【導讀】確依據，根據國家相關會計法規(guī)，結合XX電器有限公司內部管理的實際需要制定本制度。狀況、經營成果和現金流量，做到內容真實，數字準確，資料可靠。由財務中心會計管理部負責《XX電器會計核算制度》的修訂和維護?？偛考案鞣植控攧杖藛T有權利了解、學習公司制度，也有責任嚴格遵守和執(zhí)行公司制度。產如果發(fā)生減值，應當按照本制度規(guī)定計提相應的減值準備。一的會計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調整其賬面價值。應當作為資本性支出。納稅年度應當申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。上市分部與非上市分部避免關聯性交易原則。上市分部與非上市分部之間有往來掛賬，必須事先取得財務中心批示。屬期限進行折舊，但最高不得超過40年。有對已售出的商品實施有效控制；4）相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；

　　

【正文】 借：受托代銷商品 — 延保服務（紅字） 應付賬款 — 延保服務（ **部門）（紅字） 貸：代銷商品款 — 延保服務 （ **供應商） （紅字） 延保服務結算 借：代銷商品款 — 延保服務 （ **供應商） 貸：銀行存款 會員服務、會員定制品 為便于經營和管理，會員服務和會員定制品作為特殊商品納入公司進銷存體系，在 ERP系統中有自已的商品（服務）代碼，在 ERP 系統中稅率定為零，根據消減的會員積分計入其他業(yè)務收入，繳納營業(yè)稅，并進行相應的結算。 會員服務 /會員定制品入庫： 借：受托代銷商品 — 服務 貸：代銷商品款 — 服務（ **客商） 銷售會員服務 /會員定制品，即使用會員積分換取會員服務 /會員定制品時： 借：其他應付款－客戶保證金 貸：其他業(yè)務收入－其他－服務 結轉會員服務 /會員定制品的成本，在某些情況下由于采取了負賣的方式銷售會員服務 /會員定制品，此時所結轉的成本取自錄入系統價格文件： 借：其他業(yè)務支出－其他－服務 貸：受托代銷商品－服務 會員定制品的退貨。會員定制品和會員服務的區(qū)別之一就在于會員定制品會產生退貨，而會員服務則不存在退貨的情況。 借：其他應付款－客戶保證金（紅字 ） 貸：其他業(yè)務收入－其他－服務（紅字） 沖回銷售時結轉的成本： 借：其他業(yè)務支出－其他－服務（紅字） 貸：受托代銷商品－服務（紅字） 會員服務 /會員定制品的結算付款： 1）未出現負賣的情況： 借：代銷商品款 — 服務（ **客商） 貸：銀行存款 2）出現負賣的情況下，商品入庫并進行結算： 商品入庫分錄同會員服務 /會員定制品入庫的分錄： 借：受托代銷商品 — 服務 貸：代銷商品款 — 服務（ **客商） 結算付款時的分錄與未出現負賣時 結算付款的分錄相同： 借：代銷商品款 — 服務（ **客商） 貸：銀行存款 與未出現負賣的情況所不同在于，由于負賣時結轉的成本來自價格文件，可能和實際入庫時的商品成本存在一定的差異，由此所產生的成本差異調整如下（根據差異性質確定以下分錄的借貸方向）： 借：其他業(yè)務支出－其他－服務 — 差異 貸：受托代銷商品－服務 材料物資的核算 材料物資的核算內容包括辦公用品、燃料、修理材料、消耗材料、宣傳材料、工作服，以及其他材料。 材料物資由行政部設置明細賬，進行出 入庫核算。 （一）材料物資購置（行政在收到資產實物即辦理資產入庫，根據發(fā)票或隨貨同行聯入 賬 ） 自行購置 財務部根據材料物資的發(fā)票或隨貨同行聯和行政部開來的材料物資入庫單時 借：材料物資（ **類） 待攤費用 — 待抵扣進項稅 供應商（如收到增值稅專用發(fā)票時） 貸：其他應付款 其他單位往來 在收到可抵扣增值稅票時， 借： 應交稅金 — 應交增值稅 — 進項稅額 貸：待攤費用 待抵扣進項稅 供應商 如發(fā)票金額與入庫金額不符時，在收到發(fā)票時進行調整。 總部集中采購的辦公用品入庫 財務部根據材料物資的發(fā)票或隨貨同行聯和行政部開來的材料物資入庫單時 借：材料物資 **類 待攤費用 — 待抵扣進項稅 供應商（如收到增值稅專用發(fā)票時） 貸：內部往來 — 分部往來 — 物資采購 — 系統內往來 物資采購 在收到總部轉來的增值稅票時， 借： 應交稅金 — 應交增值稅 — 進項稅額 貸：待攤費用 待抵扣進項稅 供應商 如發(fā)票金額與入庫金額不符時，在收到發(fā)票時進行調整。 由總部集團采購統一采購但由供應商直接給分部開普通發(fā)票的材 料物資的 賬 務處理 財務部根據材料物資的發(fā)票或隨貨同行聯和行政部開來的材料物資入庫單時 借：材料物資 **類 貸：內部往來 — 分部往來 — 物資采購 — 系統內往來 物資采購 如發(fā)票金額與入庫金額不符時，在收到發(fā)票時進行調整。 （二）材料物資領用 借： 營業(yè)費用 — 促銷活動費 （稅務局允許列支的部分） 其他業(yè)務支出 — 促銷支持費 （代墊廠家的部分） 營業(yè)費用 — 物料消耗、辦公費、燃料等 管理費用 — 物料消耗、辦公費、燃料等 貸：材料物資 — **類 （三）材料物資的盤點 行政部應定期 對庫存材料物資進行盤點，并與財務部定期核對。 對盤盈的材料物資列入臺 賬 類資產管理 對盤虧的材料物資 借：待處理財產損溢 — 待處理流動資產損溢（ **部門） 貸：材料物資 — **類 獲準進行處理時 借：管理費用 — 資產盤盈或盤虧 （屬于計量等管理失誤的部分） 其他應收款 — 內部－個人其他應收 （應由責任人賠償部分） 其他應收款 — 其他單位往來 （保險公司負責賠償部分） 營業(yè)外支出 — 非常損失 （自然災害等非正常損失） 貸：待處理財產損溢 — 待處理流動資產 損溢（ **部門） 低 值易耗品的核算 低值易耗品的定義 低值易耗品是指使用期限不超過一年，或雖然使用期限超過一年，但單位價值在2020 元以下， 100 元（含）以上，達不到固定資產核算標準的各類工具、器具、儀器，家俱、通訊器材等。 低值易耗品的實物管理 低值易耗品的購取，發(fā)放由行政部負責，并由其設明細賬進行備查登記。 低值易耗品的分類 根據低值易耗品的用途，可將其分為辦公用具、家俱用具、工具器具、通訊工具等幾類，并依據其設置明細賬。 低值易耗品的攤銷方法 低值易耗品的攤銷采用五五攤銷法。 （一）低值易耗品購置（行政在收到資產實物即辦理資產入庫，根據發(fā)票或隨貨同行聯入 賬 ） 自行購置 財務部根據低值易耗品的發(fā)票或隨貨同行聯和行政部開來的低值易耗品入庫單時 借：低值易耗品 — 在庫（ **類） 待攤費用 — 待抵扣進項稅 — 供應商（如收到增值稅專用發(fā)票時） 貸：其他應付款 — 其他單位往來 在收到可抵扣增值稅票時， 借： 應交稅金 — 應交增值稅 — 進項稅額 貸：待攤費用 待抵扣進項稅 供應商 如發(fā)票金額與入庫金額不符時，在收到發(fā)票時進行調整。 總部集中采購的辦公用品入庫 財務部根據 低值易耗品的發(fā)票或隨貨同行聯和行政部開來的低值易耗品入庫單時 借：低值易耗品 — 在庫 **類 待攤費用 — 待抵扣進項稅 — 供應商（如收到增值稅專用發(fā)票時） 貸：內部往來 — 分部往來 — 物資采購 內部往來 — 系統內往來 — 物資采購 在收到總部轉來的增值稅票時， 借： 應交稅金 — 應交增值稅 — 進項稅額 貸：待攤費用 待抵扣進項稅 如發(fā)票金額與入庫金額不符時，在收到發(fā)票時進行調整。 由總部集團采購統一采購但由供應商直接給分部開普通發(fā)票的低值易耗品的 賬務處理 財務部根據低值易耗品的發(fā)票或隨貨同行聯 和行政部開來的低值易耗品入庫單時 借：低值易耗品 — 在庫 **類 貸：內部往來 — 分部往來 — 物資采購 內部往來 — 系統內往來 — 物資采購 如發(fā)票金額與入庫金額不符時，在收到發(fā)票時進行調整。 （二）低值易耗品領用 低值易耗品出庫時，行政部作出庫單，由領用人簽字后，用于作賬 借：低值易耗品 — 在用 （ **類） 貸：低值易耗品 — 在庫（ **類） 低值易耗品攤銷 低值易耗品領用庫同時，先將其價值攤銷一半 借：營業(yè)費用 — 低值易耗品攤銷 管理費用 — 低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品 — 攤銷（ **類） （三）低值易 耗品報廢或處理 低值易耗品在報廢或處理時，如無處置收益，先將其殘值攤銷 借：營業(yè)費用 — 低值易耗品攤銷 管理費用 — 低值易耗品攤銷 貨：低值易耗品 — 攤銷（ **類） 同時， 借：低值易耗品 — 攤銷（ **類） 貸：低值易耗品 — 在用（ **類） 低值易耗品在報廢或處理時，如有處置收益， 在收到處理殘品的價款時 借：現金、銀行存款等 借： 營業(yè)費用 — 低值易耗品攤銷（紅字） 管理費用 — 低值易耗品攤銷（紅字） （四）低值易耗品的盤點 行政部應定期對低值易耗品 進行盤點，并與財務部定期核對 對盤盈的低值易耗品列入臺 賬 類資產管理 對盤虧的低值易耗品 借：待處理財產損溢 — 待處理流動資產損溢（ **部門） 低值易耗品 — 攤銷（ **類） 貸：低值易耗品 — 在庫或在用（ **類） 獲準進行處理時 借：管理費用 — 資產盤盈或盤虧（屬于計量等管理失誤的部分） 其他應收款 — 內部－個人其他應收 （應由責任人賠償部分） 其他應收款 — 其他單位往來（保險公司負責賠償部分） 營業(yè)外支出 — 非常損失 （自然災害等非正常損失） 貸：待處理財產損溢 — 待處理流動資 產損溢（ **部門） 投資的核算 投資的的確認和分類 長期投資的確認 長期投資通常為長期持有，不準備隨時出售的長期資產。 長期投資的分類 按照長期投資的方式不同，長期投資分為股權投資、債權投資和其他投資 投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響時，長期股權投資應采用權益法核算。一般情況下，投資企業(yè)對被投資企業(yè)的持比例超過 20％，即視為具有重大影響。 長期投資的核算 （一）初始投資的核算 公司總部對分部的投資或對外埠店的投資，或分部對外埠店的投資一般以貨幣資金為主 。 投資時，如投 資成本與在被投資單位的所享受的所有者權益相同 借：長期股權投資 — 其他股權投資 — 投資成本（ **分部或直營店） 貸：銀行存款 投資時，如投資成本大于被投資單位的所享受的所有者權益份額，則差額部應作為“商譽”進行核算 借：長期股權投資 — 其他股權投資 — 投資成本 商譽 貸：銀行存款 投資時，如果投資成本小于在被投資單位所享受的所有者權益份額，則差額部分計入當期損益 借：長期股權投資 — 其他股權投資 — 投資成本 貸：銀行存款等 投資收益 （二）投資收益 的核算 對被資方取得的凈利潤 借：長期股權投資 — 其他股權投資 — 損益調整 貸：投資收益 （三）處置長期投資的核算 借：銀行存款或其他 貸：長期股權投資 — 其他股權投資 — 投資成本 — 損益調整 — 股權投資準備 商譽 投資收益 同時，結轉已轉入資本公積中的股權投資準備， 借：資本公積 — 股權投資準備 貸：資本公積 — 其他資本公積 固定資產的核算 固定資產的確認及分類 是指使用年限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具，以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。屬于生產經營主要設備的物品，但是單位價值在 2020 元以 下 ，使用期限在兩年以上的，也應作為固定資產。 固定資產的實物管理 固定資產的購取，發(fā)放由行政部負責，并由其設明細賬進行備查登記。 固定資產的分類 根據固定資產的用途，可分為房屋及建筑物、機械設備，運輸設備、辦公設備、網絡設備、其他設備等幾大類。 固定資產計價 歷史成本法。 固定資產折舊計提方法和年限 折舊采用平均年限法，殘值率為 5%；房屋類按權屬期限進行折舊 ，但最高不超過 40 年 。 固定資產購置（行政在收到資產實物即辦理資產入庫，根據發(fā)票或隨貨同行聯入 賬 ） 自行購置 財務部根據固定資產的發(fā)票或隨貨同行聯和行政部開來的固定資產入庫單時 借：固定資產 — **類 待攤費用 — 待抵扣進項稅 供應商（如稅控設備等可抵扣稅金時） 貸：其他應付款 — 其他單位往來 在收到可抵扣增值稅票時， 借： 應交稅金 — 應交增值稅 — 進項稅額 貸：待攤費用 待抵扣進項稅 供應商 如發(fā)票