【導(dǎo)讀】確依據(jù)，根據(jù)國家相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)，結(jié)合XX電器有限公司內(nèi)部管理的實(shí)際需要制定本制度。狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，做到內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，資料可靠。由財(cái)務(wù)中心會(huì)計(jì)管理部負(fù)責(zé)《XX電器會(huì)計(jì)核算制度》的修訂和維護(hù)?？偛考案鞣植控?cái)務(wù)人員有權(quán)利了解、學(xué)習(xí)公司制度，也有責(zé)任嚴(yán)格遵守和執(zhí)行公司制度。產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。納稅年度應(yīng)當(dāng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。上市分部與非上市分部避免關(guān)聯(lián)性交易原則。上市分部與非上市分部之間有往來掛賬，必須事先取得財(cái)務(wù)中心批示。屬期限進(jìn)行折舊，但最高不得超過40年。有對已售出的商品實(shí)施有效控制；4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

　　

【正文】 借：受托代銷商品 — 延保服務(wù)（紅字） 應(yīng)付賬款 — 延保服務(wù)（ **部門）（紅字） 貸：代銷商品款 — 延保服務(wù) （ **供應(yīng)商） （紅字） 延保服務(wù)結(jié)算 借：代銷商品款 — 延保服務(wù) （ **供應(yīng)商） 貸：銀行存款 會(huì)員服務(wù)、會(huì)員定制品 為便于經(jīng)營和管理，會(huì)員服務(wù)和會(huì)員定制品作為特殊商品納入公司進(jìn)銷存體系，在 ERP系統(tǒng)中有自已的商品（服務(wù)）代碼，在 ERP 系統(tǒng)中稅率定為零，根據(jù)消減的會(huì)員積分計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，繳納營業(yè)稅，并進(jìn)行相應(yīng)的結(jié)算。 會(huì)員服務(wù) /會(huì)員定制品入庫： 借：受托代銷商品 — 服務(wù) 貸：代銷商品款 — 服務(wù)（ **客商） 銷售會(huì)員服務(wù) /會(huì)員定制品，即使用會(huì)員積分換取會(huì)員服務(wù) /會(huì)員定制品時(shí)： 借：其他應(yīng)付款－客戶保證金 貸：其他業(yè)務(wù)收入－其他－服務(wù) 結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)員服務(wù) /會(huì)員定制品的成本，在某些情況下由于采取了負(fù)賣的方式銷售會(huì)員服務(wù) /會(huì)員定制品，此時(shí)所結(jié)轉(zhuǎn)的成本取自錄入系統(tǒng)價(jià)格文件： 借：其他業(yè)務(wù)支出－其他－服務(wù) 貸：受托代銷商品－服務(wù) 會(huì)員定制品的退貨。會(huì)員定制品和會(huì)員服務(wù)的區(qū)別之一就在于會(huì)員定制品會(huì)產(chǎn)生退貨，而會(huì)員服務(wù)則不存在退貨的情況。 借：其他應(yīng)付款－客戶保證金（紅字 ） 貸：其他業(yè)務(wù)收入－其他－服務(wù)（紅字） 沖回銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本： 借：其他業(yè)務(wù)支出－其他－服務(wù)（紅字） 貸：受托代銷商品－服務(wù)（紅字） 會(huì)員服務(wù) /會(huì)員定制品的結(jié)算付款： 1）未出現(xiàn)負(fù)賣的情況： 借：代銷商品款 — 服務(wù)（ **客商） 貸：銀行存款 2）出現(xiàn)負(fù)賣的情況下，商品入庫并進(jìn)行結(jié)算： 商品入庫分錄同會(huì)員服務(wù) /會(huì)員定制品入庫的分錄： 借：受托代銷商品 — 服務(wù) 貸：代銷商品款 — 服務(wù)（ **客商） 結(jié)算付款時(shí)的分錄與未出現(xiàn)負(fù)賣時(shí) 結(jié)算付款的分錄相同： 借：代銷商品款 — 服務(wù)（ **客商） 貸：銀行存款 與未出現(xiàn)負(fù)賣的情況所不同在于，由于負(fù)賣時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本來自價(jià)格文件，可能和實(shí)際入庫時(shí)的商品成本存在一定的差異，由此所產(chǎn)生的成本差異調(diào)整如下（根據(jù)差異性質(zhì)確定以下分錄的借貸方向）： 借：其他業(yè)務(wù)支出－其他－服務(wù) — 差異 貸：受托代銷商品－服務(wù) 材料物資的核算 材料物資的核算內(nèi)容包括辦公用品、燃料、修理材料、消耗材料、宣傳材料、工作服，以及其他材料。 材料物資由行政部設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行出 入庫核算。 （一）材料物資購置（行政在收到資產(chǎn)實(shí)物即辦理資產(chǎn)入庫，根據(jù)發(fā)票或隨貨同行聯(lián)入 賬 ） 自行購置 財(cái)務(wù)部根據(jù)材料物資的發(fā)票或隨貨同行聯(lián)和行政部開來的材料物資入庫單時(shí) 借：材料物資（ **類） 待攤費(fèi)用 — 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 供應(yīng)商（如收到增值稅專用發(fā)票時(shí)） 貸：其他應(yīng)付款 其他單位往來 在收到可抵扣增值稅票時(shí)， 借： 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：待攤費(fèi)用 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 供應(yīng)商 如發(fā)票金額與入庫金額不符時(shí)，在收到發(fā)票時(shí)進(jìn)行調(diào)整。 總部集中采購的辦公用品入庫 財(cái)務(wù)部根據(jù)材料物資的發(fā)票或隨貨同行聯(lián)和行政部開來的材料物資入庫單時(shí) 借：材料物資 **類 待攤費(fèi)用 — 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 供應(yīng)商（如收到增值稅專用發(fā)票時(shí)） 貸：內(nèi)部往來 — 分部往來 — 物資采購 — 系統(tǒng)內(nèi)往來 物資采購 在收到總部轉(zhuǎn)來的增值稅票時(shí)， 借： 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：待攤費(fèi)用 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 供應(yīng)商 如發(fā)票金額與入庫金額不符時(shí)，在收到發(fā)票時(shí)進(jìn)行調(diào)整。 由總部集團(tuán)采購統(tǒng)一采購但由供應(yīng)商直接給分部開普通發(fā)票的材 料物資的 賬 務(wù)處理 財(cái)務(wù)部根據(jù)材料物資的發(fā)票或隨貨同行聯(lián)和行政部開來的材料物資入庫單時(shí) 借：材料物資 **類 貸：內(nèi)部往來 — 分部往來 — 物資采購 — 系統(tǒng)內(nèi)往來 物資采購 如發(fā)票金額與入庫金額不符時(shí)，在收到發(fā)票時(shí)進(jìn)行調(diào)整。 （二）材料物資領(lǐng)用 借： 營業(yè)費(fèi)用 — 促銷活動(dòng)費(fèi) （稅務(wù)局允許列支的部分） 其他業(yè)務(wù)支出 — 促銷支持費(fèi) （代墊廠家的部分） 營業(yè)費(fèi)用 — 物料消耗、辦公費(fèi)、燃料等 管理費(fèi)用 — 物料消耗、辦公費(fèi)、燃料等 貸：材料物資 — **類 （三）材料物資的盤點(diǎn) 行政部應(yīng)定期 對庫存材料物資進(jìn)行盤點(diǎn)，并與財(cái)務(wù)部定期核對。 對盤盈的材料物資列入臺 賬 類資產(chǎn)管理 對盤虧的材料物資 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（ **部門） 貸：材料物資 — **類 獲準(zhǔn)進(jìn)行處理時(shí) 借：管理費(fèi)用 — 資產(chǎn)盤盈或盤虧 （屬于計(jì)量等管理失誤的部分） 其他應(yīng)收款 — 內(nèi)部－個(gè)人其他應(yīng)收 （應(yīng)由責(zé)任人賠償部分） 其他應(yīng)收款 — 其他單位往來 （保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)賠償部分） 營業(yè)外支出 — 非常損失 （自然災(zāi)害等非正常損失） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn) 損溢（ **部門） 低 值易耗品的核算 低值易耗品的定義 低值易耗品是指使用期限不超過一年，或雖然使用期限超過一年，但單位價(jià)值在2020 元以下， 100 元（含）以上，達(dá)不到固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)的各類工具、器具、儀器，家俱、通訊器材等。 低值易耗品的實(shí)物管理 低值易耗品的購取，發(fā)放由行政部負(fù)責(zé)，并由其設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行備查登記。 低值易耗品的分類 根據(jù)低值易耗品的用途，可將其分為辦公用具、家俱用具、工具器具、通訊工具等幾類，并依據(jù)其設(shè)置明細(xì)賬。 低值易耗品的攤銷方法 低值易耗品的攤銷采用五五攤銷法。 （一）低值易耗品購置（行政在收到資產(chǎn)實(shí)物即辦理資產(chǎn)入庫，根據(jù)發(fā)票或隨貨同行聯(lián)入 賬 ） 自行購置 財(cái)務(wù)部根據(jù)低值易耗品的發(fā)票或隨貨同行聯(lián)和行政部開來的低值易耗品入庫單時(shí) 借：低值易耗品 — 在庫（ **類） 待攤費(fèi)用 — 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 — 供應(yīng)商（如收到增值稅專用發(fā)票時(shí)） 貸：其他應(yīng)付款 — 其他單位往來 在收到可抵扣增值稅票時(shí)， 借： 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：待攤費(fèi)用 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 供應(yīng)商 如發(fā)票金額與入庫金額不符時(shí)，在收到發(fā)票時(shí)進(jìn)行調(diào)整。 總部集中采購的辦公用品入庫 財(cái)務(wù)部根據(jù) 低值易耗品的發(fā)票或隨貨同行聯(lián)和行政部開來的低值易耗品入庫單時(shí) 借：低值易耗品 — 在庫 **類 待攤費(fèi)用 — 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 — 供應(yīng)商（如收到增值稅專用發(fā)票時(shí)） 貸：內(nèi)部往來 — 分部往來 — 物資采購 內(nèi)部往來 — 系統(tǒng)內(nèi)往來 — 物資采購 在收到總部轉(zhuǎn)來的增值稅票時(shí)， 借： 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：待攤費(fèi)用 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 如發(fā)票金額與入庫金額不符時(shí)，在收到發(fā)票時(shí)進(jìn)行調(diào)整。 由總部集團(tuán)采購統(tǒng)一采購但由供應(yīng)商直接給分部開普通發(fā)票的低值易耗品的 賬務(wù)處理 財(cái)務(wù)部根據(jù)低值易耗品的發(fā)票或隨貨同行聯(lián) 和行政部開來的低值易耗品入庫單時(shí) 借：低值易耗品 — 在庫 **類 貸：內(nèi)部往來 — 分部往來 — 物資采購 內(nèi)部往來 — 系統(tǒng)內(nèi)往來 — 物資采購 如發(fā)票金額與入庫金額不符時(shí)，在收到發(fā)票時(shí)進(jìn)行調(diào)整。 （二）低值易耗品領(lǐng)用 低值易耗品出庫時(shí)，行政部作出庫單，由領(lǐng)用人簽字后，用于作賬 借：低值易耗品 — 在用 （ **類） 貸：低值易耗品 — 在庫（ **類） 低值易耗品攤銷 低值易耗品領(lǐng)用庫同時(shí)，先將其價(jià)值攤銷一半 借：營業(yè)費(fèi)用 — 低值易耗品攤銷 管理費(fèi)用 — 低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品 — 攤銷（ **類） （三）低值易 耗品報(bào)廢或處理 低值易耗品在報(bào)廢或處理時(shí)，如無處置收益，先將其殘值攤銷 借：營業(yè)費(fèi)用 — 低值易耗品攤銷 管理費(fèi)用 — 低值易耗品攤銷 貨：低值易耗品 — 攤銷（ **類） 同時(shí)， 借：低值易耗品 — 攤銷（ **類） 貸：低值易耗品 — 在用（ **類） 低值易耗品在報(bào)廢或處理時(shí)，如有處置收益， 在收到處理殘品的價(jià)款時(shí) 借：現(xiàn)金、銀行存款等 借： 營業(yè)費(fèi)用 — 低值易耗品攤銷（紅字） 管理費(fèi)用 — 低值易耗品攤銷（紅字） （四）低值易耗品的盤點(diǎn) 行政部應(yīng)定期對低值易耗品 進(jìn)行盤點(diǎn)，并與財(cái)務(wù)部定期核對 對盤盈的低值易耗品列入臺 賬 類資產(chǎn)管理 對盤虧的低值易耗品 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（ **部門） 低值易耗品 — 攤銷（ **類） 貸：低值易耗品 — 在庫或在用（ **類） 獲準(zhǔn)進(jìn)行處理時(shí) 借：管理費(fèi)用 — 資產(chǎn)盤盈或盤虧（屬于計(jì)量等管理失誤的部分） 其他應(yīng)收款 — 內(nèi)部－個(gè)人其他應(yīng)收 （應(yīng)由責(zé)任人賠償部分） 其他應(yīng)收款 — 其他單位往來（保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)賠償部分） 營業(yè)外支出 — 非常損失 （自然災(zāi)害等非正常損失） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資 產(chǎn)損溢（ **部門） 投資的核算 投資的的確認(rèn)和分類 長期投資的確認(rèn) 長期投資通常為長期持有，不準(zhǔn)備隨時(shí)出售的長期資產(chǎn)。 長期投資的分類 按照長期投資的方式不同，長期投資分為股權(quán)投資、債權(quán)投資和其他投資 投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響時(shí)，長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。一般情況下，投資企業(yè)對被投資企業(yè)的持比例超過 20％，即視為具有重大影響。 長期投資的核算 （一）初始投資的核算 公司總部對分部的投資或?qū)ν獠旱甑耐顿Y，或分部對外埠店的投資一般以貨幣資金為主 。 投資時(shí)，如投 資成本與在被投資單位的所享受的所有者權(quán)益相同 借：長期股權(quán)投資 — 其他股權(quán)投資 — 投資成本（ **分部或直營店） 貸：銀行存款 投資時(shí)，如投資成本大于被投資單位的所享受的所有者權(quán)益份額，則差額部應(yīng)作為“商譽(yù)”進(jìn)行核算 借：長期股權(quán)投資 — 其他股權(quán)投資 — 投資成本 商譽(yù) 貸：銀行存款 投資時(shí)，如果投資成本小于在被投資單位所享受的所有者權(quán)益份額，則差額部分計(jì)入當(dāng)期損益 借：長期股權(quán)投資 — 其他股權(quán)投資 — 投資成本 貸：銀行存款等 投資收益 （二）投資收益 的核算 對被資方取得的凈利潤 借：長期股權(quán)投資 — 其他股權(quán)投資 — 損益調(diào)整 貸：投資收益 （三）處置長期投資的核算 借：銀行存款或其他 貸：長期股權(quán)投資 — 其他股權(quán)投資 — 投資成本 — 損益調(diào)整 — 股權(quán)投資準(zhǔn)備 商譽(yù) 投資收益 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)已轉(zhuǎn)入資本公積中的股權(quán)投資準(zhǔn)備， 借：資本公積 — 股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸：資本公積 — 其他資本公積 固定資產(chǎn)的核算 固定資產(chǎn)的確認(rèn)及分類 是指使用年限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具，以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，但是單位價(jià)值在 2020 元以 下 ，使用期限在兩年以上的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)的實(shí)物管理 固定資產(chǎn)的購取，發(fā)放由行政部負(fù)責(zé)，并由其設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行備查登記。 固定資產(chǎn)的分類 根據(jù)固定資產(chǎn)的用途，可分為房屋及建筑物、機(jī)械設(shè)備，運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、其他設(shè)備等幾大類。 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià) 歷史成本法。 固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法和年限 折舊采用平均年限法，殘值率為 5%；房屋類按權(quán)屬期限進(jìn)行折舊 ，但最高不超過 40 年 。 固定資產(chǎn)購置（行政在收到資產(chǎn)實(shí)物即辦理資產(chǎn)入庫，根據(jù)發(fā)票或隨貨同行聯(lián)入 賬 ） 自行購置 財(cái)務(wù)部根據(jù)固定資產(chǎn)的發(fā)票或隨貨同行聯(lián)和行政部開來的固定資產(chǎn)入庫單時(shí) 借：固定資產(chǎn) — **類 待攤費(fèi)用 — 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 供應(yīng)商（如稅控設(shè)備等可抵扣稅金時(shí)） 貸：其他應(yīng)付款 — 其他單位往來 在收到可抵扣增值稅票時(shí)， 借： 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：待攤費(fèi)用 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 供應(yīng)商 如發(fā)票