【導(dǎo)讀】部門報(bào)送財(cái)務(wù)核算的各種資料和報(bào)表。子公司的會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行檢查，并將結(jié)果納入考核內(nèi)容。的第一責(zé)任人，對(duì)集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。(三)組織制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，制定和實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略;(四)推行全面預(yù)算管理，制定資金管控方案，推行資金集中管理;(六)做好企業(yè)重大事項(xiàng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理工作。和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。(二)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格;以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格;電算化證”，無證不得上崗;計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。第十六條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。的行政處分，情節(jié)特別嚴(yán)重的，依法追究其法律責(zé)任。的會(huì)計(jì)工作資料和業(yè)務(wù)在單位負(fù)責(zé)人規(guī)定的時(shí)間內(nèi)移交給接替人員。時(shí)間按缺勤處理;資料不交全者，以毀損會(huì)計(jì)檔案處理。理移交的未了事項(xiàng)。移交清冊(cè)頁數(shù)、其他需要說明的問題和意見。接雙方各執(zhí)一份，存入會(huì)計(jì)檔案一份。交，接替人員逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。

　　

【正文】 科目，貨記“長期股權(quán)投資一損益調(diào)整” 。 (四 )月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百條 營業(yè)外收入 : (一 )本科目核算發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資 產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等 。 (二 )本科目按營業(yè)外收入項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì) 。 (三 )發(fā)生的營業(yè)外收入，借記相關(guān)科目，貨記本科目 。 (四 )月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百 0 一條主營業(yè)務(wù)成本 : (一 )本科目核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本 。 (二 )本科目按產(chǎn)品類別設(shè)置二級(jí)明細(xì) 。 (三 )企業(yè)按集團(tuán)規(guī)定日常采用移動(dòng)加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn) 銷售 庫存商品的成本，年末采用 全部平均法，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，借記本科目，貨記“庫 存商品” 。 (四 )月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百 0 二條 其他業(yè)務(wù)成本 : (一 )本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括 銷售 材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤 銷 額、出租包裝物的成本或攤銷額等 。 (二 )本科目按類別設(shè)置二級(jí)明細(xì) 。 (三 )月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百 0 三條 營業(yè)稅金及附加 : (一 )本科目核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi) 。 (二 )按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，借記本科目，貨記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目 。 (三 )月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百 0 四條 銷售 費(fèi)用 : (一 )本科目核算企業(yè) 銷售 商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、 裝卸 費(fèi)等以及為 銷售 本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu) (含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等 )的 員工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用 。 (二 )本科目按費(fèi)用類別設(shè)置二級(jí)明細(xì) 。 (三 )月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百 0 五條 管理費(fèi)用 : (一 )本科目核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的企業(yè)經(jīng)費(fèi) (包括行政管理部門員工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤梢、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等 )、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi) (包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等 )、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、 咨詢費(fèi) (含顧問費(fèi) )、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等 。 (二 )本科目按項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì) 。 (三 )月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百 0 六條 財(cái)務(wù)費(fèi)用 : (一 )本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出 (減利息收入 )、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等 。 (二 )本科目按利息支出、匯兌損益、手續(xù)費(fèi)設(shè)置二級(jí)明細(xì) 。 (三 )月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百 0 七條 資產(chǎn)減值損失 : (一 )本科目核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失 。 (二 )本科目按項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì) 。 (三 )月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百 O 八條 營業(yè)外支出 : (一 )本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等 。 (二 )本科目按項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì) 。 (三 )月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百 O 九條 所得稅費(fèi)用 : (一 )本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用 。 (二 )本科目按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”設(shè)置二級(jí)明細(xì) 。 (三 )月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百一十條 以前年度損益調(diào)整 : (一 )本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng) 。 (二 )按調(diào) 整項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì) 。 (三 )調(diào)增以前年度利潤時(shí)，借記相關(guān)科目，貨記本科目 。調(diào)減以前年度利潤時(shí)，借記本科目，貨記相關(guān)科目 。 (四 )調(diào)整后，將本科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”。 第七章 會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容和方法 第一百一十一條 財(cái)務(wù)部門、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù) : (一 )國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度 。 (二 )集團(tuán)、國家財(cái)稅部門制定的具體實(shí)施辦法 。 (三 )集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度、成本費(fèi)用管理制度、審計(jì)制度、投資管理制度等 。 (四 )集團(tuán)公司 全面預(yù) 算、費(fèi)用計(jì)劃、分配制度、審計(jì)決定等。 (五 )集團(tuán)公司董事會(huì)決議、總經(jīng)理辦公會(huì)決定等。 第一百一十二條 會(huì)計(jì)憑證監(jiān)督 : (一 )財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員在審核時(shí)，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理 。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任 。 (二 )將記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充 。 (三 )對(duì)于手續(xù)不全或重復(fù)制作的收付款憑證，出納人員不予受理，并要求經(jīng)辦會(huì)計(jì)人員予以更正 。 (四 )稽核復(fù)核 會(huì)計(jì)人員在復(fù)核過程中發(fā)現(xiàn)原始憑證或會(huì)計(jì)憑證有誤的，不能簽發(fā)復(fù)核印鑒，并立即退回制單人員予以更正。 第一百一十三條 財(cái)務(wù)收支監(jiān)督 : (一 )財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員在審核時(shí)，對(duì)手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)予以退回，并要求補(bǔ)辦、更正 。 (二 )對(duì)違反國家和集團(tuán)公司規(guī)定未納入財(cái)務(wù)收支核算的事項(xiàng)，予以制止和糾正 。會(huì)計(jì)人員制止無效的，應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門或集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求處理 (三 )對(duì)嚴(yán)重違反國家利益和社會(huì)公眾利益的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)，應(yīng)向財(cái)政監(jiān)察機(jī)關(guān)、審計(jì)督察部門報(bào)告。 第一 百一十四條 財(cái)務(wù)部門、會(huì)計(jì)人員對(duì)偽造、變?cè)?、故意毀滅?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)賬薄或賬外設(shè)賬的行為，予以制止和糾正。制止無效的，應(yīng)向集團(tuán)公司審計(jì)督察部門或集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求處理。舍計(jì)人員丟失會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)賬薄的，按讀職、失職行為處理。 第一百一十五條 財(cái)務(wù)部門、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬薄記錄與款項(xiàng)不符時(shí)，按照國家有關(guān)規(guī)定處理。超出自身職權(quán)范圍的，立即向集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求處理。 第一百一十六條 財(cái)務(wù)部門、會(huì)計(jì)人員對(duì)指使、強(qiáng)令編造 、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告的行為，予以制止和糾正。制止無效的，應(yīng)向集團(tuán)公司審計(jì)督察部門和集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求處理。 第一百一十七條 集團(tuán)公司各單位依法接受上級(jí)集團(tuán)、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)、審計(jì)檢查和地方財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等機(jī)關(guān)的監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。葉在審計(jì)過程中制造假憑證、假賬薄者，集團(tuán)公司將從重處理。 第八章 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第一百一十八條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表和編報(bào)說明書。會(huì)計(jì)報(bào)表包括主表、附表和附注。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)財(cái) 政部和集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)定的格式和要求進(jìn)行編制。 第一百一十九條 各單位在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬薄記錄和其他資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、計(jì)算正確、說明清楚。 (一 )會(huì)計(jì)報(bào)表之間，會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致 。 (二 )本月報(bào)表與上月報(bào)表之間有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)街接 。 (三 )上年度會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)內(nèi)容及數(shù)字核算有誤的，而在以后年度發(fā)現(xiàn)或需要更正時(shí)，應(yīng)當(dāng)在更正年度當(dāng)年進(jìn)行調(diào)整，并加以說明。 第一百二十條 對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，依次編 定頁碼，加具封面，裝仃成冊(cè)后加蓋公章。封面上注明單位名稱、單位地址、會(huì)計(jì)報(bào)表所屬年度 (季度、月份 )、送出日期，并由集團(tuán)公司法定代表人、總會(huì)計(jì)師或代行職權(quán)的集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、報(bào)表編制人員簽名或蓋章，并對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)責(zé)。 第一百二十一條 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門發(fā)現(xiàn)上報(bào)報(bào)表或?qū)ν鈭?bào)送報(bào)表有誤，應(yīng)及時(shí)辦理更正手續(xù)，除更正留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，還應(yīng)通知接受報(bào)告部門更正 。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)重新進(jìn)行編報(bào)。 第一百二十二條 根據(jù)規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，應(yīng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師出 具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一同報(bào)送有關(guān)部門。 第一百二十三條 月份財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在次月六日內(nèi)報(bào)出，年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在次年二月五日前報(bào)出。 第九章 附則 第一百二十四條 各分、子公司依據(jù)本制度制定實(shí)施細(xì)則，其中分公司及全資子公司報(bào)集團(tuán)公司審批后執(zhí)行，其他單位報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門備案。 第一百二十五條 本制度自印發(fā)之日起施行。 第一百二十六條 本制度由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。