經(jīng)營(yíng)期間的固定資產(chǎn)清理凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 — 固定資產(chǎn)清理 B、固定資產(chǎn)盤盈經(jīng)批準(zhǔn)處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入 — 固定資產(chǎn)盤盈 C、罰款凈收入 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 23 頁(yè) 共 33 頁(yè) 借：銀行存款 /現(xiàn)金 貸：營(yíng)業(yè)外收入 — 罰款凈收入 C、 現(xiàn)金溢余無法查明原因經(jīng)批準(zhǔn)處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入 — 現(xiàn)金溢余 D、 期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) ? 以上如果為支出則借記“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記相應(yīng)科目。實(shí)際業(yè)務(wù)操作時(shí)，需要設(shè)置應(yīng)交增值稅（下設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額）和應(yīng)交個(gè)人所得稅二級(jí)科目。 （ 5） .“預(yù)提費(fèi)用”科目的核算 該科目用于核算應(yīng)在本期列支但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。目前除地聘促銷員工和臨時(shí)員工是在分公司直接支付外，其他員工的工資是在總部發(fā)放。 A、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 借 ：累計(jì)折舊（已計(jì)提部分） 貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)） B、清理發(fā)生的費(fèi)用（稅金暫不考慮） 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 C、收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變現(xiàn)收入等 借：銀行存款 /現(xiàn)金 /原材料等 貸：固定資產(chǎn)清理 D、應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收款 — XX 單位 /XX 個(gè)人 貸：固定資產(chǎn)清理 E、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益的處理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 — 處置固定資產(chǎn)凈收益 G、 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失的處理 借：營(yíng)業(yè)外支出 — 處置固定資產(chǎn)凈損失 /非常損失 貸 ：固定資產(chǎn)清理 （ 18） .“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的核算 該科目核算已經(jīng)支付，但攤銷期限在 1 年以上（不含 1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在 1 年以上的其他待攤費(fèi)用。不屬于經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在 2020 元以上并且使用年限超過 1年的，也應(yīng)當(dāng)納入分公司固定資產(chǎn)核算。 （ 11） .“市場(chǎng)用品”科目的核算 該科目核算分公司自購(gòu)和從總部采購(gòu)市場(chǎng)用品的 實(shí)際成本（總部提供的標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)）。 （ 9） .“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的核算 該科目用于備抵庫(kù)存商品的潛在損失。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。 四、日常會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)處理 1.“資產(chǎn)” 類科目核算及會(huì)計(jì)處理 （ 1） .“現(xiàn)金”的核算 該科目核算核算分公司從銀行提取現(xiàn)金、日常費(fèi)用報(bào)銷、以及零星借支形成的個(gè)人往來與支付員工差旅費(fèi)等上。 名稱 計(jì)算方法 備注 折舊費(fèi) （固定資產(chǎn) 預(yù)計(jì)凈殘值） *折舊率 房屋： 10%汽車： 20%辦公設(shè)備： 25% 存貨占用費(fèi) （月初不含稅存貨余額 +月末不含稅存貨余額） /2*資本利率 不含稅，提取比例換算為月利率 應(yīng)收賬款占用費(fèi) （月初應(yīng)收賬款余額 +月末應(yīng)收賬款余額） /2*資本利率 含預(yù)收賬款，提取比例換算為月利率 壞賬準(zhǔn)備 分 3 個(gè)月賬齡、 6 個(gè)月賬齡、 9 個(gè)月賬齡、 1年賬齡、 1 年以上賬齡分別提取 ,提取比例分別為 0， 25%， 50%， 75%， 100%。 ◆ 銷售費(fèi)用：各投資中心直接（和間接）受益的為銷售業(yè)務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng) 費(fèi)用，包括在分公司和總部發(fā)生的，已經(jīng)支付和尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用，具體費(fèi)用項(xiàng)目參見費(fèi)用管理細(xì)則。 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 2 頁(yè) 共 33 頁(yè) ◆ 成本：各種產(chǎn)品和配件的成本以總部的用友最低存貨核算供價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)，并扣除稅金。對(duì)于資本占用費(fèi)按一年期貸款利率（ %）計(jì)算的占用費(fèi)，主要是指分公司存貨占用費(fèi)和應(yīng)收賬款占用費(fèi)。 5． 往來核對(duì)：總部和分公司每月必須對(duì)因產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)、備用金撥（借）款、代墊費(fèi)用、資本占用費(fèi)和總部管理費(fèi)用分?jǐn)傄约袄麧?rùn)分配引起的應(yīng)收、應(yīng)付賬款的變動(dòng)進(jìn)行核對(duì)，確保資本占用準(zhǔn)確。計(jì)提時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)一家客戶在過去相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間里它的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、付款情況和實(shí)際財(cái)務(wù)狀況以及其他相關(guān)信息合理估計(jì)，確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例；目前在榮事達(dá)全國(guó)各分公司采用賬齡分析法估計(jì)每月壞賬損失；實(shí)際業(yè)務(wù)操作時(shí)將月末賬齡中應(yīng)收賬款與發(fā)出商品合計(jì)數(shù)為負(fù)數(shù)的客戶的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)入預(yù)收賬款，下月紅字沖回，壞賬準(zhǔn)備按總部賬齡表應(yīng)收賬款與發(fā)出商品合計(jì)數(shù)為正數(shù)的客戶應(yīng)收款按賬齡 計(jì)算提取。 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 9 頁(yè) 共 33 頁(yè) A、采購(gòu)總部商品（ N、 S 單） 借：庫(kù)存商品（標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） 貸：應(yīng)付賬款 — 總部（標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） B、退貨回總部（ C、 ZP 單） 借：應(yīng)付賬款 — 總部（標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） 貸：庫(kù)存商品（標(biāo)準(zhǔn)供價(jià)） C、銷售出庫(kù) 參見（ 4）“產(chǎn)品銷售成本”科目的核算 D、月底進(jìn)項(xiàng)稅金賬務(wù)處理 借：庫(kù)存商品 — 稅金（賬面金額 /*17% 紅字） 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額（用友實(shí)際操作時(shí)做憑證借方藍(lán)字） E、盤盈（盤虧）庫(kù)存商品 借：庫(kù)存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（或相反分錄） F、盤盈（盤虧）經(jīng)批準(zhǔn)期末處理 ◆參照（ 20）“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科 目核算 ◆ 該科目應(yīng)通過“存貨核算”模塊按照庫(kù)存商品的種類、品種和規(guī)格進(jìn)行明細(xì)的核算。 A、總部發(fā)分公司維修配件 借：維修配件 — 分類別 （新） 貸：其他應(yīng)付款 — 總部維修配件 B、出庫(kù) 借：維修費(fèi)用 — 維修配件 貸：維修配件 — 分類別 C、維修工歸還配件入庫(kù) 借：維修配件 — 分類別 （殘） 貸：待處 理殘損配件 D、月末向總部?jī)稉Q 借：待處理殘損配件 貸：維修配件 — 分類別（殘） E、 月底進(jìn)項(xiàng)稅金賬務(wù)處理 借：維修配件（賬面金額 /*17% 紅字） 貸 : 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額（用友實(shí)際操作時(shí)做憑證借方藍(lán)字） F、 盤盈（盤虧）維修配件 借：維修配件 — 分類別 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（或相反分錄） F、盤盈（盤虧）經(jīng)批準(zhǔn)期末處理 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 11 頁(yè) 共 33 頁(yè) ◆ 參照（ 20）“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算 ◆ 該科目通過“存貨核算”模塊進(jìn)行往來核算。 （ 14） .“固定資產(chǎn) ”科目的核算 該科目核算使用期限超過 1 年的房屋、建筑物、機(jī)械、機(jī)器、運(yùn)輸工具以及其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 （ 17） .“固定資產(chǎn)清理”科目的核算 本科目核算因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。在分公司，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)通過該科目核算。 A、 采購(gòu)促銷品、市場(chǎng)活動(dòng)未付 借：市場(chǎng)用品 分公司財(cái)務(wù)管理部文件 — — 會(huì)計(jì)核算制度 第 18 頁(yè) 共 33 頁(yè) 貸：其他應(yīng)付款 — XX 單位 B、 收取保證金 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 — XXX 個(gè)人 C、 應(yīng)付未付個(gè)人或者單位報(bào)銷費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用 /管理費(fèi)用 /市場(chǎng)費(fèi)用 /物流費(fèi)用 /維修費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款 — XX 個(gè)人 /單位 D、利潤(rùn)中心下的分公司除庫(kù)存商品和應(yīng)收賬款投資外的其余總部投資而形成的應(yīng)付業(yè)務(wù)賬務(wù)處理參見“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“市場(chǎng)費(fèi)用”、“物流費(fèi)用”、“維修費(fèi)用”、“市場(chǎng)用品”、“維修配件”和“固定資產(chǎn)”等科目中所列示的相關(guān)業(yè)務(wù)賬務(wù) 處理。目前在榮事達(dá)全國(guó)各分公司，該科目主要用來核算 因銷售而引起的增值稅和代扣代交個(gè)人（員工和促銷員）所得稅。 A、發(fā)生時(shí) 借：銀行存款 /其他應(yīng)收賬款 — XX 單位 貸：維修配件銷售收入 — 維修配件 B、期末結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額） 借：維修配件銷售收入 貸：本年利潤(rùn) （ 3） .“營(yíng)業(yè)外收入”科目的核算 該科目核算在分公司發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各種收入，包括處置固定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、罰款凈收入、現(xiàn)金溢余無法查明原因等。 A、 月提銷售折扣 /返利 借：銷售折扣與折讓 貸：預(yù)提費(fèi)用 — 銷售返利 B、 實(shí)際發(fā)放時(shí)直接通過抵減應(yīng)收賬款或者在發(fā)票上體現(xiàn) 借：預(yù)提費(fèi)用 — 銷售返利 貸：應(yīng)收賬款 — XX 客戶 C、 通過補(bǔ)貨抵費(fèi)用方式來發(fā)放時(shí) 借：預(yù)提費(fèi)用 — 銷售返利 貸：產(chǎn)品銷售收入 — 雙桶 /全自動(dòng) /冰箱 /日用電器 /OEM D、 年度預(yù)提銷售返利不夠支付時(shí)將不夠支付的銷售返利轉(zhuǎn)為當(dāng)期費(fèi)用 借：銷售費(fèi) 用 — 銷售返利（其他） 貸：應(yīng)收賬款 — XX 客戶 或：貸：產(chǎn)品銷售收入 — 雙桶 /全自動(dòng) /冰箱 /日用電器 /OEM （ 6） .“維修配件銷售成本”科目