【導讀】部門報送財務核算的各種資料和報表。子公司的會計核算情況進行檢查，并將結(jié)果納入考核內(nèi)容。的第一責任人，對集團公司的會計工作負領導責任。(三)組織制定企業(yè)財務管理規(guī)章制度，制定和實施財務戰(zhàn)略;(四)推行全面預算管理，制定資金管控方案，推行資金集中管理;(六)做好企業(yè)重大事項的財務監(jiān)督與管理工作。和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。(二)具備會計師以上專業(yè)技術職務資格;以上專業(yè)技術職務資格;電算化證”，無證不得上崗;計機構(gòu)中擔任出納工作。第十六條會計人員應當保守本單位的商業(yè)秘密。的行政處分，情節(jié)特別嚴重的，依法追究其法律責任。的會計工作資料和業(yè)務在單位負責人規(guī)定的時間內(nèi)移交給接替人員。時間按缺勤處理;資料不交全者，以毀損會計檔案處理。理移交的未了事項。移交清冊頁數(shù)、其他需要說明的問題和意見。接雙方各執(zhí)一份，存入會計檔案一份。交，接替人員逐項核對點收。

　　

【正文】 科目，貨記“長期股權投資一損益調(diào)整” 。 (四 )月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百條 營業(yè)外收入 : (一 )本科目核算發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資 產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等 。 (二 )本科目按營業(yè)外收入項目設置二級明細 。 (三 )發(fā)生的營業(yè)外收入，借記相關科目，貨記本科目 。 (四 )月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百 0 一條主營業(yè)務成本 : (一 )本科目核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結(jié)轉(zhuǎn)的成本 。 (二 )本科目按產(chǎn)品類別設置二級明細 。 (三 )企業(yè)按集團規(guī)定日常采用移動加權平均法結(jié)轉(zhuǎn) 銷售 庫存商品的成本，年末采用 全部平均法，結(jié)轉(zhuǎn)成本時，借記本科目，貨記“庫 存商品” 。 (四 )月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百 0 二條 其他業(yè)務成本 : (一 )本科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括 銷售 材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤 銷 額、出租包裝物的成本或攤銷額等 。 (二 )本科目按類別設置二級明細 。 (三 )月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百 0 三條 營業(yè)稅金及附加 : (一 )本科目核算經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費 。 (二 )按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關的稅費，借記本科目，貨記“應交稅費”科目 。 (三 )月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百 0 四條 銷售 費用 : (一 )本科目核算企業(yè) 銷售 商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、 裝卸 費等以及為 銷售 本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu) (含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等 )的 員工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用 。 (二 )本科目按費用類別設置二級明細 。 (三 )月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百 0 五條 管理費用 : (一 )本科目核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的企業(yè)經(jīng)費 (包括行政管理部門員工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤梢、辦公費和差旅費等 )、工會經(jīng)費、董事會費 (包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等 )、聘請中介機構(gòu)費、 咨詢費 (含顧問費 )、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等 。 (二 )本科目按項目設置二級明細 。 (三 )月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百 0 六條 財務費用 : (一 )本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出 (減利息收入 )、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等 。 (二 )本科目按利息支出、匯兌損益、手續(xù)費設置二級明細 。 (三 )月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百 0 七條 資產(chǎn)減值損失 : (一 )本科目核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失 。 (二 )本科目按項目設置二級明細 。 (三 )月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百 O 八條 營業(yè)外支出 : (一 )本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等 。 (二 )本科目按項目設置二級明細 。 (三 )月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百 O 九條 所得稅費用 : (一 )本科目核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用 。 (二 )本科目按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”設置二級明細 。 (三 )月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百一十條 以前年度損益調(diào)整 : (一 )本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項 。 (二 )按調(diào) 整項目設置二級明細 。 (三 )調(diào)增以前年度利潤時，借記相關科目，貨記本科目 。調(diào)減以前年度利潤時，借記本科目，貨記相關科目 。 (四 )調(diào)整后，將本科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”。 第七章 會計監(jiān)督的內(nèi)容和方法 第一百一十一條 財務部門、會計人員進行會計監(jiān)督的依據(jù) : (一 )國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度 。 (二 )集團、國家財稅部門制定的具體實施辦法 。 (三 )集團公司財務制度、會計制度、成本費用管理制度、審計制度、投資管理制度等 。 (四 )集團公司 全面預 算、費用計劃、分配制度、審計決定等。 (五 )集團公司董事會決議、總經(jīng)理辦公會決定等。 第一百一十二條 會計憑證監(jiān)督 : (一 )財務部門和會計人員在審核時，對不真實、不合法的原始憑證不予受理 。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證予以扣留，并及時向單位領導報告，請求查明原因，追究當事人的責任 。 (二 )將記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員更正、補充 。 (三 )對于手續(xù)不全或重復制作的收付款憑證，出納人員不予受理，并要求經(jīng)辦會計人員予以更正 。 (四 )稽核復核 會計人員在復核過程中發(fā)現(xiàn)原始憑證或會計憑證有誤的，不能簽發(fā)復核印鑒，并立即退回制單人員予以更正。 第一百一十三條 財務收支監(jiān)督 : (一 )財務部門和會計人員在審核時，對手續(xù)不全的財務收支事項予以退回，并要求補辦、更正 。 (二 )對違反國家和集團公司規(guī)定未納入財務收支核算的事項，予以制止和糾正 。會計人員制止無效的，應及時向集團公司財務部門、審計部門或集團公司領導報告，請求處理 (三 )對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務收支事項，應向財政監(jiān)察機關、審計督察部門報告。 第一 百一十四條 財務部門、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計憑證、會計資料、會計賬薄或賬外設賬的行為，予以制止和糾正。制止無效的，應向集團公司審計督察部門或集團公司領導報告，請求處理。舍計人員丟失會計憑證、會計資料、會計賬薄的，按讀職、失職行為處理。 第一百一十五條 財務部門、會計人員應當對實物、款項進行監(jiān)督，建立并嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬薄記錄與款項不符時，按照國家有關規(guī)定處理。超出自身職權范圍的，立即向集團公司領導報告，請求處理。 第一百一十六條 財務部門、會計人員對指使、強令編造 、篡改財務報告的行為，予以制止和糾正。制止無效的，應向集團公司審計督察部門和集團公司領導報告，請求處理。 第一百一十七條 集團公司各單位依法接受上級集團、集團公司財務、審計檢查和地方財政、稅務、審計等機關的監(jiān)督，如實提供會計憑證、賬薄、會計報表和其他會計資料，不得拒絕、隱匿、謊報。葉在審計過程中制造假憑證、假賬薄者，集團公司將從重處理。 第八章 編制財務會計報告 第一百一十八條 財務會計報告包括會計報表和編報說明書。會計報表包括主表、附表和附注。集團公司財務部門對外報送的會計報表根據(jù)財 政部和集團公司統(tǒng)一規(guī)定的格式和要求進行編制。 第一百一十九條 各單位在編制會計報表時，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬薄記錄和其他資料編制，做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、計算正確、說明清楚。 (一 )會計報表之間，會計報表各項之間，凡有對應關系的數(shù)字，應當相互一致 。 (二 )本月報表與上月報表之間有關數(shù)據(jù)應當街接 。 (三 )上年度會計報表各項內(nèi)容及數(shù)字核算有誤的，而在以后年度發(fā)現(xiàn)或需要更正時，應當在更正年度當年進行調(diào)整，并加以說明。 第一百二十條 對外報送的財務會計報告，依次編 定頁碼，加具封面，裝仃成冊后加蓋公章。封面上注明單位名稱、單位地址、會計報表所屬年度 (季度、月份 )、送出日期，并由集團公司法定代表人、總會計師或代行職權的集團公司領導、財務部門負責人、報表編制人員簽名或蓋章，并對財務會計報告的合法性、真實性負責。 第一百二十一條 集團公司財務部門發(fā)現(xiàn)上報報表或?qū)ν鈭笏蛨蟊碛姓`，應及時辦理更正手續(xù)，除更正留存的財務報告外，還應通知接受報告部門更正 。錯誤較多的，應重新進行編報。 第一百二十二條 根據(jù)規(guī)定，財務會計報告需要委托注冊會計師審計的，應將注冊會計師出 具的審計報告隨同財務會計報告一同報送有關部門。 第一百二十三條 月份財務會計報告在次月六日內(nèi)報出，年度財務會計報告在次年二月五日前報出。 第九章 附則 第一百二十四條 各分、子公司依據(jù)本制度制定實施細則，其中分公司及全資子公司報集團公司審批后執(zhí)行，其他單位報集團公司財務部門備案。 第一百二十五條 本制度自印發(fā)之日起施行。 第一百二十六條 本制度由集團公司財務部負責解釋。